17051 (Организация учета в учебно-опытном хозяйстве ЛНАУ), страница 13

Операции, которые относятся к финансовой деятельности, что не требуют использования денежных средств или их эквивалентов, не включаются в Отчёт о движении денежных средств, но такие операции должны раскрываться в примечаниях к финансовым отчётам.

А проверка правильности составления Отчёта о движении денежных средств:

Остаток средств на конец года, который приведен в строке 430 Отчёта о движении денежных средств, должен быть равен сумме остатков денежных средств и их эквивалентов на конец отчётного периода, приведенных в Балансе стр. 230.

1.14.4 Отчет о собственном капитале

В составе годовой финансовой отчетности в соответствии с Законом Украины от 16.07.03r.№996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» предусмотрено составление Отчета о собственном капитале (Ф. № 4). Определение содержания, форм отчёта и общие требования к раскрытию его статей предусмотрены П(С)БУ 5 «Отчёт о собственном капитале».

Целью составления Отчёта о собственном капитале является раскрытие информации об изменениях в составе собственного капитала предприятия на протяжении отчётного периода.

Отчётные данные Отчёта о собственном капитале базируются на данных 1 раздела пассива баланса за отчётный год.

Отчёт заполняется в такой последовательности:

1. Сначала переносят остаток собственного капитала на начало года в разрезе статей из раздела 1 пассива Баланса.

2. Определяют скорректированный остаток капитала на начало года в разрезе статей.

3. Переносят чистый убыток за отчётный период из Отчёта о финансовых результатах.

4. Изменения в уставном капитале происходят за счёт списания не оплаченных убытков.

5. В конце определяют общую сумму изменений в составе собственного капитала за отчётный год в следствии: переоценки активов, чистого убытка за отчётный период, других изменений в капитале.

6. После этого определяют остаток внесенного капитала на конец года и в разрезе его составляющих и сравнения полученных результатов с соответствующими данными раздела 1 пассива Баланса. Изменения и условия использования каждого элемента собственного капитала (кроме Отчёт о собственном капитале должен достоверно и полно отражать результаты работы предприятия по уменьшению собственного капитала). Информация, отраженная в Отчёте о собственном капитале, должна быть достоверной, без ошибок, которые влияют на принятие управленческих решений.

По данным состава и изменениям источников собственного капитала пользователи финансовой отчётности проводят детальную оценку эффективности управления, определяют динамику и перспективы экономических прав инвесторов.

Сумма собственного капитала может уменьшаться в следствии уменьшения стоимости активов без увеличения обязательств.

Собственный капитал по уровню ответственности делят на:

1) капитал, сумма которого определяется в учредительных документах, с обязательной государственной регистрацией и размер которого не может быть меньше, чем установленная законодательством сумма;

2) незарегистрированный капитал - дополнительно вложенный капитал для ведения хозяйственной деятельности предприятия.

Оценка и определение собственного капитала зависит от оценки определения активов и обязательств предприятия.

Сумма собственного капитала - это абстрактная стоимость имущества предприятия, которая не является его текущей или реализационной стоимостью и поэтому не отражает текущую на данный момент стоимость прав собственников предприятия.

В связи с этим сума собственного капитала может совпадать или не совпадать с суммой, которую можно получить от продажи чистых активов.

Одновременно собственный капитал является основой для начала и продолжения хозяйственной деятельности предприятия и выполняет функции:

- залога для защиты прав кредиторов, так как суммой собственного капитала предприятия определяется ответственность перед внешними кредиторами, а также кредиторов от риска вложенного в предприятие капитала;

- компенсации понесенных убытков, так как достаточный уровень собственного капитала гарантирует их погашение;

- оценка кредитоспособности - величина стоимости собственного капитала является гарантией способности предприятия по погашению полученного кредита;

- финансирование рискованных операций, так как сумма собственного капитала с наименьшим риском со стороны собственников может использоваться для проведения рискованных операций и осуществление рискованных инвестиций;

- распределение доходов и активов, так как чаще всего распределение полученного финансового результата за отчетный период и имущества в случае ликвидации предприятия осуществляется на основе взносов участников в капитал.

