162136 (Роль налогов в формировании муниципальных бюджетов), страница 11

– совершенствование контроля за исчислением и уплатой налогов, т.е. оптимизация налогового администрирования.

К основным направлениям работы налоговых органов с плательщиками можно отнести: оказание услуг по регистрации и учету плательщиков; прием налоговой и бухгалтерской отчетности; подготовка документов по запросам плательщиков; прием плательщиков в налоговых органах; проведение сверки расчетов плательщиков и их информирование о состоянии расчетов с бюджетом; организация работы телефонной справочной линии; размещение информационных стендов; ответы на письменные вопросы плательщиков; проведение семинаров с плательщиками; использование средств массовой информации; регистрация ККМ; оказание услуг по выдаче разрешений, лицензированию, проведению экспертных оценок и регистрации объектов игорного бизнеса.

Несомненно дальнейшее развитие и совершенствование этих направлений будет способствовать росту доходов бюджета любого уровня. В таблице 17 представлено проектирование перераспределения налогов в местный бюджет.

Таблица 17 – Прогноз перераспределения налогов на 2010 год по Межрайонной ИФНС №4 по Брянской области

Целесообразно при реализации местной налоговой политики придерживаться этого проекта. В обосновании можно выдвинуть несколько аргументов. Первый: 77% консолидированного бюджета РФ за 2008 г. составляли поступления от четырех налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц. Все остальные оговоренные в структуре налоговой системы налоги давали лишь 23% налоговых поступлений. Следовательно, налоговая система громоздка и неэффективна. Второй аргумент – подобная мера могла бы сделать налогообложение более экономным. Однако подобное предложение противоречит как теории необходимости множественности налогов Смита, так и практике всех развитых стран. Расчет сумм налоговых поступлений в соответствии с выбранной моделью представлено в табл. 18.

Предлагаемые изменения и дополнения в бюджетную и налоговую политику Российской Федерации направлены на продолжение налоговой реформы в части построения на территории Российской Федерации стабильной и эффективной налоговой системы путем снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков, сокращения количества налогов и унификации режимов их исчисления и уплаты, улучшения налогового администрирования, повышения уровня собираемости налогов.

Таблица 18 – Расчет сумм налоговых поступлений в соответствии с выбранной моделью распределения налоговых доходов

Важным фактором роста доходов бюджетов (всех уровней) является совершенствование налоговой системы: развитие работы налоговых органов с налогоплательщиками (физическими и юридическими лицами), совершенствование налогового законодательства и контроля за исчислением и уплатой налогов, т.е. оптимизация налогового администрирования.

Налоговое администрирование должно быть построено на основе принципа двухсторонней ответственности налогоплательщиков и налоговых органов, при соблюдении которого первые стремятся к исполнению своих налоговых обязательств, а вторые к обоснованному контролю за деятельностью хозяйствующих субъектов.

Российский опыт показывает, что при увеличении налоговой нагрузки на налогоплательщика, эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, но затем начинает резко снижаться. При этом потери бюджетной системы становятся невосполнимыми, так как определённая часть налогоплательщиков или разоряется, или сворачивает производство, другая часть находит как законные, так и незаконные пути минимизации установленных и подлежащих к уплате налогов. При снижении налогового бремени в дальнейшем для восстановления нарушенного производства потребуются годы. Проблема снижения налогового бремени в российской налоговой системе в значительной степени связана с расширением налогооблагаемой базы, в том числе за счёт отмены льгот, вовлечением в сферу уплаты теневого бизнеса, дальнейшем укреплением налоговой и финансовой дисциплины. Создание благоприятных налоговых условий для функционирования легальной экономики, законопослушных налогоплательщиков целиком и полностью зависит от решения этих проблем. Поэтому необходимо кардинальное изменение ситуации по снижению налогового бремени для российских налогоплательщиков.

