18409 (Учет, анализ и аудит расчетов по оплате труда на предприятиях (на примере ОАО "Аксайкардандеталь")), страница 10
Описание файла
Документ из архива "Учет, анализ и аудит расчетов по оплате труда на предприятиях (на примере ОАО "Аксайкардандеталь")", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18409"
Текст 10 страницы из документа "18409"
ФЗП 2009г - фонд заработной платы отчетного периода;
ФЗП 2008г. - фонд заработной платы плановый.
ΔФЗПабс. = 21 652,0 – 22 000,0 = -348,0 тыс. руб. (рабочие);
ΔФЗПабс. = 7 944,8 – 7 500,0 = + 444,8 тыс. руб. (руководители);
ΔФЗПабс. = 3 437,9 – 3 650,0 = -212,1 тыс. руб. (специалисты);
ΔФЗПабс. = 625,5 – 600,0 = + 25,5 тыс. руб. (служащие);
ΔФЗПабс. = 33 660,2 – 33 750,0 = -89,8 тыс. руб.
Таким образом, абсолютная экономия фонда заработной платы ОАО «Аксайкардандеталь» по всему персоналу составляет 0,3% (33 660,2/33 700×100) или 89,8 тыс. руб.
Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней заработной платы одного работника. Анализ влияния перечисленных факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана выполнен в таблице 3.2.2
Таблица 3.2.2 – Влияние факторов на абсолютное отклонение ФЗП от плана
Категории работающих | ФЗП, тыс.руб. | Численность, чел. | Средняя заработная плата одного работающего, руб. | Отклонение ФЗП, тыс.руб. | |||||||||
в т.ч. за счет | |||||||||||||
измене- | |||||||||||||
план | факт | план | факт | план | факт | всего | числен-ности | ние средней заработной платы | |||||
Рабочие | 22 000,0 | 21652,0 | 245 | 243 | 9977 | 9897 | -348,0 | -179,6 | -168,4 | ||||
Руководители | 7 500,0 | 7944,8 | 50 | 48 | 16666 | 18390 | 444,8 | -300,0 | 744,8 | ||||
Специалисты | 3 650,0 | 3437,9 | 45 | 43 | 9012 | 8883 | -212,1 | -162,2 | -49,9 | ||||
Служащие | 600,0 | 625,5 | 10 | 12 | 6666 | 5791 | 25,5 | 120,0 | -94,5 | ||||
Итого | 33 750,0 | 33660,2 | 350 | 346 | 10714 | 10807 | -89,8 | -521,8 | 432,0 |
Рассчитаем изменение ФОТ за счет изменения численности работающих:
Δ ФОТЧрш = (Чрш ф – Чрш п) × З̅ п
где Чрш ф – фактическая численность работающих, чел.;
Чрш п – плановая численность работающих, чел.;
З̅ п – средняя заработная плата одного работающего по плану, руб.;
Δ ФОТЧрш = (243 – 245) ×9977 = -19954 руб. (рабочие),
за 9 месяцев – (-19954) × 9 = -179586 руб.
Δ ФОТЧрш = (48 – 50) ×16666 = -33332 руб. (руководители),
за 9 месяцев – (-33332) × 9 = -299988 руб.
Δ ФОТЧрш = (43 – 45) ×9012 = -18024 руб. (специалисты),
за 9 месяцев – (-18024) × 9 = -162216 руб.
Δ ФОТЧрш = (12 – 10) ×6666 = 13332 руб. (служащие),
за 9 месяцев – 13332 × 9 = 119988 руб.
Рассчитаем изменение ФОТ за счет изменения средней заработной платы:
Δ ФОТЧрш = (З̅ ф – З̅ п) ×Чрш ф,
где З̅ п – средняя заработная плата одного работающего по плану, руб.;
З̅ Ф – средняя заработная плата одного работающего по факту, руб.;
Чрш ф – фактическая численность работающих, чел.
Δ ФОТЧрш = (9900 – 9977) ×243 = -18711 руб. (рабочие),
за 9 месяцев – (-18711) ×9 = -168399 руб.
Δ ФОТЧрш = (18390 – 16666) ×48 = 82752 руб. (руководители),
за 9 месяцев – 82752 × 9 = 744768 руб.
Δ ФОТЧрш = (8883 – 9012) ×43 = -5547 руб. (специалисты),
за 9 месяцев – (-5547) × 9 = -49923 руб.
Δ ФОТЧрш = (5791 – 6666) ×12 = -10500 руб. (служащие),
за 9 месяцев – (-10500) × 9 = -94500 руб.
З̅ Ф = ∑ Зп × Чрш ф/∑ Чрш ф,
З̅ Ф = (9977×243 + 16666×48 + 9012×43 + 6666×12)/346 = 10670 руб.
Тогда изменение ФЗП за счет изменения структуры работающих составит:
Δ ФОТЧрш = (10670-10714) ×346 = -15224 руб.
за 9 месяцев – (-15224) ×9 = -137016 руб.
Δ ФОТЧрш = -521800 - (-137016) = -384784 руб.
