19548 (Основные средства предприятия), страница 6

Некоторые партнеры ЗАО НЭСКО такие как ЗАО «НовосибирскЭнерго», ЗАО «НЭСР», ЗАО «ПРП», входят в общую экономическую структуру «Е4» и являются аффилированными лицами. По отношению к ним применяется система сниженных цен и дополнительных коммерческих условий.

ЗАО «НЭСКО» обладает мощной складской базой, как в Новосибирске, так и во всех крупных районных центрах Новосибирской области и занимается:

– поставкой на приемлемых для организации условиях практически любой продукции, в том числе индивидуального изготовления;

– организовывает экспедирование грузов по всей территории Новосибирской области с использованием любого вида транспорта;

– оказывает услуги складского хранения материально-технических запасов, при этом обеспечивает оптимальные условия хранения практически любой продукции;

– оказывает посреднические услуги при приобретении и реализации различных видов ограниченной в обороте продукции.

Главная цель ЗАО «НЭСКО» – минимизировать риски и расходы заказчика на приобретение материально-технических ресурсов, путем организации наиболее полного и качественного спектра логистических услуг и оптимизации движения материальных потоков за счет наличия компетентного и высококвалифицированного персонала, постоянного развития и использования современных информационных технологий, обеспечения широчайшего выбора ресурсов с доставкой в согласованные сроки и место.

Штат бухгалтерской службы, обеспечивающий ведение бухгалтерского и налогового учета состоит из 15 сотрудников.

Согласно учетной политике, утвержденной приказом по предприятию №41 от 31.12.2006 г. бухгалтерский учет на предприятии осуществляется с использованием журнально-ордерной формы счетоводства. Бухгалтерией используется рабочий план счетов, утвержденный в составе учетной политики. Все журналы-ордера и ведомости формируются ежемесячно. Учет хозяйственных операций автоматизирован. Бухгалтерией используется программа «КомТех», «1С», «Комплекс».

Предприятие ЗАО «НЭСКО» на конец 2007 г. имеет среднюю численность персонала 252 чел. Из них 1 генеральный директор, 7 директоров по сферам управления, 8 заместителей директоров, 10 начальников отделов, 32 руководителя среднего звена, 15 человек при руководстве, 163 человек работников среднего звена, 16 человек работников младшего звена

Главные секторы предприятия с прямой подчиненностью генеральному директору. Подобная схема организационной структуры предприятия представлена в приложении 5.

2.2 Аналитический учет основных средств

Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности. Для совершенствования пообъектного аналитического учета основных средств в ЗАО «НЭСКО» с 2006 года используется программа «1С Предприятие», которая обеспечивает оперативную выдачу бухгалтеру и работникам других подразделений необходимой информации в форме соответствующих отчетов на бумажных носителях или выводимых на экран мониторов непосредственно на рабочих местах потребителей.

Учет объектов основных средств по местам их эксплуатации осуществляется в инвентарном списке типовой формы, данные которого идентичны записям в инвентарных карточках.

Информация, которая содержится в инвентарных карточках, используется для составления в программе 1С ведомости движения основных средств, итоги которой также в автоматизированном режиме сверяются с данными соответствующего синтетического учета.

В ЗАО «НЭСКО» находятся на учете более 1000 объектов основных средств. Для правильной организации аналитического учета каждому инвентарному объекту присвоен инвентарный номер, который сохраняется за данным объектом на все время его нахождения в эксплуатации, запасе или на консервации. В случае выбытия объекта его инвентарный номер не присваивается вновь поступившему объекту. Инвентарные номера имеют кодовое обозначение, при этом для каждой номенклатурной группы основных средств отводится серия порядковых номеров, чтобы по коду можно было определить принадлежность объекта к той или иной классификационной группе.

Основные средства предприятия разнообразны по составу и назначению. ЗАО «НЭСКО» применяет типовую классификацию основных средств по их видам, установленную Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013–94.

Аналитический учет основных средств в ЗАО «НЭСКО» по инвентарным объектам ведется с использованием форм первичных документов для учета основных средств, в соответствии с указаниями по их заполнению утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7.

Поступление основных средств оформляется актом приемки-передачи основных средств формы ОС-1, который содержит следующую информацию: номер отдела и участка; дебет: синтетический счет, субсчет, шифр аналитического учета; кредит: синтетический счет, субсчет, шифр аналитического учета; сумма; инвентарный номер; шифр затрат, отнесенных на амортизационные отчисления; шифр нормы амортизационных отчислений. Акт составляется на каждый объект, к нему прилагается техническая документация на данный объект, которая после открытия бухгалтерией инвентарной карточки передается в соответствующий отдел или цех предприятия по месту эксплуатации. Акт приемки-передачи основных средств составляется двумя сторонами – принимающей объект и передающей. Бухгалтерия оформляет его бухгалтерской записью, т.е. указывает корреспонденцию счетов на первоначальную стоимость. Все акты приемки-передачи регистрируются в «Журнале регистрации актов». В местах использования основных средств ведут инвентарные списки основных средств, в которых приводятся краткие сведения об объектах основных средств, находящихся в эксплуатации.

Учет основных средств организуют так, чтобы можно было установить наличие основных средств по каждой классификационной группе и отдельно по каждому объекту, местам нахождения и источникам приобретения.

