17901 (585944), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Понятие «анализ счета» в программе «1С: Бухгалтерия» означает свод оборотов по дебету и кредиту конкретного счета (с учетом остатков на начало и конец периода) с использованием не только уровня счетов, субсчетов, но и видов субконто. Для рассмотрения операций по учету финансовых результатов деятельности наиболее удобным инструментом программы «1С: Бухгалтерия» является регистр бухгалтерского учета «анализ счета».

Все приведенные ниже хозяйственные операции приведены по видам деятельности (видам номенклатуры). Для удобства работы сохранена редакция формы в таком виде, в котором она существует в программе «1С: Бухгалтерия», только в первой таблице. В последующем, для экономии места, заголовки форм удалены. Хозяйственные операции рассматриваются по состоянию на 1 января 2008 года.

Хозяйственные операции по учету выручки на аналитическом счете 90.1 «Выручка» приведены в таблице 1. Группировка номенклатуры проведена следующим образом:

• основная продукция водоснабжения – ВЗС, СОВ;

• основная продукция водоотведения (канализации) – РОС, ОПС;

• основная продукция РВКС. Ремонтные работы (услуги), выполняемые РВКС, разнообразны: врезка задвижки; замена задвижки на сетях потребителей; откачка стоков из колодца, откачка стоков их подвала, отключение и подключение инженерных сетей и т.п.;

• продукция обслуживающих производств – ПВиК, столовая.

Таблица 1. Хозяйственные операции на счете 90.1 «Выручка»

Анализ счета 90.1 по субконто Виды номенклатуры за 12 Месяцев 2007 г.
Субконто	Счет	С кред. Счетов	В дебет счетов	С кред. счетов	В дебет счетов
				В валюте	В валюте
Основная продукция	Нач. сальдо
Водоснабжение	62		393 954 218,83
	62.1		393 954 218,83
	Кон. сальдо
Основная продукция	Нач. сальдо
Водоотведение	62		7 084 805,88
	62.1		7 084 805,88
	Обороты		7 084 805,88
	Кон. сальдо
Основная продукция (РВКС)	Нач. сальдо
	62		148 969 330,95
	62.1		148 969 330,95
	Обороты		148 969 330,95
	Кон. сальдо
Продукция обслуживающих производств	Нач. сальдо
	62		848 241,53
	62.1		848 241,53
	Обороты		848 241,53
	Кон. сальдо
Ремонтные работы	Нач. сальдо
	62		5 470 575,20
	62.1		5 470 575,20
	Обороты		5 470 575,20
	Кон. сальдо
Торговля оптовая	Нач. сальдо
	62		15 756 043,22
	62.1		15 756 043,22
	Обороты		15 756 043,22
	Кон. сальдо
	Нач. сальдо
	Обороты		572 083 215,61
	Кон. сальдо		572 083 215,61

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98), бухгалтерский учет финансовых результатов деятельности ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» осуществляется в строгом соответствии с действующим законодательством.

Как следует из таблицы 1, формирование выручки (строка 010 формы №2 «Отчет о прибылях и убытках») выполняется корреспонденцией счетов по дебету субсчета 62.1. «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту субсчета 90. 1 «Выручка» в разрезе номенклатуры, т.е. видам деятельности (номенклатуры).

Хозяйственные операции по учету себестоимости продаж на аналитическом счете 90.2 «Себестоимость продаж», представлены в табл. 2.

Таблица 2. Хозяйственные операции учета себестоимости продаж на счете 90.2

Субконто	Счет	С кред. Счетов	В дебет счетов	С кред. счетов	В дебет счетов
				В валюте	В валюте
Основная продукция	Нач. сальдо
	40	4 426 374,32
	43	313 095 513,58
	Обороты	317 521 887,90
	Кон. сальдо
Основная продукция	Нач. сальдо
	20	208 560,01
	40	6 156 861,31
	Обороты	6 365 421,32
	Кон. сальдо
Основная продукция (РВКС)	Нач. сальдо
	40	70 577 516,56
	43	53 528 148,31
	Обороты	124 105 664,87
	Кон. сальдо
Продукция обслуживающих производств	Нач. сальдо
	40	973 225,88
	43	600 010,52
	Обороты	1 573 236,40
	Кон. сальдо
Торговля оптовая	Нач. сальдо
	41	13 257 409,98
	41.1	13 257 259,98
	41.3	150,00
	Обороты	13 257 409,98
	Кон. сальдо
	Нач. сальдо
	Обороты	462 823 620,47
	Кон. сальдо	462 823 620,47

Бухгалтерские проводки по учету себестоимости: дебет счета 90.2, кредит счетов учета затрат – 20 «Основное производство», 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция», 41.1 «Товары на складах», 41.3 «Тара под товаром и порожняя».

ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ» является предприятием с непрерывным циклом производства, выработанная продукция сразу поступает в распоряжение покупателя, поэтому незавершенного производства у организации не бывает.

Как следует из таблицы 2, формирование себестоимости (строка 020 формы №2 «Отчет о прибылях и убытках») выполняется корреспонденцией счетов дебету субсчета 90. 2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счетов:

• 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция» – по учету затрат водоснабжения;

• 20 «Основное производство», 40 «Выпуск продукции» – по учету затрат водоотведения;

• 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция» – по учету затрат РВКС;

• 40 «Выпуск продукции», 43 «Готовая продукция» – по учету затрат обслуживающих производств;

• 41.1. «Товары на складах», 41.3. «Тара под товаром и порожняя» – по учету продаж товаров.

Налог на добавленную стоимость (НДС) 18% начисляется на все виды продукции. Проводки по учету НДС начисленного: кредит счета 76.Н «Отложенные налоги» субсчета 76 Н.1 «НДС», дебет субсчета 90.3 «НДС». Сумма НДС формируется в момент выписки счета-фактуры и платежного требования покупателю основной продукции ЗАО «ЧЕЛНЫВОДОКАНАЛ».

Хозяйственные операции по синтетическому счету 90 «Продажи» приведены в Приложении 3.

Хозяйственные операции по учету прибыли (убытка) от продаж по обычным видам деятельности на аналитическом счете 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж», приведены в таблице 3.

Проводки по учету прибыли (убытка) от продаж: дебет субсчета 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж», кредит счета 99 «Прибыли и убытки» субсчета 99.1. «Прибыли и убытки».

Таблица 3. Анализ счета учета прибыли (убытка) от продаж на счете 90.9

Счет	С кред. счетов	В дебет счетов	С кред. счетов	В дебет счетов
			В валюте	В валюте
90.9
Сальдо на начало периода
99	26 579 139,85	12 587 077,27
99.1	26 579 139,85	12 587 077,27
Обороты за период	26 579 139,85	12 587 077,27
Сальдо на конец периода	13 992 062,58

Для учета прочих доходов и расходов на предприятии открыт синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы». На синтетическом счете 91 развернуты аналитические счета 91.1 «Прочие доходы», 91.2 «Прочие расходы», 91.1 «Сальдо прочих доходов и расходов». Хозяйственные операции по счету 91.1 «Прочие доходы» в разрезе субконто доходов, приведены в Приложении 4. Свод операций по субсчету 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» представлен в таблице 4.

Таблица 4. Свод операций по субсчету 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Счет	С кред. счетов	В дебет счетов	С кред. счетов	В дебет счетов
			В валюте	В валюте
91.9
Сальдо на начало периода	5 568 581,94
99		416 709,68
99.1		416 709,68
Обороты за период		416 709,68
Сальдо на конец периода	5 151 872,26

На синтетическом счете 99 «Прибыли и убытки» открыты аналитические счета 99.1 «Прибыли и убытки», 99.2 «Налог на прибыль», 99.2.1 «Условный расход по налогу на прибыль», 99.2.2 «Условный доход по налогу на прибыль», 99.2.3 «Постоянные налоговые обязательства». Хозяйственные операции по субсчету 99.1 «Прибыли и убытки» представлены в таблице 5.

Характеристики

Список файлов ВКР