17901 (585944), страница 9
Текст из файла (страница 9)
Финансовым и абонентским службам ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» следует усилить работу с дебиторами. Кроме того, учитывая высокий уровень износа основных средств и стратегическую значимость предприятия для республики Татарстан необходимо усилить процесс обновления основных средств.
Платежеспособность предприятия – это способность предприятия выполнять свои обязательства по платежам. Оценим платежеспособность предприятия с помощью показателей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными средствами.
Изменение показателей платежеспособности приведены в таблице 13. Как видно из таблицы 13, за 2007 год платежеспособность предприятия возросла. Рост платежеспособности объясняется специалистами ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» присоединением подразделения, обслуживающего коммуникации заводов ОАО «КАМАЗ».
Таблица 13. Изменение показателей ликвидности ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» за период 2006–2007 гг.
| Наименования позиций | Норматив | Отчетные даты | |
| 2006 год | 2007 год | ||
| Коэффициент общей ликвидности | 2 | 2,034 | 2,573 |
| Коэффициент среднесрочной ликвидности | 0,7–0,8 | 0,968 | 1,480 |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,1 | 0,054 | 0,112 |
| Чистый оборотный капитал | больше 0 | 116936 | 149308 |
| Соотношение дебиторской задолженности к кредиторской задолженности | больше 1 | 1,5 | 3,0 |
Однако руководству предприятия следует обратить внимание на тот факт, что коэффициент общей ликвидности больше норматива на 25%, это свидетельствует о «замораживании» оборотных средств предприятия.
Финансовая устойчивость предприятия – это его способность сохранять равновесие между собственными и заемными источниками финансирования капитала. Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень независимости от кредиторов проводимой финансовой политики предприятия. Методика измерения финансовой устойчивости приведена в таблице 14.
Таблица 14. Анализ финансовой устойчивости ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» за период 2006–2007 гг.
| Наименования позиций | Отчетные даты | |
| 2006 год | 2007 год | |
| Коэффициент автономии (1) (Cобственный капитал / Всего пассивов) | 0,783 | 0,801 |
| Коэффициент автономии (2): | 3,599 | 4,037 |
| Коэффициент маневренности (ЧОК / Собственный капитал) | 0,200 | 0,250 |
| Доля собственных источников финансирования оборотных активов | 0,508 | 0,610 |
| Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками финансирования (ЧОК / (Производственные запасы + Незавершенное пр-во + Авансы поставщикам)) | 1,465 | 2,517 |
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Собственные оборотные средства к общей величине оборотных средств) | 0,296 | 0,395 |
| Стоимость чистых активов, тыс. руб. | 569 736 | 587 464 |
| Уставной капитал | 486 620 | 486 620 |
Анализ финансовой устойчивости предприятия позволяет говорить о значительном запасе прочности, обусловленном высоким уровнем собственного капитала, который на конец анализируемого периода составил 0,8 (при рекомендуемом значении не менее 0,600). Таким образом, к концу анализируемого периода у предприятия имелись широкие возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.
Анализ оборачиваемости активов предприятия – это анализ скорости движения активов предприятия. Оборачиваемость характеризует деловую активность, эффективность системы управления запасами, эффективность построенных взаимоотношений по форме оплате с поставщиками и клиентами (32, С. 67).
Система показателей по оценке оборачиваемости представлена в табл. 15.
Таблица 15. Оценка оборачиваемости активов ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» за период 2006–2007 г.
| Наименование позиций | Годы (дни) | ||
| 2006 | 2007 | Изменение | |
| ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ОБОРОТНЫХ (ТЕКУЩИХ) АКТИВОВ | |||
| (по усредненным значениям) | |||
| Оборот запасов материалов | 54,4 | 37,9 | -16,4 |
| Оборот дебиторской задолженности | 77,9 | 62,9 | -15,0 |
| ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ТЕКУЩИХ ПАССИВОВ | |||
| Оборот кредиторской задолженности | 64,6 | 32,3 | -32,3 |
| КОЭФФИЦИЕНТЫ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ | |||
| Оборачиваемость постоянных активов | 1,079 | 1,297 | |
| Период оборота постоянных активов | 333,5 | 277,6 | -55,9 |
| Оборачиваемость оборотных (текущих) активов | 2,316 | 2,774 | |
| Период оборота оборотных (текущих) активов | 155,4 | 129,8 | -25,7 |
| Оборачиваемость всех активов | 0,736 | 0,884 | |
| Период оборота всех активов | 488,9 | 407,4 | -81,6 |
| Доля дебиторской задолженности в выручке от реализации | 21,50% | 19% | |
| Доля кредиторской задолженности в текущих затратах | 14,20% | 7% | |
В 2007 году оборачиваемость активов возросла, что свидетельствует о улучшении качества управления оборотными и внеоборотными активами.