Результаты анализа влияния факторов на изменение фонда оплаты труда сведены в таблице 3.2.3
Таблица 3.2.3– Сводная таблица влияния факторов на изменение ФЗП
Фактор | Изменение ФЗП, руб. |
1. Изменение численности | -521800 |
изменение собственно численности | -384784 |
изменение структуры работающих | -137016 |
2. Изменение средней заработной платы работающих | 432000 |
Итого | -89800 |
Несмотря на то, что план по производству и реализации продукции не был выполнен по ФЗП, в отчетном году получена экономия 0,3 %, причинами которой стало незначительное снижение численности по сравнению с плановой на 1,14% и средней заработной платы по категориям «Рабочие» на 0,77%, «Специалисты» - на 1,5%, «Служащие» - на 13,13%.
Результаты анализа средней заработной платы приведены в таблице 3.2.4
Таблица 3.2.4 – Средняя заработная плата по категориям работающих
Категории работающих | Средняя заработная плата, руб. | Выполнение плана по заработной плате, % | ФЗП отчетного года в % к предыдущему году | |||||
Факт предыдущего года | Отчетный год | |||||||
план | факт | отклонение | ||||||
Рабочие | 9500 | 9977 | 9897 | -80,0 | 99,1 | 104,1 | ||
Руководители | 17500 | 16666 | 18390 | 1724,0 | 110,3 | 105,0 | ||
Специалисты | 8000 | 9012 | 8883 | -129,0 | 98,5 | 111,0 | ||
Служащие | 5500 | 6666 | 5791 | -875,0 | 86,8 | 105,2 | ||
Итого | 10450 | 10714 | 10807 | 93,0 | 100,8 | 103,4 |
В целом план по заработной плате выполнен, за счет роста заработной платы руководителей на 10,3%. По остальным категориям работающих заработная плата снизилась. По отношению к предыдущему году значительно повысилась средняя заработная плата по категориям «Рабочие» на 4,1%, «Руководители» - на 5,0%, «Специалисты» - на 11,0%, «Служащие» - на 5,2%.
Рассчитаем влияние изменения численности работающих (∆З̅ Чрш) и изменения фонда оплаты труда (∆З̅ ФОТ) на изменение средней заработной платы работающего (∆З̅) по следующим формулам:
∆З̅ Чрш = ФЗПп /Чрш ф - З̅ п,
где ФЗПп - фонд заработной платы по плану,
Чрш ф - фактическая численность работающих,
З̅ п - средняя заработная плата одного работающего по плану,
∆З̅ Чрш = (33 750/346) /9 — 10714 = 124 руб.
∆З̅ ФОТ = З̅ ф - ФЗПп /Чрш ф,
где З̅ ф - средняя заработная плата одного работающего по факту,
ФЗПп - фонд заработной платы по плану,
Чрш ф - фактическая численность работающих,
З̅ ф = 10807-(33750/346/9) = 10807 - 10838 = -31 руб.
∆З̅ = ∆З̅ Чрш + ∆З̅ ФОТ
∆З̅ = 124 + (-31) = 93 руб.
Изменение заработной платы было связано с уменьшением ФЗП, основной причиной которого явилось собственное изменение численности и повышением средней заработной платы против плановых показателей.
3.3 Анализ формирования фонда оплаты труда
Фонд оплаты труда представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера.
В состав средств, направляемых на потребление, включаются:
суммы, начисленные на оплату труда всем работникам (фонд оплаты труда);
доход (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и вкладам членов трудового коллектива в имущество, начисленные к выплате работникам (за счет прибыли в распоряжении хозяйствующего субъекта);
суммы предоставленных трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь (за счет социального фонда и чистой прибыли).
Анализ использования средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за 2008 год и 2009 год. Затем рассчитываются отклонения. По результатам расчетов дается оценка. Сведения об использовании средств приведены в таблице 3.3.1.
Таблица 3.3.1 – Исходные данные для анализа фонда заработной платы в ОАО «Аксайкардандеталь» за 2008-2009гг.
Вид оплаты | Сумма заработной платы, тыс.руб. | ||
2008 год | 2009 год | Отклонение | |
1. Переменная часть оплаты труда работников 1.1. Премии за увеличение объема реализованной продукции 2. Постоянная часть оплаты труда работников 2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2.. Повременно-премиальная оплата труда 2.3. Доплаты 3. Всего оплата труда работников без отпускных 4. Оплата отпусков работников 4.1. Относящаяся к постоянной части 5. Оплата труда служащих 6. Общий фонд заработной платы В том числе: Переменная часть (п.1 + п.4.1) Постоянная часть (п.2 + п.5) 7. Уд. вес в общем фонде зарплаты, %: Переменной части Постоянной части | 2938,3 2938,3 31760,8 23971,6 5840,5 1948,7 34699,1 6739,6 6739,6 891,0 42329,7 9677,9 32651,8 22,86 77,14 | 1928,4 1928,4 26154,2 22048,5 2538,1 1567,6 28082,6 4952,1 4952,1 625,5 33660,2 6880,5 26779,7 20,44 79,56 | - 1009,9 - 1009,9 - 5606,6 - 1923,1 - 3302,4 - 381,1 - 6616,5 - 1787,5 - 1787,5 - 265,5 - 8669,5 - 2797,4 - 5864,9 - 2,42 + 2,42 |
Рассчитаем отклонение по ФЗП:
∆ФЗП = 33 660,2 – 42 329,7 = - 8 669,5 тыс. рублей.