161446 (Налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса (на примере ООО "Таганка"))

НОУ - МОСКОВСКАЯ АКАДЕМИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ Г. МОСКВЫ

БЛАГОВЕЩЕНСКИЙ ФИЛИАЛ

Факультет

Экономический

Специальность

080109 - Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Кафедра

«Бухгалтерский учет и экономический анализ»

Допустить к защите

Зав. кафедрой бухгалтерского учета

____________________Шевцова В.Ф.

«___» _____________________2007 г.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему: Налогообложение предприятий малого и среднего бизнеса: проблемы и перспективы (на примере ООО «Таганка»)

Исполнитель

студентка группы Б-431 Е.Б.Свечникова

Руководитель дипломной работы Л.А. Крохмаль

Благовещенск 2007

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава I. Единый налог на вмененный доход как один из основных налоговых режимов, применяемых предприятиями малого бизнеса

1.1 Роль малых предприятий в экономике России

1.2 Экономическое содержание ЕНВД

1.3 Порядок применения ЕНВД на предприятиях малого и среднего бизнеса

1.3.1 Новое в порядке применения ЕНВД в 2006 г.

1.3.2 Корректирующие коэффициенты, их сущность

1.4 Порядок применения ЕНВД в Амурской области

1.5 Недостатки системы налогообложения в виде ЕНВД

1.6 Обзор налогообложения малого бизнеса в некоторых зарубежных странах

Глава II. Анализ деятельности предприятия, применяющего налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход, на примере ООО «Таганка» за 2003 – 2005 гг.

2.1 Краткая характеристика ООО «Таганка»

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Таганка» за 2003 – 2005 гг.

2.3 Анализ динамики вмененного дохода и единого налога на вмененный доход ООО «Таганка» за 2003 - 2005 гг.

2.4 Сравнение налоговой нагрузки ООО «Таганка» при различных системах налогообложения

Глава III. Проблемы ЕНВД и пути его совершенствования

3.1 Предложен6ия по совершенствованию ЕНВД

Заключение

Список использованной литературы

Приложение А. Бухгалтерская отчетность ООО «Таганка» за 2003 г.

Приложение Б. Бухгалтерская отчетность ООО «Таганка» за 2004 г.

Приложение В. Бухгалтерская отчетность ООО «Таганка» за 2005 г.

Приложение Г. Анкета предпринимателя

Приложение Д. Значения корректирующего коэффициента К2 для Московской области

Приложение Е. Значения коэффициента К2 в Красноярском крае

ВВЕДЕНИЕ

Уже много лет государство в той или иной мере обращает свое внимание на проблемы развития малого предпринимательства в Российской Федерации. Такое внимание к малому бизнесу, безусловно, связано с тем, что развитие предпринимательства в России благотворно отражается на развитии всех сфер экономики.

Основным законом, который определяет общие положения в области государственной поддержки и развития малого предпринимательства в РФ, устанавливает формы и методы государственного стимулирования и регулирования деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства, является Федеральный закон от 14.06.95 ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».

Тем не менее, несмотря на предпринимаемые шаги по поддержке малого предпринимательства со стороны государства достигнутый уровень развития малого предпринимательства недостаточен для быстрого создания новых рабочих мест, появления самостоятельных источников доходов за счет частнопредпринимательской инициативы у значительной части экономически активного населения, снижения социальных нагрузок на расходы бюджетов всех уровней.

Факторами, сдерживающими развитие малого предпринимательства в настоящее время, являются, в частности, несовершенство системы налогообложения, неразвитость механизмов финансово-кредитной поддержки и страхования рисков малых предприятий, отсутствие механизмов самофинансирования (кредитные союзы, общества взаимного страхования и др.), отсутствие надежной социальной защищенности предпринимателей, организационные проблемы взаимодействия малого бизнеса с государственными структурами.

В настоящее время в условиях нестабильного экономического и финансового состояния, а также хронического недобора налогов российское правительство изыскивает различные пути по улучшению существующего положения дел. При этом делается попытка решить сразу две проблемы: получить дополнительные доходы для государственной казны и дать возможность развиваться хозяйствующим субъектам. Для решения этих проблем предприняты определенные шаги в области налоговой политики, связанные с введением новых налогов, среди которых особый интерес представляет единый налог на вмененный доход в сфере малого предпринимательства, введенный соответствующим Федеральным законом от 31 июля 1998 г. №148-ФЗ.

Данный налог носит преимущественно фискальный характер и его применение, по мнению экспертов Министерства экономики РФ, должно увеличить налоговые поступления в бюджеты разных уровней как минимум в 5 раз. ЕНВД призван значительно сократить оборот «теневого» капитала в сфере малого бизнеса, который, в основном, осуществляется в таких отраслях, как торговля, общественное питание, строительство, ремонт, транспортное обслуживание населения и другие виды платных услуг.

Кроме того, налог должен способствовать расширению базы налогообложения в связи с легализацией укрываемых в настоящее время доходов, а также снизить уровень налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков и упростить систему учета и отчетности в сфере малого бизнеса, что позволит избежать злоупотреблений в налогообложении малого бизнеса. Помимо этого, ЕНВД призван подвести под законное налогообложение ранее неконтролируемый наличный денежный оборот, в рамках которого, по различным оценкам, реализуется от 40 до 70 процентов всех товаров и услуг в малом бизнесе.

Таким образом, на единый налог на вмененный доход возлагаются большие надежды и его введение выгодно, прежде всего, для государства и в меньшей степени для субъектов малого предпринимательства.

Целью дипломной работы является анализ налогообложения предприятий малого бизнеса, и в частности, налогообложения ООО «Таганка», применяющего единый налог на вмененный доход, и его влияния на развитие малого предпринимательства в РФ в целом и на деятельность ООО «Таганка» в частности.

Одной из основных задач работы является разработка общих рекомендаций (принципов) по совершенствованию действующего режима налогообложения субъектов малого предпринимательства в виде единого налога на вмененный доход. В связи с этим необходимо:

- проанализировать действующую нормативно-правовую базу регулирования налогообложения малого предпринимательства на федеральном уровне и в некоторых регионах России;

- проанализировать практику налогообложения малого бизнеса за рубежом;

- путем опроса руководителей малых предприятий выяснить их мнение по поводу текущей ситуации в сфере налогообложения субъектов малого предпринимательства и направлений ее улучшения;

- по результатам реализации вышеприведенных направлений разработать предложения совершенствования специального режима налогообложения в виде ЕНВД для субъектов малого предпринимательства.

В первой части дипломной работы рассматривается значение малых предприятий для российской экономики, без которого просто невозможно говорить ни о каком едином налоге на вмененный доход, потому что главными плательщиками данного налога являются, прежде всего, субъекты малого предпринимательства; раскрывается экономическое содержание единого налога на вмененный доход, делается попытка вскрыть сущность данного налога. Кроме этого, в данном разделе представлен обзор налогообложения малого бизнеса в некоторых зарубежных странах.

Во второй части работы проводится анализ деятельности ООО «Таганка»: анализ финансового состояния ООО «Таганка», влияние на ее деятельность специального налогового режима – единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Кроме этого проводится сравнительный анализ различных режимов налогообложения на примере ООО «Таганка».

В третьей части рассматриваются основные проблемы ЕНВД, правовые пробелы и неточности закона о едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности и на основании этого предложены некоторые пути совершенствования данного налогового режима.

В дипломной работе использовались публикации журнальных и газетных статей, нормативно-правовые акты (федеральные и областные законы, касающиеся единого налога на вмененный доход, Бюджетное послание Президента на 2007 год и др.), а также материалы Internet.

ГЛАВА I. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД КАК ОДИН ИЗ ОСНОВНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ, ПРИМЕНЯЕМЫХ ПРЕДПРИЯТИЯМИ МАЛОГО БИЗНЕСА

1.1 Роль малых предприятий в экономике России

Значительная часть российской экономики имеет непосредственное отношение к малому бизнесу. В 2006 г. минэкономразвития РФ предложило ряд мер по государственной поддержке этого сектора экономики. Если удастся в полной мере осуществить предложенные меры, то к 2010 году малый бизнес сможет удвоить объем выпускаемой продукции, займет до 40 процентов в ВВП страны и половину в общем показателе занятости населения в экономике.

В настоящее время на малых предприятиях и индивидуально в России работают около 17 миллионов человек, что составляет более 22 % экономически активного населения. (Рисунок 1.1.). Правда, в этом отношении Россия существенно отстает от развитых стран: в Европе соответствующая цифра достигает 50 - 55 %, а в Японии – 80 %.

Рисунок 1.1. Доля экономически активного населения России, Европы и Японии, занятого в малом бизнесе

В Министерстве экономического развития считают, что к 2010 г. должна удвоиться доля малого бизнеса в общем числе субъектов экономической деятельности – с 44 % сейчас – до 80 через 4 года.

Налоговые поступления от малого бизнеса в 2005 г. стали вдвое выше по сравнению с 2004 г. и составили 82 млрд. руб. (Рисунок 1.2.). Такие темпы не дает ни одна другая отрасль.

Рисунок 1.2. Налоговые поступления от предприятий малого бизнеса в 2004 – 2005 гг.

После кризиса 1998 г. в сфере малого бизнеса наблюдалась стагнация, и только в 2003 г. России удалось восстановить число малых предприятий, которое было в 1999 г. С 1999 по 2005 г. число МП увеличилось на 100 тысяч и на 1 января 2006 г. оно составило 979 тысяч.

Однако «плотность» малого бизнеса в российских регионах неодинакова. Лидерами здесь являются Москва и Санкт-Петербург, где этот показатель приближается к европейскому уровню и составляет около 3 тысяч малых предприятий на 100 тысяч человек населения. В таблице 1.1. представлены данные по числу малых предприятий в российских регионах.

Таблица 1.1. Количество малых предприятий на 100 тыс. населения в регионах России

Потребность малого бизнеса в кредитах оценивается в 1 трлн. руб. Однако на 1 января 2006 г. 752 коммерческих банка выдали кредитов малым предприятиям всего на сумму 123 млрд. руб. (Рисунок 1.3.).

Рисунок 1.3. Потребность малых предприятий в кредитных ресурсах и объем выданных кредитов на 01.01.06 г.

Что же представляют собой малые предприятия? Ответить на данный вопрос несложно, если обратиться к критериям отнесения предприятий к малым. К таким критериям в настоящее время относят численность предприятия, его объем выручки, а также состав учредителей. Согласно Федеральному закону «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации », принятому Госдумой 12 мая 1995 г., подписанному 14 июня 1995 года и вступившему в силу 20 июня, субъектами малого предпринимательства являются коммерческие организации, в которых средняя численность работников не превышает:

в промышленности, строительстве и на транспорте - 100 человек;

в сельском хозяйстве и научно-технической сфере - 60 человек;

в оптовой торговле - 50 человек;

в розничной торговле и бытовом обслуживании - 30 человек;

в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности- 50 человек.

Причем в уставном капитале таких организаций доля участия государственных и муниципальных органов, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не должна превышать 25 процентов, также как и доля одного или нескольких юридических лиц, не являющихся субъектами малого предпринимательства.