162492 (595385), страница 10
Текст из файла (страница 10)
Первые три неравенства означают, необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности – превышения активов над обязательствами. Согласно данным таблицы 3 неравенство первое и второе не соблюдается. Третье неравенство соблюдаются, так как у предприятия отсутствуют долгосрочные обязательства. Четвертое неравенства также соблюдаются, это означает, что собственных средств достаточно не только для формирования внеоборотных активов, но и для покрытия потребности в оборотных активах.
Далее рассчитаем ряд коэффициентов определяющих ликвидность предприятия (см. таблицу ).
Таблица - Показатели ликвидности предприятия
| Показатель | Расчет | Оптимальное значение | 2004 г. | 2005 г. |
| Коэффициент абсолютной ликвидности |
| 0,2 ≤ Ка.л.≈ 0,5 | 0,3 | 0,06 |
| Коэффициент общей платежеспособности |
| ≥ 0,8 | 0,46 | 0,53 |
| Коэффициент текущей ликвидности |
| ≥ 1 | 3,16 | 1,17 |
Коэффициент абсолютной ликвидности к концу 2005 г. стал ниже оптимального значения, что свидетельствует о невозможности погашения краткосрочных обязательств немедленно за счет наиболее ликвидных активов.
Коэффициент общей платежеспособности говорит, что часть краткосрочных обязательств может быть погашена при условии своевременных расчетов с дебиторами.
По данным расчета коэффициента текущей ликвидности видно, что текущие активы покрывают краткосрочные обязательства.
Результативность и экономическая целесообразность функционирования организации измеряются абсолютными и относительными показателями: прибыль, уровень валовых доходов, рентабельность и др.
Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности организации. Они отражают доходность организации и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Данные показатели характеризуют факторную среду формирования прибыли и дохода организаций.
Таблица – Финансовые показатели ООО «ИнСиТ»
| № п/п | Показатель | 2004 г. | 2005 г. |
| 1 | Выручка от продаж (тыс. руб.) | 32 427 | 107 117 |
| 2 | Себестоимость (тыс. руб.) | 27 629 | 97 127 |
| 3 | Коммерческие расходы (тыс. руб.) | 793 | 6 844 |
| 4 | Прибыль от продаж (тыс. руб.) | 4 015 | 3 146 |
На основе финансовых показателей (табл. 4) расчитаем рентабельность продаж.
R2004 = 12,4%
R2005 = 3 %
Из полученных данных мы видим, что, несмотря на увеличение выручки рентабельность продаж снизилась, то есть доля прибыли в объеме продаж сократилась.
3.2 Налоговый анализ ООО «ИнСиТ»
Для того чтобы оценить налоговую нагрузку предприятия и выявить возможности оптимизации совокупности налоговых обязательств организации, необходимо провести налоговый анализ хозяйствующего субъекта. В рамках налогового анализа проводится расчет абсолютной и относительной налоговой нагрузки на предприятие, а также анализ задолженности предприятия по налогам и сборам.
Для проведения налогового анализа прежде всего необходимо составить налоговое поле организации (см. таблицу ).
Таблица - Налоговое поле ООО «ИнСиТ»
| Наименование налога | Ставка налога | Срок уплаты налога | Примечание | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Налог на добавленную стоимость | 18% | не позднее 20-го числа* | |
| 2 | Налог на прибыль | 24% | не позднее 28 -го числа** | 5% в федеральный бюджет, 17% в бюджеты субъектов РФ, 2% в местные бюджеты |
| 3 | Единый социальный налог | 35,6% (26%) | не позднее 15-го числа** | |
| 4 | Отчисления на страхование от несчастных случаев | 0,20% | не позднее 15-го числа** | ООО "ИнСиТ" относится к I классу профессионального риска |
| 5 | Налог на имущество | 2,20% | ||
| 6 | Единый налог на вмененный доход | 15% | не позднее 25-го числа* | розничная торговля, зал 40 кв.м. |
| 7 | Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование | 14% | не позднее 15-го числа** | |
| *следующего за истекшим налоговым периодом | ||||
| **следующего месяца | ||||
Необходимо отметить, что налоговое поле предприятия не является постоянным, так как налоговое законодательство постоянно изменяется. Примером может служить значительные изменения, произошедшие в 2004 г. в части исчисления и уплаты следующих налогов:
- понижение ставки налога на добавленную стоимость с 20 до 18 %;
- повышение ставки налога на имущество предприятий с 2 до 2,2 %;
- отмена налога с продаж.
А в 2005 г. – снижение ставки по единому социальному налогу до 26%.
Проведем анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятие, которая отражает количественную сторону воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект. Для этого необходимо:
1) Определить динамику сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Выявить те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения.
2) Рассчитать структуру сумм налогов и сборов за каждый год исследуемого периода. Выявить платежи, имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Дать характеристику изменений, произошедших за период в соотношениях удельных весов налогов.
3) Выявить факторы, под влиянием которых произошли наиболее значимые изменения в динамике и структуре налогов и сборов.
Проведем анализ налогооблагаемой базы по налогам, уплачиваемым предприятием. Для этого рассмотрим динамику изменения прироста имущества, выручки от реализации и прибыли предприятия за 2004-2005 гг., фонда оплаты труда. Данные приведены в таблице .
Таблица - Динамика изменения налогооблагаемой базы
| Показатель | Значение, тыс.руб. | Изменение | ||
| 2004 г. | 2005 г. | абсолютное | относительное | |
| Среднегодовая стоимость имущества | 23 | 132 | + 109 | 5,7 |
| Выручка от реализации продукции: | 32437 | 107117 | + 74680 | 3,3 |
| розница | 22048 | 48891 | + 26843 | 2,2 |
| опт | 10389 | 58226 | + 47837 | 5,6 |
| Прибыль до налогообложения | 4071 | 3213 | - 858 | 0,8 |
| ФОТ | 912 | 1122 | + 180 | 1,2 |
По данным таблицы мы можем отметить, что налогоблагаемая база находится в постоянном движении, происходит увеличение или уменьшение различных показателей, что, несомненно, сказывается на налоговой нагрузке предприятия. Так увеличение среднегодовой стоимости имущества приведет к увеличению налога на имущество и соответственно снизит налогоблагаемую базу для налога на прибыль.
Определим динамику и структуру сумм налогов и сборов за исследуемый период времени. Выявим те налоги, в динамике которых произошли наиболее значимые изменения и имеющие наибольший удельный вес в общей совокупности налогов. Так в 2004 -2005 гг. налоговые обязательства ООО «ИнСиТ» перед бюджетом выглядят следующим образом (см. таблицу ).
Таблица - Динамика налоговых платежей ООО «ИнСиТ»
| Наименование | Значение | Темп | Темп | |
| 2004 г. | 2005 г. | роста | прироста | |
| НДС | 842 | 1203 | 143% | 43% |
| ЕСН | 116,8 | 166,2 | 142% | 42% |
| Налог на имущество | 0,5 | 3 | 600% | 500% |
| ПФ | 82 | 67 | 82% | -18% |
| ЕНВД | 47,9 | 79,6 | 166% | 66% |
| Налог на прибыль | 68,1 | 27,4 | 40% | -60% |
| Общая сумма налогов | 1157,3 | 1546,2 | ||
Для анализа динамики налоговых обязательств организации необходимо учесть изменение такого фактора как налогооблагаемая база. Сравнение этих двух показателей по налогу на имущество проиллюстрируем на рисунке .
Мы видим, что рост налога на имущество произошел за счет значительного увеличения среднегодовой стоимости имущества (в пять раз).
С одной стороны на рост налога на добавленную стоимость (НДС) повлиял рост выручки, т.к. он повлек за собой увеличение суммы НДС к начислению. А так же увеличение в выручке доли оптовой торговли.
На изменение единого социального налога (ЕСН), прежде всего, повлияло изменение ставки налога, которая снизилась на 40% и составляет на данный момент 26% от фонда оплаты труда. Снижения Есн не произошло за счет того, что увеличился фонд оплаты труда на 20% и как отмечалось выше произошло перераспределение в выручке доли оптовой и розничной торговли. Так как согласно учетной политики распределение заработной платы на опт и розницу идет в процентном соотношении, то увеличение доли оптовой торговли привело к росту ЕСН, и одновременному снижению отчислений в пенсионный фонд.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