Структура Отчета о собственном капитале построена по шахматному принципу и в соответствии с перечнем разделов Плана счетов бухгалтерского активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 30.11.04 г. №291.

Правильное ведение бухгалтерского учёта собственного капитала является залогом достоверной отчётной информации, поэтому считаем целесообразным провести перечень хозяйственных операций, которые приводят к изменениям в собственном капитале по его элементам и порядок отражения их в учёте.

Полное раскрытие информации об источниках формирования собственного капитала должны обеспечивать данные о нём, отраженные в разделе 1 пассива Баланса.

2 ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ

2.1 Денежные средства и организация расчетов

В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности ДП НДГ ЛНАУ осуществляет расчетные операции, как за наличной так и в безналичной форме. при получении прибыли в виде денежных билетов и монет в кассу кассир должен руководствоваться Правилами определения платежности банкнот и монет национального банка Украины, утвержденного постановлением Правления НБУ от 31.03.05 №152.

Для ведения кассовых операций в штате ДП НДГ ЛНАУ предусмотрен кассир, который несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых материальных ценностей. С кассиром составлен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. При необходимости временной замены кассира его обязанности, руководителем предприятия возлагаются на другого работника с которым в свою очередь составляется договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

В хозяйстве создают необходимые условия для хранения средств в кассе. Кассой называется специально оборудованное помещение предназначенное для хранения прибыли и выдачи средств.

Доступ в кассу посторонних строго запрещен.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на счете 30 «касса» по дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу, a по кредиту их выбытие. Принятие наличности в кассу производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. О том, что деньги действительно приняты в кассу, кассир выдает квитанцию, подписанную главным бухгалтером, кассиром и заверенную печатью.

Необходимые для текущей хозяйственной деятельности суммы наличных денег хранятся в кассе.

Прием наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (см. приложение 1). Выдачу наличных денег с кассы оформляют расходным кассовым ордером. Приходный или расходный кассовый ордер- это документ, который до передачи его кассу необходимо зарегистрировать в бухгалтерии в журнале регистраций приходных и расходный кассовых документов. Его выписывает бухгалтерия на основании заявления получателя, которое подписывает руководитель хозяйства.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге типовой формы. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день.

В хозяйстве для учета кассовых операций на счете 30 «Касса» ведется Журнал-ордер №1 с.-х. и ведомость, записи в которые совершается на основании отчетов кассира.

Отраженные суммы в Журнале-ордере №1 с.-х. с кредита сч.30 в дебет счетов 23,91,93 и др. составляют листы расшифровки.

После подведения итогов по дебету и кредиту счета 30 кредитовые обороты за месяц с Журнала-ордера №1 с.-х. переносят в Главную книгу. Обороты по дебету касса в Главную книгу будут занесены при разносе других Журналов-ордеров №2,3,4,7,8,11 и др. с кредита соответствующих счетов.

По субсчету 331 «Денежные документы в национальной валюте» учитывают средства, вложенные в различные денежные документы: почтовые марки, проездные и другие талоны и др.

Выдача наличности из кассы хозяйства осуществляется по расходным кассовым ордерам или платежным (расчетно-платежным) ведомостям. Документы на выдачу денег подписывается руководителем и главным бухгалтером хозяйства.

В процессе купли-продажи, предоставления услуг, а также выполнения разного рода обязательств в денежной форме производятся различные платежи.

Для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, с организациями и учреждениями, государственным бюджетом, внебюджетными фондами, а также для хранения денежных средств ДП НДГ ЛНАУ имеет текущий счет в коммерческом банке ЛФ АКБ «Правэкс-банк». Все свободные денежные средства хозяйства хранятся в банке на расчетном счете. Сдача денежной наличности в банк оформляется объявлением на взнос наличных денег. Для получения денег с расчетного счета банк выдает ДП НДГ ЛНАУ чековые книжки. Для учета движения средств на текущем счете хозяйства применяется синтетический учета на счете 31 «Счета в банке». Все поступления средств отражаются по дебиту 31 счета, а расходы по кредиту. Учет операций по счетам 31,33 ведут в Журнале-ордере №2 с.-х. и ведомости, записи в них совершаются по мере поступления выписок банка. С 311 и 313 счетов обороты по кредиту с Журнала-ордера №2 с.-х. переносят в Главную книгу.

