162428 (Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность), страница 12

- объем реализации от основной реализации – 14 404 645 рублей;

- прочие операционные и внереализационные доходы – 591 951 рубль.

Налоговая ставка - 6%.

Определим, какие налоги и сборы должен начислить и уплатить налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения:

единый налог;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

транспортный налог.

Сумма налога, исчисленная за налоговый период, при уплате в бюджет уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов [13].

Оставшаяся сумма налога дополнительно уменьшается на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности [35].

Расчет суммы единого налога, исчисленного за год

Доход от реализации товаров и услуг - 14 404 645 рублей

Прочие операционные и внереализационные доходы – 591 951 рубль

Единый налог 14 996 596 х 6% = 899 796 рублей

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

ФОТ х 14% = 3 170 100 х 14% = 443 814 рублей

Расчет взноса по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

ФОТ х 0,3% = 3 170 100 х 0,3% = 9 510 рублей

Транспортный налог в сумме 3 433 рубля был рассчитан выше.

Расчет налогов по упрощенной системе налогообложения по доходам, уменьшенным на сумму расходов

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов.

В нашем случае, доход ООО «Сталь Парк» за 2005 год – 14 996 596 рублей.

Расходы связанные с производством, реализацией товара, оказанием услуг (Ф № 2) – 14 635 251 рубль.

Ставка налога – 15%.

Расчет единого налога

(14 996 596 – 14 635251) х 15% = 54 202 рубля

Также как и в первом варианте, необходимо начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, транспортный налог.

Наглядно расчет единого налога по УСНО представлен в табл.2.7.

Таблица 2.7

Расчет единого налога по УСНО

III. СОПОСТАВИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И РЕКОМЕНДАЦИИ ДЛЯ ООО «СТАЛЬ ПАРК»

В работе на примере ООО «Сталь Парк» был рассмотрен порядок налогообложения предпринимательской деятельности в разрезе традиционной и упрощенной систем налогообложения.

Общество в настоящее время достаточно успешно занимается своей деятельностью, применяя общую систему налогообложения, и является плательщиком следующих налогов:

- налог на добавленную стоимость;

- единый социальный налог;

- налог на прибыль;

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог.

В целях оптимизации налоговых платежей и налогового учета обществу можно предложить перейти на упрощенную систему налогообложения. С этой целью были произведены расчеты налогов и налоговой нагрузки по формуле (1) для сравнения в случае применения традиционной и упрощенной систем налогообложения.

Сумма налогов

Налоговая нагрузка = ————————— х 100 % (1).

Доходы без НДС

Данные для сравнения приведены в табл. 3.8.

Таблица 3.8

Итоги расчетов по налогам по общей и упрощенной системам налогообложения

Ознакомившись с особенностями общей и упрощенной систем налогообложения, после расчетов налогов и их сравнительного анализа, можно сделать следующие выводы:

● в случае перехода на упрощенную систему налогообложения значительно снижается налоговая нагрузка на субъект предпринимательства. То есть в данном случае мы имеем дело с минимизацией налоговых платежей. Конечно, для каждого предпринимателя в отдельности снижение налоговой нагрузки будет различным, для чего и необходимо просчитать конкретные результаты;

● преимуществом в применении УСНО является простота расчета единого налога. Субъекту, применяющему УСНО, нужно предоставлять в органы налоговой службы вместо четырех налоговых деклараций только одну, а также не нужно предоставлять финансовую отчетность, т.е. баланс с прилагаемыми формами;

● согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерской отчетности» организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (за исключением учета нематериальных активов и основных средств), что соответственно упрощает ведение бухгалтерского учета и минимизирует налоговые риски;

● следующим преимуществом упрощенной системы налогообложения по сравнению с общей системой является простота налогового учета;

● в связи с упрощением ведения бухгалтерского и налогового учета сокращаются трудозатраты, что позволит сократить несколько штатных единиц, а следовательно приведет к экономии по начислению заработной платы и соответствующих налогов с фонда оплаты труда;

● очевидным преимуществом УСНО является возможность выбора объекта налогообложения: с полученного дохода или с разницы между полученными доходами и понесенными расходами.

Рекомендации.

Я предлагаю ООО «Сталь Парк» перейти на упрощенную систему налогообложения, так как у этой системы много преимуществ перед традиционной системой, о которых говорилось выше. По моему мнению, наиболее привлекателен метод определения объекта налогообложения по доходам, уменьшенным на сумму расходов, позволяющий данному обществу:

уменьшить налоговые платежи в 4 раза;

минимизировать налоговые риски;

упростить ведение бухгалтерского и налогового учета и отчетности;

значительно сократить налоговое бремя;

снизить трудозатраты с последующей экономией по начислению ФОТ и соответствующих налогов.

Для подтверждения целесообразности выбора данного метода по определению объекта налогообложения (доходы за вычетом расходов) проведем расчет экономической эффективности рекомендаций по формуле (2):

Нтр - Нупр

Эр = —————— х 100% (2),

Нтр

где Эр – экономическая эффективность рекомендаций;

Нтр – сумма налогов, уплаченная организацией при использовании традиционной системы;

Нупр – сумма налогов, уплаченная организацией при использовании упрощенной системы налогообложения.

I Вариант – определение налоговой базы по «доходам»

2087619 - 1356553

Эр = ————————— х 100% = 35%

2087619

II Вариант – определение налоговой базы по «доходам - расходы»

2087619 - 510959

Эр = ————————— х 100% = 75%.

2087619

Следовательно, экономическая эффективность рекомендаций для ООО «Сталь Парк» при выборе упрощенной системы налогообложения по методу определения объекта налогообложения «доходы за вычетом расходов» значительно выше и составляет 75%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Согласно п.1 ст.8 Налогового Кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Однако, из-за большого количества налогов, не все субъекты предпринимательской деятельности могут выжить в условиях рыночной экономики. Для субъектов малого предпринимательства предоставлено право выбора одной из тех систем налогообложения, существующих в Российской Федерации, которая наиболее для них приемлема.

В работе были рассмотрены теоретические и методологические аспекты налогообложения предпринимательской деятельности:

основные понятия и принципы налогообложения;

нормативное регулирование;

понятие и основные направления налоговой системы РФ;

затронута история становления и развития налогообложения в России;

проанализирован механизм функционирования налоговой системы России.

Анализ был подкреплен практически примерами и выводами и показал, что:

налоговая система РФ находится в постоянном развитии;

субъекты малого предпринимательства имеют право самостоятельно выбрать наиболее выгодную для них систему налогообложения.

В результате проведенных расчетов налогов по традиционной и упрощенной системам налогообложения, на основании сопоставительного анализа, сделаны выводы, что применение УСНО позволяет упростить ведение налогового учета; минимизировать налоговые платежи; минимизировать налоговые риски; снизить налоговое бремя.

Применительно в ООО «Сталь Парк» УСНО позволяет:

- снизить платежи по налогам в бюджет в 4 раза;

- упростить бухгалтерский и налоговый учет и отчетность;

- минимизировать налоговые риски;

- сократить налоговую нагрузку с 14% до 3%;

- снизить трудозатраты на учет и отчетность по налогообложению

Экономическая эффективность рекомендации для ООО «Сталь Парк» не ниже 75%.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