Выбытие основных средств оформляют актом и отражают в инвентарной карточке, а затем её изымают из картотеки.

Для определения непригодности к дальнейшему использованию тех или иных основных средств, т.е. для определения необходимости ликвидации основных средств, на предприятии создана постоянно действующая комиссия в состав которой входит: главный бухгалтер, начальник отдела оборудования, ведущий экономист.

Перемещение основных средств из одного отдела или участка ЗАО «НЭСКО» в другой, в пределах предприятия, осуществляется на основании запроса начальников соответствующих отделов и по распоряжению генерального директора предприятия. Данная операция оформляется актом которая выписывается в двух экземплярах при передаче основных средств из запаса в эксплуатацию и из цеха в цех, отдел и т.д. Бухгалтерия на основании первого экземпляра осуществляет запись в инвентарной карточке и перекладывает её по месту нового нахождения, эксплуатации. Сдатчик на основании второго экземпляра накладной делает отметку в инвентарном списке о выбытии объекта.

Информация о движении основных средств, помимо инвентарных карточек и инвентарных описей, отражается посредством счетов синтетического учета.

2.3 Синтетический учет основных средств

2.3.1 Учет поступления основных средств

Поступление основных средств на предприятие может быть осуществлено следующими основными способами:

– в результате купли;

– аренды;

– лизинга;

– оприходования неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации;

– при безвозмездным получением объектов основных средств

– в виде вклада в уставный капитал;

– внутреннее перемещение.

В ЗАО «НЭСКО» самый распространенный способ поступления объектов основных средств является покупка, но имеют место практически все случаи поступления основных средств.

При поступлении основного средства в ЗАО «НЭСКО» первой задачей, которую решает бухгалтер, является определение первоначальной стоимости объекта как в бухгалтерском так и в налоговом учете. От того, правильно ли он оценит основные средство, или нет, зависит начисление амортизации, расчет налога на имущество и налога на прибыль. На этапе формирования первоначальной стоимости объекта основных средств важно не упустить ни одного нюанса, чтобы не допустить ошибок, которые повлекут за собой налоговые риски.

Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств и учет затрат по их движению отражен в учетной политике утверждаемой ежегодно. Учетная политика на 2007 г. утверждена приказом №41 от 31.12.2006 года. Второй экземпляр сдан в налоговые органы по Центральному району. Для целей бухгалтерского учета первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из суммы фактических затрат ЗАО «НЭСКО» имеется на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

Для целей налогообложения первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, определяется как сумма расходов на их приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ.

Учетная политика ЗАО «НЭСКО», как совокупность принципов и правил организации и технологии реализации метода бухгалтерского учета, стремится обеспечивать максимальный эффект от ведения учета. В учетной политике предприятия с соблюдением всех норм, положений и законов, сведены к минимуму расхождения ведения бухгалтерского, и налогового учета. Согласно учетной политике за 2005–2007 г. в состав материально-производственных запасов могут входить средства в соответствии с условиям перечисленными в п. 5 ПБУ 6/01 и стоимостью не более 10000 руб. за единицу.

В ЗАО «НЭСКО» имеет место поступления основных средств способом возведение объекта хозяйственным и подрядным способами.

Строительство объектов основных средств порядным способом осуществляется на основании договора, заключенного между подрядчиком и заказчиком.

В бухгалтерском учете ЗАО «НЭСКО» строительные работы и работы по монтажу оборудования отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08.3 «Строительство объектов основных средств» по договорной стоимости согласно оплаченным или принятым к оплате счетам подрядной организации.

В налоговом учете стоимость объектов основных средств, построенных подрядным способом, формируется в общеустановленном порядке исходя из фактических расходов, связанных со строительством объектов.

Законченный строительством объект принимается к учету на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости, которая складывается из суммы фактических затрат на строительство, оформленным первичными учетными документами: материальные затраты; расходы на выплату заработной платы строительным рабочим; амортизационные отчисления по машинам, другим основным средствам, используемым при строительстве; общехозяйственные расходы в доле, относящейся к строительству. Аналитический учет по счету 01 ведется по видам основных средств, месту их нахождения, местам хранения.

В налоговом учете первоначальная стоимость объекта, построенного хозяйственным способом, складывается так же как и в бухгалтерском учете из суммы фактических затрат на строительство.

Для обобщения информации о затратах предприятия в объекты, которые в последствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств предусмотрен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому в ЗАО «НЭСКО» открываются аналитические субсчета.

ЗАО «НЭСКО» является организацией-плательщиком НДС, поэтому «входной» НДС, в стоимость имущества не включает.

Рассмотрим конкретный пример, поступления объекта основного средства по договору подряда из материалов подрядчика).

В 2006 г. ЗАО «НЭСКО» заключило договор на строительство объекта со строительной организацией. Стоимость работ в целом -56000 руб., в том числе НДС – 8542 руб. Оплата строительно-монтажных работ производится путем перечисления аванса в размере 50% от стоимости объекта и перечисления остальных 50% не позднее 10 дней после сдачи объекта. Срок работ с июня по 20 сентября.

Дебет счета 60 Кредит счета 51 – 28000 руб. перечислен аванс под выполнение работ.

Подписание акта приемки-передачи выполненных работ отражено в учете 25 сентября: