17901 (УУчет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия на примере ЗАО "ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ"), страница 4

– цена услуг ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» остается самой низкой в республике в сравнении со средними тарифами по экономическим зонам страны. В современных условиях ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» ресурсы, которые потребляет в процессе своего производства (кроме энергоносителей), приобретает по рыночным ценам, а всю выпускаемую продукцию в виде услуг водоснабжения и водоотведения отпускает по строго фиксированным тарифам, устанавливаемым Кабинетом Министров (КМ) Республики Татарстан.

Порядок установления тарифов на коммунальные услуги не дает возможности для установления единых принципов государственного тарифного регулирования, увязывающие изменения тарифов на газ, электрическую и тепловую энергию.

На согласование тарифов на воду и стоки проходит минимум три месяца после утверждения тарифов на газ и электроэнергию, и по анализу прошлых лет в этот период ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» несет убытки;

– слабая инвестиционная привлекательность. Убытки ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ», возникшие за счет перекрестного субсидирования не в полной мере возмещаются из бюджета.

Для стабильной работы организации в будущем необходимо осуществить комплекс мер, направленных на ликвидацию негативных факторов внешней среды и внутренних причин и недостатков в сфере управления персоналом, финансовыми и материальными ресурсами.

Основными видами деятельности ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» являются:

• обеспечение хозпитьевой, производственной, речной, оборотной и повторно используемой водой ОАО «КамАЗ», города Набережные Челны и сторонних организаций;

• отведение и очистка промышленных, бытовых, шламовых и ливневых стоков;

• проектирование, монтаж, пусконаладка, эксплуатация и ремонт оборудования, инженерных сетей и коммуникаций, а также зданий и сооружений, в том числе собственными силами;

• эксплуатация, обслуживание и надзор за технологическим оборудованием и объектами, поднадзорными Гостехнадзору;

• выдача технических условий потребителям на строительство, монтаж и эксплуатацию инженерных сетей и коммуникаций системы водоснабжения;

• производство товаров народного потребления;

• оказание платных услуг населению;

• оказание услуг по производству химических и бактериологических анализов воды и сточных вод для сторонних организаций и частных лиц;

• проектирование узлов учета хозпитьевой воды и стоков.

Потребителей услуг ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» можно разделить на 7 основных групп, это разделение представлено на рисунке 1.

Рис. 1. Основные потребители услуг ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»

ОАО «Татнефть» потребляет чуть меньше 1/3 от всего объема продаж питьевой воды. Эту воду специализированное подразделение ОАО «Татнефть» через 5 ступеней подкачки поставляет в гг. Нижнекамск, Альметьевск, Заинск, Бугульма, Азнакаево на расстояние до 200 км. Отличительная особенность нефтяников – добросовестная платежная дисциплина. Они аккуратно своевременно производят платежи за потребленную воду.

ОАО «КамАЗ», на долю которого приходится 1/6 всех объемов услуг. Главная особенность этого потребителя заключается в том, что одновременно он является и 100%-ным собственником ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ».

Коммунальное предприятие ПТС, которое обслуживает Юго-западную часть г. Набережные Челны, которое несвоевременно расплачивается за услуги ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ».

Набережночелнинская ТЭЦ, особо важный объект, единственный источник тепла для Нового города, здесь недопустимы какие-либо перебои в поставке воды. Поэтому, техническому состоянию коммуникаций, обеспечивающим подачу воды на ТЭЦ, уделяется повышенное внимание.

Бюджетные учреждения – школы, больницы, детские учреждения, административные учреждения и т.п. Это достаточно проблемная группа. Как правило, у бюджетных учреждений крайне слабая техническая служба, обслуживающая собственные внутренние сети, они имеют хроническую задолженность за услуги водоснабжения, с учетом социальной значимости их нельзя отключать за неуплату и т.д.

Себестоимость услуг ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» является самой низкой среди водоканалов Республики Татарстан (см. рис. 2,3).