Обсуждению проекта налоговых поступлений в местный бюджет должен предшествовать прогноз социально-экономического развития Брянской области и г. Брянска на 2010 год. За социально-экономическим прогнозом следует рассмотрение проекта закона «О бюджете муниципального образования г. Брянск». Социально-экономическая политика развития области на 2010 год и среднесрочную перспективу, направлена на повышение материального благосостояния населения, роста уровня жизни, обеспечение высоких темпов экономического роста.

Прогноз основных показателей социально-экономического развития Брянской области разработан на основе анализа тенденций развития экономики области в соответствии с показателями и характеристиками функционирования экономики России в 2009 году и на период до 2010 года, одобренными Правительством Российской Федерации.

При разработке прогноза социально-экономического развития Брянской области на 2009 год и на период до 2010 года учитывались приоритетные направления развития экономики области, итоги социально-экономического развития за отчетный период и прогнозы социально-экономического развития муниципальных образований Брянской области.

Общий размер валового регионального продукта на 2010 год возрастет в сопоставимых ценах к уровню 2008 года на 9%, и прогнозируется в действующих ценах в сумме 53200,0 млн. рублей. В 2010 году индекс промышленного производства должен составить не менее 114,5% к оценке 2010 года. Экономический рост основных показателей позволит повысить среднюю заработную плату в 2010 году до 7660,4 рубля, темп роста заработной платы к ожидаемой оценке 2008 года составит 121,6%. Денежные доходы в расчете на душу населения увеличатся на 23,6% и достигнут в 2010 году 5566,9 рубля, реальные располагаемые денежные доходы населения увеличатся по сравнению с 2008 годом на 13,8%.

В 2010 году в области сохранится положительная динамика роста производства во всех отраслях экономики, заметно увеличатся вложения в социальную сферу, реализацию приоритетных национальных программ. Опережающий рост производства позволит дополнительно собрать в бюджет области до 1 млрд. рублей. Прогноз налоговых поступлений должен базироваться на основе данных об итогах социально-экономического развития города Брянска за 9 месяцев 2009 года.

Согласно Решению Городского Совета г. Брянска от 23.12.2008 №194 – IV «О бюджете муниципального образования «Город Брянск», утвержден бюджет муниципального образования «Город Брянск» на 2010 г. по расходам в сумме 1347563,4 тыс. руб., по доходам в сумме 1267563,4 тыс. руб. Основную их часть (более 68%) – составят налоговые и неналоговые поступления, то есть собственные доходы.

В таблице 19 представлен прогноз состава налогов, формирующих бюджет муниципального образования г. Брянск на 2010 год.

Доходы консолидированного областного бюджета возрастут в 2010 году против ожидаемого его исполнения в текущем году в 1,28 раза.

Налоговые доходы бюджета города за 2010 год, по прогнозным данным, составят 1847 млн. рублей или 105,6% от плановых назначений и увеличились по сравнению с соответствующим периодом прошлого года на 68,97%. Основную долю налоговых поступлений составил налог на доходы физических лиц – 68,1%, налоги на совокупный доход – 20,8%, налоги на имущество – 7%. Налог на доходы физических лиц составил – 692,1 млн. рублей, или 100,9% к плану. Налоги на совокупный доход поступили в сумме 269,8 млн. рублей, или 116% к плану, что значительно выше уровня прошлого года.

Таблица 19 – Прогноз состава налогов, формирующих бюджет муниципального образования «Город Брянск» на 2010 год, тыс. руб.

За 9 месяцев 2009 года на единый счет бюджета г. Брянска зачислено доходов в сумме 1086783,7 тыс. руб., что составляет 76,2% от годовых планируемых показателей и 119,4% к соответствующему периоду 2008 г. Собственных доходов, поступивших в виде налогов, сборов и иных платежей, зачислено 735757,2 тыс. руб. или 78,3% от планируемого объема на год и 115,9% к уровню 9 месяцев 2008 года.