Однако рост оборачиваемости объясняется присоединением подразделения ПВиИК, которое занимается обслуживанием внутриплощадочных сетей ОАО «КАМАЗ». Присоединение ПВиИК привело:
– к росту выручки за счет того, что появились новые виды услуг (очистка промышленных стоков, особо-загрязненных стоков, шламовых стоков, производство оборотной и повторно-используемой воды);
– росту запасов, в связи с необходимостью обслуживания нового производства.
Таким образом, в 2007 году финансовое состояние ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» улучшилось:
– показатели платежеспособности имеют тенденцию к увеличению, – кредиторская задолженность уменьшилась в 2007 год на 24,1 млн. руб.;
– предприятие является финансово-устойчивым;
– деловая активность предприятия в 2007 году возросла.
Несмотря на ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности на 15 дней по сравнению с 2006 годом, оборачиваемость дебиторской задолженности остается еще низкой – 62,9 дня.
В 2007 году на финансовое состояние ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» продолжали оказывать влияние такие отрицательные факторы, как дебиторская задолженность ПТС и населения. В таблице 16 приведены данные, показывающие серьезность данной проблемы.
Таблица 16. Дебиторская задолженность ПТС и населения перед ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»
| ПТС | Население | Общая задолженность | Доля ПТС, % | Доля населения, % | |
| Январь 2007 г. | 34 746,16 | 32 469,33 | 183 364,00 | 18,95% | 17,71% |
| Февраль 2007 г. | 37 512,66 | 35 185,95 | 197 641,00 | 18,98% | 17,80% |
| Март 2007 г. | 40 476,62 | 34 368,81 | 198 017,00 | 20,44% | 17,36% |
| Апрель 2007 г. | 41 176,03 | 34 613,03 | 205 203,00 | 20,07% | 16,87% |
| Май 2007 г. | 44 647,13 | 35 608,46 | 198 046,00 | 22,54% | 17,98% |
| Июнь 2007 г. | 47 576,14 | 36 462,06 | 194 556,00 | 24,45% | 18,74% |
Доля дебиторской задолженности ПТС возросла с начала года с 18,95% до 24,45% к концу первого полугодия 2007 года. Доля задолженности населения на 30 июня 2007 года составила 18,74%. Продолжающий рост дебиторской задолженности ПТС и населения создает значительные трудности в управлении оборотными средствами ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ».
Кроме того, не решенный вопрос о распределении потерь между ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» и УПТЖ (АО «Татнефть») продолжает дестабилизировать работу трудового коллектива водоканала.
Существующий уровень рентабельности 2,5% не позволит предприятию приступить к обновлению изношенных на 70% основных средств (причем передаточные средства изношены на 94%). Рост цен на энергоносители в 2007 году снизили рентабельность от основной деятельности с 1,8% до 1%.
Таким образом, существующий уровень тарифов на услуги водоснабжения и водоотведения в 2007 году может не позволить компенсировать инфляционный рост цен и обеспечить нормативный 5% уровень рентабельности.
3. Совершенствование учета и анализа финансовых результатов деятельности ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ»
3.1 Пути совершенствования учета финансовых результатов деятельности предприятия
В настоящее время в ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» проводится работа по совершенствованию системы учета с приглашенным внешним консультантом, в деятельности которого принимал участие автор дипломной работы. Внешний консультант в своей работы использует маркетинговый подход, в котором взаимоотношения бухгалтерии и внутренних пользователей учетных данных рассматриваются как отношения производителя услуг с их потребителем.
В настоящее время пользователи управленческого учета перевели от бухгалтерии функции, к бухгалтерским не относящиеся, на себя. В то же время у бухгалтерии значительно расширяется функция регистрации учетных данных по объектам управленческого учета.
Бухгалтерский учет, являясь частью системы управления ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ», обслуживает потребности пользователей в учетной информации. То есть, бухгалтерский учет не может обособиться от задач, стоящих перед предприятием. Бухгалтерский учет сопровождает все процессы хозяйственной деятельности.
Современное представление о бухгалтерском учете как о прародителе подсистем учета (налогового, управленческого, производственного) придает большую значимость постановки учетной деятельности и сопровождение трансформации ресурсов предприятия уже на стадии проектных решений.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
