162428 (Теоретические аспекты налогообложения. Налоги и их сущность), страница 11

- расходы на оплату труда основных рабочих;

- ЕСН с заработной платы основных рабочих;

- услуги, оказываемые поставщиками, необходимые для обслуживания помещений, сдаваемых в аренду (тепло, электроэнергия, водоснабжение и т. д.);

- прочие расходы.

Управленческие расходы включают в себя следующие затраты на содержание управленческого аппарата ООО «Сталь Парк»:

- амортизацию вычислительной техники и других основных средств;

- заработная плата управленческого аппарата;

- канцелярские, представительские, командировочные расходы;

- ЕСН с заработной платы специалистов и служащих;

- страхование имущества;

- услуги, оказываемые поставщиками, необходимые для обслуживания офисных помещений, (тепло, электроэнергия, водоснабжение и т. д.);

- консультационные и аудиторские услуги;

- прочие расходы.

Коммерческие расходы – это затраты, связанные с оптовой торговлей:

- заработная плата отдела продаж;

- ЕСН;

- амортизация основных средств;

- транспортные расходы по доставке товара и т.д.

Операционные и внереализационные доходы (определены в ст. 250 Налогового Кодекса) [2] и включают в себя:

% банка;

выбытие ОС;

курсовые разницы;

целевое финансирование;

активы, полученные безвозмездно.

Операционные и внереализационные расходы (ст. 265 Налогового Кодекса) [2]:

- выбытие основных средств;

- комиссия банка;

- курсовые разницы;

- налоги и сборы;

- пени по хозяйственным договорам;

- проценты по займу;

- страхование лиц от несчастных случаев и т. д.

Произведем расчет налога на прибыль по данным Ф №2 (Приложение 2):

Таблица 2.4

Расчет налога на прибыль

Следовательно, налог на прибыль начислен в сумме 86 723 рубля.

Расчет налога на имущество организаций

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций определяется Налоговым Кодексом РФ (часть вторая, гл. 30).

Объектом налогообложения является все движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное пользование), учитываемое на балансе как основные средства. Налоговая база определяется самостоятельно, как среднегодовая стоимость имущества, учитываемая по остаточной стоимости.

ООО «Сталь Парк» распределяет имеющиеся на балансе основные средства в следующие группы: здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и т.д.

Стоимость амортизируемых основных средств погашаются путем начисления амортизации исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования для вновь вводимых объектов и нелинейный способ начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования по тем основным средствам, которые были введены в эксплуатацию до 2002 года и амортизировались этим способом.

Основные средства стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, а также книги, брошюры списываются на затраты по мере отпуска их в производство и эксплуатацию.

По налогу на имущество, как и по всем налогам, начисляются и уплачиваются в бюджет авансовые платежи за каждый отчетный период. Расчет налога за год производится нарастающим итогом.

Расчет налога на имущество ООО «Сталь Парк» за 2005 год представлен в табл. 2.5.

Таблица 2.5

Итак, налог на имущество начислен в сумме – 393 592 рубля.

Расчет транспортного налога

Плательщиками налога являются юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Установлена административная ответственность за несоблюдение требований об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств [9].

Объектом налогообложения в ООО «Сталь Парк» являются два автомобиля:

- грузовой автомобиль марки «Газель», на котором осуществляется доставка грузов;

- легковой автомобиль ВАЗ 2110, необходимый для выполнения общехозяйственных функций. В августе 2005 года автомобиль был продан и снят с учета в ГАИ.

Налоговая база и ставка определяются, согласно справочным данным [17]. Оба транспортных средства попадают в разряд автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) – до 100 л.с.

Коэффициент рассчитывается в зависимости от количества месяцев в отчетном году, в течение которых транспортное средство принадлежало данному предприятию на правах собственности.

Таблица 2.6

Расчет транспортного налога

Следовательно, за отчетный период, т.е. за 2005 год, транспортный налог начислен в сумме 3 433 рубля.

2.3 Налогообложение деятельности ООО «Сталь Парк» по упрощенной системе налогообложения

Пользуясь упрощенной системой налогообложения, налогоплательщик должен руководствоваться Федеральным Законом от 24.07.02 № 104-ФЗ (ред. от 29.11.2004 № 141-ФЗ – для 2005 года; от 21.07.05 № 101-ФЗ – для 2006 года).

Теперь рассмотрим два возможных варианта налогообложения по упрощенной системе в применении к ООО «Сталь Парк», которые различаются выбором объекта налогообложения:

● доходы;

● доходы, уменьшенные на величину расходов.

Организации при определении объекта налогообложения учитывают:

- доходы от реализации товаров (услуг, работ), реализации имущества и имущественных прав, определенных в соответствии со ст. 249 Налогового Кодекса [2];

- внереализационные доходы, определенные в соответствии со ст. 250 Налогового Кодекса [2].

- расходы, принимаемые применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254, 255, 263 и 264 Налогового Кодекса [2[.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получение иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав [13].

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты [13].

Как упоминалось выше общество в основном работает по предоплате, следовательно, применение упрощенной системы налогообложения не противоречит закону.

Расчет налогов по упрощенной системе налогообложения по доходам

Для расчета этого налога необходимо определить налоговую базу – доход общества от реализации товара и услуг. Согласно данным Ф №2 (Приложение 2):