162492 (Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"), страница 10
Описание файла
Документ из архива "Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "162492"
Текст 10 страницы из документа "162492"
Первые три неравенства означают, необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности – превышения активов над обязательствами. Согласно данным таблицы 3 неравенство первое и второе не соблюдается. Третье неравенство соблюдаются, так как у предприятия отсутствуют долгосрочные обязательства. Четвертое неравенства также соблюдаются, это означает, что собственных средств достаточно не только для формирования внеоборотных активов, но и для покрытия потребности в оборотных активах.
Далее рассчитаем ряд коэффициентов определяющих ликвидность предприятия (см. таблицу ).
Таблица - Показатели ликвидности предприятия
| Показатель | Расчет | Оптимальное значение | 2004 г. | 2005 г. |
| Коэффициент абсолютной ликвидности |
| 0,2 ≤ Ка.л.≈ 0,5 | 0,3 | 0,06 |
| Коэффициент общей платежеспособности |
| ≥ 0,8 | 0,46 | 0,53 |
| Коэффициент текущей ликвидности |
| ≥ 1 | 3,16 | 1,17 |
Коэффициент абсолютной ликвидности к концу 2005 г. стал ниже оптимального значения, что свидетельствует о невозможности погашения краткосрочных обязательств немедленно за счет наиболее ликвидных активов.
Коэффициент общей платежеспособности говорит, что часть краткосрочных обязательств может быть погашена при условии своевременных расчетов с дебиторами.
По данным расчета коэффициента текущей ликвидности видно, что текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.
Результативность и экономическая целесообразность функционирования организации измеряются абсолютными и относительными показателями: прибыль, уровень валовых доходов, рентабельность и др.
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности организации. Они отражают доходность организации и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Данные показатели характеризуют факторную среду формирования прибыли и дохода организаций.
Таблица – Финансовые показатели ООО «ИнСиТ»
| № п/п | Показатель | 2004 г. | 2005 г. |
| 1 | Выручка от продаж (тыс. руб.) | 32 427 | 107 117 |
| 2 | Себестоимость (тыс. руб.) | 27 629 | 97 127 |
| 3 | Коммерческие расходы (тыс. руб.) | 793 | 6 844 |
| 4 | Прибыль от продаж (тыс. руб.) | 4 015 | 3 146 |
На основе финансовых показателей (табл. 4) расчитаем рентабельность продаж.
R2004 = 12,4%
R2005 = 3 %
Из полученных данных мы видим, что, несмотря на увеличение выручки рентабельность продаж снизилась, то есть доля прибыли в объеме продаж сократилась.
3.2 Налоговый анализ ООО «ИнСиТ»
Для того чтобы оценить налоговую нагрузку предприятия и выявить возможности оптимизации совокупности налоговых обязательств организации, необходимо провести налоговый анализ хозяйствующего субъекта. В рамках налогового анализа проводится расчет абсолютной и относительной налоговой нагрузки на предприятие, а также анализ задолженности предприятия по налогам и сборам.
Для проведения налогового анализа прежде всего необходимо составить налоговое поле организации (см. таблицу ).
Таблица - Налоговое поле ООО «ИнСиТ»
| Наименование налога | Ставка налога | Срок уплаты налога | Примечание | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Налог на добавленную стоимость | 18% | не позднее 20-го числа* | |
| 2 | Налог на прибыль | 24% | не позднее 28 -го числа** | 5% в федеральный бюджет, 17% в бюджеты субъектов РФ, 2% в местные бюджеты |
| 3 | Единый социальный налог | 35,6% (26%) | не позднее 15-го числа** | |
| 4 | Отчисления на страхование от несчастных случаев | 0,20% | не позднее 15-го числа** | ООО "ИнСиТ" относится к I классу профессионального риска |
| 5 | Налог на имущество | 2,20% | ||
| 6 | Единый налог на вмененный доход | 15% | не позднее 25-го числа* | розничная торговля, зал 40 кв.м. |
| 7 | Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | 14% | не позднее 15-го числа** | |
| *следующего за истекшим налоговым периодом | ||||
| **следующего месяца | ||||
Необходимо отметить, что налоговое поле предприятия не является постоянным, так как налоговое законодательство постоянно изменяется. Примером может служить значительные изменения, произошедшие в 2004 г. в части исчисления и уплаты следующих налогов:
- понижение ставки налога на добавленную стоимость с 20 до 18 %;
- повышение ставки налога на имущество предприятий с 2 до 2,2 %;
- отмена налога с продаж.
А в 2005 г. – снижение ставки по единому социальному налогу до 26%.
Проведем анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятие, которая отражает количественную сторону воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект. Для этого необходимо:
1) Определить динамику сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Выявить те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения.
2) Рассчитать структуру сумм налогов и сборов за каждый год исследуемого периода. Выявить платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Дать характеристику изменений, произошедших за период в соотношениях удельных весов налогов.
3) Выявить факторы, под влиянием которых произошли наиболее значимые изменения в динамике и структуре налогов и сборов.
Проведем анализ налогооблагаемой базы по налогам, уплачиваемым предприятием. Для этого рассмотрим динамику изменения прироста имущества, выручки от реализации и прибыли предприятия за 2004-2005 гг., фонда оплаты труда. Данные приведены в таблице .
Таблица - Динамика изменения налогооблагаемой базы
| Показатель | Значение, тыс.руб. | Изменение | ||
| 2004 г. | 2005 г. | абсолютное | относительное | |
| Среднегодовая стоимость имущества | 23 | 132 | + 109 | 5,7 |
| Выручка от реализации продукции: | 32437 | 107117 | + 74680 | 3,3 |
| розница | 22048 | 48891 | + 26843 | 2,2 |
| опт | 10389 | 58226 | + 47837 | 5,6 |
| Прибыль до налогообложения | 4071 | 3213 | - 858 | 0,8 |
| ФОТ | 912 | 1122 | + 180 | 1,2 |
По данным таблицы мы можем отметить, что налогоблагаемая база находится в постоянном движении, происходит увеличение или уменьшение различных показателей, что, несомненно, сказывается на налоговой нагрузке предприятия. Так увеличение среднегодовой стоимости имущества приведет к увеличению налога на имущество и соответственно снизит налогоблагаемую базу для налога на прибыль.
Определим динамику и структуру сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Выявим те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения и имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Так в 2004 -2005 гг. налоговые обязательства ООО «ИнСиТ» перед бюджетом выглядят следующим образом (см. таблицу ).
Таблица - Динамика налоговых платежей ООО «ИнСиТ»
| Наименование | Значение | Темп | Темп | |
| 2004 г. | 2005 г. | роста | прироста | |
| НДС | 842 | 1203 | 143% | 43% |
| ЕСН | 116,8 | 166,2 | 142% | 42% |
| Налог на имущество | 0,5 | 3 | 600% | 500% |
| ПФ | 82 | 67 | 82% | -18% |
| ЕНВД | 47,9 | 79,6 | 166% | 66% |
| Налог на прибыль | 68,1 | 27,4 | 40% | -60% |
| Общая сумма налогов | 1157,3 | 1546,2 | ||
Для анализа динамики налоговых обязательств организации необходимо учесть изменение такого фактора как налогооблагаемая база. Сравнение этих двух показателей по налогу на имущество проиллюстрируем на рисунке .
Мы видим, что рост налога на имущество произошел за счет значительного увеличения среднегодовой стоимости имущества (в пять раз).
С одной стороны на рост налога на добавленную стоимость (НДС) повлиял рост выручки, т.к. он повлек за собой увеличение суммы НДС к начислению. А так же увеличение в выручке доли оптовой торговли.
На изменение единого социального налога (ЕСН), прежде всего, повлияло изменение ставки налога, которая снизилась на 40% и составляет на данный момент 26% от фонда оплаты труда. Снижения Есн не произошло за счет того, что увеличился фонд оплаты труда на 20% и как отмечалось выше произошло перераспределение в выручке доли оптовой и розничной торговли. Так как согласно учетной политики распределение заработной платы на опт и розницу идет в процентном соотношении, то увеличение доли оптовой торговли привело к росту ЕСН, и одновременному снижению отчислений в пенсионный фонд.