Рис. 2. Себестоимость услуг водоснабжения в городах РТ

ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» по своей сути является локальным монополистом, это объясняется технологией транспортировки воды и стоков. Совершенно очевидно, что к жилым домам и промышленным предприятиям нецелесообразно прокладывать несколько трубопроводов.

Поэтому ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» испытывает конкуренцию условно, в сравнении результатов своей деятельности с водоканалами других городов. Но для имиджа организации, а значит и для возможных инвестиций, это сравнение имеет крайне важное значение. Данные Министерства ЖКХ РТ свидетельствуют о том, что ЗАО «Челныводоканал» в этом сравнении выглядит достаточно хорошо.

Рис. 3. Себестоимость услуг водоотведения в городах РТ

Конкуренция проявляется не только в экономических показателях, но и в качестве очистки воды и стоков. В этой области результаты ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» являются одними из лучших в регионе. Это подтверждается результатами лабораторных анализов, как собственных аккредитованных лабораторий, так и инспектирующих организаций в лице санитарно-эпидемиологических служб и органов охраны природы.

Технология подготовки питьевой воды и очистки стоков является достаточно трудоемкой. Доля затрат на энергию в себестоимости услуг ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» составляет около 35%.

Поставщиком энергии является ОАО «КамАЗ», который владеет линиями электропередачи напряжением 110 кВт. Таким образом, ОАО «КамАЗ» является не только собственником ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» и потребителем его услуг по водоснабжению, но и одним из главных поставщиков энергии.

Затраты на материалы для технологии составляют не более 10% от себестоимости услуг. Основными поставщиками основных материалов являются:

– глинозема – города Кувандык, Тольятти;

– хлора – города Дзержинск, Ново-Чебоксарск;

– жидкого стекла – города Уфа, Кукмор.

Общество может быть ликвидировано по решению Общего собрания акционеров или по решению суда.

Общее руководство предприятием осуществляет генеральный директор, которому подчинены главный бухгалтер и пять заместителей, в том числе: первый заместитель – технический директор, заместитель по эксплуатации и ремонту городских сетей, заместитель – директор по персоналу, заместитель – коммерческий директор, заместитель – директор по экономике и финансам. Каждый заместитель генерального директора осуществляет руководство соответствующими функциональными службами.

Организационная структура предприятия разделена на 6 блоков, для обеспечения функций руководства процессами водоснабжения и водоотведения.

Главному бухгалтеру подчинены подразделения бухгалтерии, обеспечивающие сбор и хранение первичных учетных документов, а также регистрацию и предоставление учетных данных внутренним и внешним пользователям в соответствии Законом о бухгалтерском учете РФ.

Блок организационной структуры предприятия, возглавляемый техническим директором, обеспечивает непрерывность производственного процесса водоснабжения и водоотведения.

А также разработку и реализацию промышленной и технической политик. Блок ответственен за соответствие параметров произведенной воды и очищенных стоков стандартам.

Подразделения, возглавляемые заместителем по эксплуатации и ремонту городских сетей, обеспечивают безаварийную работу внутригородских сетей водоснабжения и водоотведения.

Подразделения, подчиненные коммерческому директору, обеспечивают материальными ресурсами основной и вспомогательный производственные процессы предприятия. Обеспечение товарно-материальными ценностями (ТМЦ) проводится по заявкам от подразделений.

Директору по экономике и финансам подчинены службы: обеспечивающие оборот денежных средств предприятия; анализ финансового – хозяйственной деятельности; автоматизацию управленческой деятельности.

Службы директора по персоналу обеспечивают набор и воспроизводство персонала для выполнения производственных (основного и вспомогательного) процессов предприятия. В рамках функциональных обязанностей службы проводят набор, обучение, повышение квалификации персонала как самого значимого ресурса.

2.2 Учет финансовых результатов деятельности предприятия

Форма бухгалтерского учета в организации – автоматизированная, с использованием автоматизированной программы «1С: Предприятие», версия 7.7. «1С: Предприятие» – это система программ, предназначенная для решения широкого круга задач по автоматизации различных областей экономической деятельности. В ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» используется сетевая версия «1С: Предприятие». Программа «1С: Бухгалтерия» предназначена для ведения синтетического и аналитического учета, подготовки отчетности и используется на всех участках учета ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ».

