161446 (595211), страница 3
Текст из файла (страница 3)
Расчет суммы единого налога на вмененный доход основывается на определении значения базовой доходности определенного вида деятельности, физических показателей и повышающих (понижающих) коэффициентов, отражающих степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности (Таблица 1.2.).
Таблица 1.2. Базовая доходность, физические показатели и коэффициенты, используемые при расчете ЕНВД
| 2003г. | 2006г. | |||
| Корректирующие коэффициенты | К1-корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях К2-коэф-т, учитывающий ассортимент товаров, сезонность, время работы и иные особенности К3-коэффициентт-дефлятор | К1-коэффициент-дефлятор К2-корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров, сезонность, режим работы и иные особенности | ||
| Базовая доходность | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Оказание бытовых услуг | Кол-во работников | 5000 | Кол-во работников | 7500 |
| Оказание ветеринарных услуг | Кол-во работников | 5000 | Кол-во работников | 7500 |
| Оказание услуг по ремонту автомобилей | Кол-во работников | 8000 | Кол-во работников | 12000 |
| Платные стоянки | _________ | ___ | Площадь стоянки (в кв. м.) | 50 |
| Оказание автотранспортных услуг | Кол-во автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов | 4000 | Кол-во автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов | 6000 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | 1200 | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | 1800 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов | Торговое место | 6000 | Торговое место | 9000 |
| Разносная торговля | Кол-во работников | 3000 | Кол-во работников | 4500 |
| Общественное питание | Площадь зала обслуживания посетителей (в кв.м.) | 700 | Площадь зала обслуживания посетителей (в кв.м.) | 1000 |
| Распространение и размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения | ____________ | ____ | Площадь информационного поля наружной рекламы (в кв.м.) | 3000 |
| Оказание услуг по временному размещению и проживанию | ____________ | ____ | Площадь спального помещения (в кв. м.) | 1000 |
При выборе физических показателей, характеризующих определенные виды деятельности, следует исходить из того, что валовой доход организации (предпринимателя) и прогнозируемый на его основе вмененный доход должен зависеть от выбранного физического показателя и от количества его единиц. Выбор этих физических показателей может быть осуществлен либо исходя из экспертной оценки результатов предпринимательской деятельности, либо на основании анализа статистических данных. При этом на протяжении всего налогового периода должен быть обеспечен эффективный контроль со стороны государственных органов за количеством единиц выбранного физического показателя.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Порядок ввода в действие нормативных актов о едином налоге не вмененный доход
В соответствии со статьей 346.26 Кодекса с 01.01.2006 система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
При этом согласно статье 3 Федерального закона от 12.10.2005 № 129-ФЗ в случае, если представительные органы муниципальных районов и городских округов до 01.01.2006 не примут нормативный правовой акт о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на соответствующей территории, то до 01.01.2007 применяются положения закона субъекта Российской Федерации, устанавливающие порядок введения в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории данного субъекта Российской Федерации, виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится указанный налог, и значения коэффициента К2.
Таким образом, положения законов субъектов Российской Федерации о введении в действие на их территории системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подлежат применению в течение 2006 только на территории тех муниципальных районов и городских округов, которые до 01.12.2005 не приняли и официально не опубликовали свои нормативные правовые акты о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
При этом ранее принятые законы субъектов Российской Федерации о введении в действие на их территории системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход должны быть приведены в соответствие с нормами действующей с 01.01.2006 редакции главы 26.3 Кодекса посредством внесения в них соответствующих изменений и дополнений. Порядок уплаты налога также устанавливается органами власти субъектов РФ. Принятый соответствующими органами законодательный акт должен быть опубликован не позднее, чем за месяц до наступления очередного налогового периода (квартала).
В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Кодекса акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных данной статьей Кодекса.
Таким образом, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных районов, городских округов и законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, вступающие в силу с 01.01.2006 и вводящие в действие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, должны быть приняты и официально опубликованы до 01.12.2005.
Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога на вмененный доход.
Организации и предприниматели, переводимые на уплату единого налога, в месячный срок со дня опубликования законодательного акта обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в налоговом периоде. В том случае если у предпринимателя или организации несколько торговых точек или иных мест осуществления деятельности, расчет суммы налога представляется по каждому такому месту. Примерная форма Расчета единого налога с вмененного дохода утверждена Приказом Госналогслужбы РФ от 12.08.98 N БФ – 3 – 02 / 182.
В течение месяца, после получения расчета налоговый орган направляет плательщику Уведомление (на основании ст.10 Федерального закона № 148 - ФЗ Госналогслужбой РФ Приказом от 09.09.98 N БФ – 3 – 02 / 234 утверждена форма Уведомления о переводе налогоплательщика на уплату единого налога с вмененного дохода) о переводе его на уплату единого налога.
После получения Уведомления налогоплательщик обязан уплатить суммы единого налога. Сроки уплаты единого налога устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации, но в любом случае уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога за календарный месяц.
Тот факт, что уплата единого налога осуществляется путем внесения авансового платежа, ставит субъектов малого предпринимательства в сложные условия. Дело в том, что экономический кризис в стране больно ударил по малому предпринимательству. В результате недавнего падения курса рубля, как в 1991 – 1992 гг. резко сократился объем оборотных средств. И если крупная фирма всегда имеет возможности для какого-то маневра, то малому предприятию практически негде черпать финансовые ресурсы для пополнения оборотных средств. При этом вмененный налог нужно платить фактически за счет оборотных средств.
Таким образом, для того чтобы заплатить авансовые платежи по единому налогу на вмененный доход, малые предприятия будут вынуждены любым способом обеспечить достаточный уровень рентабельности, что, скорее всего, выразится в повышение цен на товары (работы, услуги) производимые ими.
Субъект малого предпринимательства может воспользоваться правом, предоставленным ему Федеральным законом и произвести авансовые перечисления суммы налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога уменьшится соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов (таким образом, ЕНВД является регрессивным налогом). Авансовый характер платежей, а также льготы, предусмотренные за уплату налога за несколько месяцев вперед, свидетельствуют о заинтересованности государства в наибольшем размере поступлений от введения данного налога в самое ближайшее время.
В деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, переводимых на уплату единого налога, может возникнуть определенная ситуация при которой размер реального дохода окажется ниже вмененного дохода, с которого рассчитывалась суммы подлежащая уплате в бюджет. К сожалению, Закон не предусматривает возможности возникновения подобной ситуации и поэтому у налогоплательщиков могут возникнуть вопросы, связанные с данной проблемой. Указанная проблема должна найти отражение в нормативных актах представительных органов муниципальных районов и городских округов, которыми будет устанавливаться и вводится в действие единый налог.
Особо следует обратить внимание налогоплательщиков на то, что, если помимо видов деятельности, с доходов от занятия которыми они уплачивают единый налог, они занимаются и другими видами деятельности, то обязаны уплачивать налоги по этим видам деятельности в общеустановленном порядке, обеспечив раздельное ведение бухгалтерского учета результатов хозяйственной деятельности.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