Получение наличных с расчетного счета осуществляется с использованием денежного чека, который находится в распоряжении предприятия, и при его предъявлении банку, банк обязан выдать уполномоченному лицу указанную в чеке суму наличности. При оформлении чеков не допускается исправления которые могут поставить под сомнение его достоверность. Банковский чек состоит из двух частей. Заполняется чек главным бухгалтером, подписывается: руководителем и главным бухгалтером и подписи заверяются печатью.

Все платежи с расчетного счета производятся банком по указанию хозяйства или с его согласия, банк не спрашивает согласия хозяйства:

-процент банку по судам;

-погашение суд выданных банком;

-платежи в бюджет и другие обязательные платежи.

Все платежи с расчетных счетов включая платежи в бюджет, выдачу заработной платы осуществляются в порядке очередности поступления в банк расчетных документов.

Основным каналом поступления денежных средств являются:

1. Выручка от реализации продукции работ и услуг;

2. Поступления от реализации продукции, работ и услуг;

3. Поступление кредитов банка;

4. Погашение дебиторской задолженности.

Сняты денежные средства с расчетного счета расходуются на следующие цели:

-для расчетов с поставщиками и подрядчиками;

-для выплаты зарплаты и на хозяйственные нужды предприятия;

-платежи кредиторской задолженности

Поступления денежных средств с расчетного счета оформляется соответствующими документами;

1. объявление на взнос наличных; который составляется и передается в банк, в подтверждение полученных банком у предприятия доходов выдается квитанция. Основой зачисления средств на расчетный счет кроме чека служит платежное требование поручение, заявление на оприходование и т.д.

Распространенным средством расчета в ДП НДГ ЛНАУ являются расчеты при помощи платежных поручений – когда покупатель поручает своему банку перечислить денежные средства банку продавца. При этой форме поставщик выписывает счет фактуру где указывает все необходимые реквизиты для расчета за отгруженный товар, счет является основанием для выполнения платежного поручения покупателем. После оплаты в банке один экземпляр платежного поручения с отметкой банка об оплате предоставляется поставщику, подтверждая оплату, после этого выдается товар.

Для контроля за движением денежных средств на расчетном счете хозяйства и для отражения операций в бухгалтерском учете ДП НДГ ЛНАУ получает из банка выписки с расчетного счета. К выписке банк прикладывает выписки первичных документов на основании которых банк зачислял или снимал денежные средства. Выписки банка содержат остаток средств на начало дня, оборот средств за день и остаток на конец дня.

После получения выписок банка с расчетного счета главный бухгалтер проверяет соответствие записей.

Расчет на расчетном счете ведется в журнале ордере № 2 и ведомости №2.

Охарактеризуем преимущество безналичных расчетов по сравнению с наличными:

1) низкая степень обслуживания платежей;

2) нет необходимости полного присутствия продавца и покупателя;

3) возможность использовать при оплате оптовых партий товара.

Недостатком денежной формы расчетов является: использование наличных денег приводит к большим затратам на совершение операций; в оборот вовлекается значительная масса денежных знаков, что может привести к инфляции и теневой экономике.

2.2 Использование оборотных средств

Функционирование оборотных средств начинается в момент их формирование и размещения. Поэтому, анализируя структуру средств предприятия, следует уделять немаловажное внимание.

Анализ наличия и состава оборотных средств ДП НДГ ЛНАУ

Таблица 2

Как видно из таблицы 2 стоимость активов на конец года уменьшилась на 57,2 тыс. грн., по отношению к началу года. При этом в состав оборотных активов произошли следующие изменения:

• производственные запасы и товары уменьшились на 12,8 тыс. грн.;

• готовая продукция на уменьшилась 148,1 тыс. грн;

• денежные средства в национальной валюте уменьшились на 6,7 тыс. грн.;

По остальным оборотным активами можем наблюдать увеличение по сравнению с началом года