Для составления бухгалтерской отчетности следует иметь информацию о наличии и движении средств ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» не только по счетам, но и в более детальных разрезах. Программа «1С: Бухгалтерия» предоставляет такую возможность. Для обозначения любого рода объектов аналитического учета в системе «1С: Бухгалтерия» используется специальный термин «субконто». Субконто группируются по видам. Так, конкретный поставщик ЗАО «Челныводоканал» (субконто) входит в группу «Контрагенты» (вид субконто). К счетам (субсчетам), на которых ведется аналитический учет, прикрепляются один или несколько видов субконто.

Регистры бухгалтерского учета являются источниками внутренней отчетности. В «1С: Бухгалтерии» они разнообразны, что значительно ускоряет и облегчает работу бухгалтера. Инструменты «1С: Бухгалтерии» позволяют выполнить формирование и использование отчетов журнально-ордерной, мемориально-ордерной, «журнал-главная» форм бухгалтерского учета. Следует отметить, что формат внутреннего бухгалтерского отчета соответствует утвержденным унифицированным формам.

Полный перечень внутренних бухгалтерских регистров (отчетов), формируемых «1С: Бухгалтерия»:

• анализ и карточка субконто, обороты между субконто, журнал-ордер счета по субконто, анализ счета по субконто, расширенный анализ субконто;

• оборотно-сальдовая ведомость, сводные проводки, шахматка;

• анализ счета по датам, анализ счета, карточка счета, журнал-ордер (ведомость) по счету, оборотно-сальдовая ведомость по счету, обороты счета (Главная книга), отчет по проводкам;

• книга продаж, книга покупок, кассовая книга;

• курсы валют, диаграммы;

• специализированные отчеты: данные расчета заработной платы; начисленные налоги с ФОТ; налоговая карточка по учету доходов НДФЛ (2-НДФЛ); справка о доходах физического лица (3-НДФЛ); индивидуальная карточка учета ЕСН; отчет по группам ОС; отчет по группам НМА; список контрагентов; список номенклатуры; инвентаризационная опись.

С помощью программы «1С: Бухгалтерия»:

• проведена автоматизация всех участков бухгалтерского учета;

• используется многоуровневый аналитический учет, количественный учет, валютный учет;

• используется многоуровневый план счетов и многомерный учет;

• выполняется ввод, хранение и печать любых первичных документов;

• ручной и автоматический ввод бухгалтерских операций, в том числе со сложными проводками, контроль корректности проводок;

• выполняется формирование и печать отчетов, предназначенных для принятия оперативных управленческих решений.

В номенклатуру видов деятельности ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» входят:

• основная продукция – водоснабжение;

• основная продукция – водоотведение (канализация);

• основная продукция (РВКС) – деятельность подразделений УРЭИК по обслуживанию внутригородских сетей водоснабжения и водоотведения;

– продукция обслуживающих производств – деятельность теплицы, лабораторные анализы на сторону;

– ремонтные работы – ремонт внутриказамовских сетей водоснабжения и водоотведения;

Выручка ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» учитывается по видам субконто: основная продукция; продукция обслуживающих производств (столовой); торговая деятельность (рис. 4).

Рис. 4. Субконто продукции «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»

В перечень субконто по основной деятельности входят: продукция водозабора «Белоус» (ВЗС); продукция района водо-канализационных сетей (РВКС); продукция обработки промышленных стоков (ОПС); продукция районных очистных сооружений (РОС); продукция станции очистки воды (СОВ); прочая реализация (услуги). Для учета финансовых результатов деятельности организации в программе «1С: Бухгалтерия» заложен алгоритм, официально утвержденный в нормативных документах. Для учета продаж на синтетическом счете 90 «Продажи» открыты аналитические счета 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «НДС», 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж».