15-08 (Анализ системы финансирования затрат на производство и реализацию продукции и пути её совершенствования на предприятии ООО Интелеком), страница 6
Описание файла
Файл "15-08" внутри архива находится в следующих папках: Анализ системы финансирования затрат на производство и реализацию продукции и пути её совершенствования на предприятии ООО Интелеком, Suprunova D.A. Документ из архива "Анализ системы финансирования затрат на производство и реализацию продукции и пути её совершенствования на предприятии ООО Интелеком", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "дипломы и вкр" из 8 семестр, которые можно найти в файловом архиве ДВГУПС. Не смотря на прямую связь этого архива с ДВГУПС, его также можно найти и в других разделах. .
Онлайн просмотр документа "15-08"
Текст 6 страницы из документа "15-08"
Заметим, что показателей деловой активности дают лишь относительную информацию о финансовой устойчивости, поэтому для определения действительного финансового положения ООО «Интелеком» далее проведем расчет финансовых коэффициентов устойчивости предприятия.
Финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней среде, гарантирующее его платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого риска.
На следующем этапе анализа финансового состояния объекта исследования определим абсолютные (Таблица 2.5) и относительные (Таблица 2.6) показатели финансовой устойчивости.
Анализируя расчетные данные Таблицы 2.5, идентифицируем финансовое положение организации в анализируемом периоде как недостаточно устойчивое.
Таблица 2.5 – Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Интелеком» в 2014-2016 г. (руб.)
Показатели | 2014 год | 2015 год | 2016 год | Отклонение | |
15 к 14 | 16 к 15 | ||||
Источники формирования собственных средств | 38714 | 54618 | 73716 | 15904 | 19098 |
Внеоборотные активы | 51202 | 54567 | 59637 | 3365 | 5070 |
Наличие собственных оборотных средств | -12488 | 51 | 14079 | 12539 | 14028 |
Долгосрочные обязательства по займам и кредитам | 22009 | 11889 | 680 | -10120 | -11209 |
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования оборотных средств | 9521 | 11940 | 14759 | 2419 | 2819 |
Краткосрочные обязательства по займам и кредитам | 8954 | 55 | 12316 | -8899 | 12261 |
Общая величина основных источников средств | 18475 | 11995 | 27075 | -6480 | 15080 |
Общая сумма запасов | 18186 | 21453 | 31918 | 3267 | 10465 |
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств | -30674 | -21402 | -17839 | 9272 | 3563 |
Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов | 3823 | -9564 | -31238 | -13387 | -21674 |
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников финансирования запасов | 289 | -9458 | -4843 | -9747 | 4615 |
Это обусловлено тем, что источниками финансирования запасов являются не только собственные оборотные средства, которые в динамике имеют тенденцию уменьшения, но и долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы
Таким образом, присутствует нарушение нормальной платежеспособности, возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Поэтому организации для рационализации структуры финансирования запасов необходимо предпринять определенные меры по изысканию резервов увеличения собственных оборотных средств.
Таблица 2.6 –Расчет относительных показателей финансовой устойчивости
Показатели | Норма | 2013 год | 2014 год | 2015 год | Отклонение | |
14 к 13 | 15 к 14 | |||||
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) | 0,5 | 0,45 | 0,52 | 0,68 | 0,07 | 0,17 |
2. Коэффициент финансовой устойчивости | 0,7 | 0,70 | 0,63 | 0,69 | -0,07 | 0,06 |
3. Коэффициент финансовой зависимости | 0,5 | 0,55 | 0,48 | 0,32 | -0,07 | -0,17 |
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) | 0,5 | 0,45 | 0,52 | 0,68 | 0,07 | 0,17 |
2. Коэффициент финансовой устойчивости | 0,7 | 0,70 | 0,63 | 0,69 | -0,07 | 0,06 |
3. Коэффициент финансовой зависимости | 0,5 | 0,55 | 0,48 | 0,32 | -0,07 | -0,17 |
4. Коэффициент финансирования | 1 | 0,81 | 1,07 | 2,15 | 0,26 | 1,08 |
5. Коэффициент инвестирования | 1 | 0,71 | 1,00 | 1,24 | 0,29 | 0,24 |
6. Коэффициент постоянного актива | 1 | 1,40 | 1,00 | 0,81 | -0,40 | -0,19 |
7. Коэффициент маневренности | 0,5 | -0,40 | 0,00 | 0,19 | 0,40 | 0,19 |
8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КОСС) | 0,1 | -0,18 | 0,00 | 0,13 | 0,18 | 0,13 |
9. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств | - | 0,59 | 0,94 | 0,81 | 0,34 | -0,13 |
Финансовый рычаг (леверидж) | 1 | 1,23 | 0,93 | 0,46 | -0,29 | -0,47 |
Данные таблицы 2.6 свидетельствуют о достаточной финансовой устойчивости предприятия в течение всего анализируемого периода, так как практически все финансовые коэффициенты соответствуют оптимальным значениям. Но при этом наблюдается отрицательная динамика, выражающаяся в снижении некоторых коэффициентов, что говорит о снижении уровня финансовой устойчивости предприятия.
Коэффициент автономии на конец года составляет 0,68 (при минимальном 0,5), что говорит о незначительной зависимости организации от внешних источников финансирования.
Негативно оцениваются низкое значение коэффициент соотношения оборотных активов и собственного капитала и коэффициента маневренности, что означает, что оборотные активы и запасы формируются преимущественно за счет краткосрочных заемных средств и краткосрочных обязательств.
Но при этом значения вышеуказанных коэффициентов в динамике незначительно увеличились, в связи с чем можно говорить о повышении уровня обеспеченности оборотных активов собственными источниками финансирования, что характеризует некоторое увеличение финансовой устойчивости. Далее проведем расчет показателей ликвидности.
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение организации, является ее платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Поэтому на последнем этапе анализа финансового состояния произведем расчет показателей ликвидности и оценим степень близости предприятия к банкротству и ее кредитоспособности.
Таблица 2.7 – Динамика коэффициентов ликвидности ООО «Интелеком»
Показатель | Норма | 2014 год | 2015 год | 2016 год | Отклонение | |
15 к 14 | 16 к 15 | |||||
Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,2-0,5 | 0,04 | 0,03 | 0,01 | -0,01 | -0,02 |
Коэффициент быстрой ликвидности | 0,54 | 0,76 | 0,49 | 0,21 | -0,27 | |
Коэффициент текущей ликвидности | 1-2 | 1,26 | 1,30 | 1,44 | 0,05 | 0,13 |
Коэффициент восстановления платежеспособности | -0,19 | 0,44 | -0,27 | 0,63 | -0,72 |
Данные Таблицы 2.7 показали, что наблюдается отрицательная динамика изменения абсолютной и быстрой ликвидности организации, так как эти коэффициенты к концу года, по сравнению с началом отчетного периода уменьшились. Это говорит о том, что предприятие за счет наиболее ликвидных средств не в силах погасить все имеющиеся у него в данный момент обязательства.
Но при этом в течение анализируемого периода коэффициент текущей ликвидности соответствует оптимальному, и в динамике растет, что оценивается положительно. Это свидетельствует о том, что общий уровень ликвидности соответствует деятельности организации и позволяет ей осуществлять деятельность, гарантируя определенный уровень вести и платежеспособность организации.
Оценку вероятности банкротства проведем с помощью Методики Альтмана.
Таблица 2.8 – Оценка вероятности банкротства предприятия
Показатель | 2014 год | 2015 год | 2016 год |
Общие активы, тыс. руб. | 86288 | 105678 | 107963 |
Оборотные активы, тыс. руб. | 32086 | 51111 | 48326 |
Чистый оборотный капитал, тыс. руб. | 39694 | 90009 | 57169 |
Операционная прибыль, тыс. руб. | 3279 | 22102 | 26216 |
Нераспределенная прибыль .тыс.руб. | 27810 | 54618 | 73716 |
Продажи, тыс. руб. | 480065 | 783289 | 859854 |
Z-счет Альтмана | 6,7 | 9,8 | 10,4 |
Исходя из представленных в Таблице 2.8 данных, можно сделать вывод, что в целом в 2016 году ООО «Интелеком» имеет хорошее финансовое состояние. По результатам расчетов по модели Альтмана уровень вероятности банкротства в 2016 году составляет 10,4 и означает, что вероятность банкротства очень низкая.
Таким образом, подводя итог анализа финансового состояния и финансово-хозяйственной деятельности ООО «Интелеком» в общем, можно сказать, что финансовое состояние организации оценивается положительно, несмотря на ряд негативных моментов в политике формирования имущества, вследствие которой на предприятии наблюдается недостаток собственных оборотных средств.
2.3 Анализ системы финансирования затрат на производство и реализацию продукции
Большое значение в анализе затрат на производство и реализацию продукции имеет постатейный анализ себестоимости продукции. В таблицах 2.9, 2.10 и 2.11 анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции ООО «Интелеком» за 2014 - 2016 годы.
Таблица 2.9 – Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям на предприятии ООО "Интелеком" за 2014 г., тыс. руб.
Статья затрат | Фактически выпущенной продукции | Отклонение от плана | |||
по плану себестоимости | по факту себестоимости | абсолю тная сумма в тыс. руб. | в процентах к | ||
плановая себестоимость | всей себестоимости | ||||
Сырье и материалы | 10567 | 10867 | 300 | 2,84 | 1,07 |
Покупные изделия | 0 | 0 | - | - | 1 |
Топливо и энергия | 5647 | 5547 | -100 | -1,77 | -1,06 |
Итого прямые материальные затраты | 16214 | 16414 | 200 | 1,23 | 0,71 |
Основная зарплата производственных рабочих | 526 | 674 | 148 | 28,14 | 0,53 |
Дополнительная заплата производственных рабочих | 25 | 5 | -20 | -80 | -0,07 |
Итого прямая заплата | 551 | 679 | 128 | 0.45 | |
Отчисления на соц.страхование | 201 | 242 | 41 | 20,39 | 0.15 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 564 | 602 | 38 | 6,74 | 0, 1 4 |
Общепроизводственные расходы | 3256 | 3500 | 244 | 7,49 | 0,87 |
Общехозяйственные расходы | 5264 | 5452 | 188 | 3,57 | 0,67 |
Итого по обслуживанию и управлению | 9084 | 9554 | 470 | 5,17 | 1,68 |
Потери от брака | 0 | 0 | - | - | - |
Прочие производственные расходы | 452 | 482 | 57 | 13,41 | 0,2 |
Производственная себестоимость | 27039 | 27973 | 937 | 3,45 | 3,34 |
Коммерческие расходы | 987 | 1023 | 36 | 3,65 | 0,13 |
Полная себестоимость | 28026 | 28996 | 970 | 3,46 | 3,46 |
Таблица 2.10 – Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям в ООО "Интелеком" в 2015 г., тыс.руб.
Статья затрат | Фактически выпущенной продукции | Отклонение от плана | |||
по плану себестоимости | по факту себестоимости | абсолю тная сумма в тыс. руб. | в процентах к | ||
плановая себестоимость | всей себестоимости | ||||
Сырье и материалы | 12657 | 12657 | -90 | -0,71 | -0,27 |
Покупные изделия | 0 | 0 | - | - | - |
Топливо и энергия | 5647 | 5587 | -60 | -1,06 | -1,79 |
Итого прямые материальные затраты | 18304 | 18154 | -150 | -0,82 | -0,45 |
Основная зарплата производственных рабочих | 976 | 968 | -8 | -0,82 | -0,02 |
Дополнительная заплата производственных рабочих | 23 | 0 | -23 | -100 | -0,07 |
Итого прямая заплата | 999 | 968 | -31 | -3,1 | -0,09 |
Отчисления на соц.страхование | 368 | 356 | -12 | -3,26 | -0,04 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 658 | 567 | -91 | -13,83 | -0,27 |
Общепроизводственные расходы | 4856 | 4622 | -234 | -4,82 | -0,69 |
Общехозяйственные расходы | 6425 | 6678 | 253 | 2533,94 | 0,76 |
Итого по обслуживанию и управлению | 11281 | 11300 | 19 | 0,17 | 0,06 |
Потери от брака | 0 | 0 | - | - | - |
Прочие производственные расходы | 689 | 578 | -111 | -16,11 | -0,33 |
Производственная себестоимость | 32299 | 31923 | -376 | -1,16 | -1,12 |
Коммерческие расходы | 1145 | 1089 | -56 | -4,89 | -0,17 |
Полная себестоимость | 33444 | 33012 | -432 | -1,29 | -1,29 |
Таблица 2.11 – Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям в ООО "Интелеком" в 2016 г., тыс. руб.
Статья затрат | Фактически выпущенной продукции | Отклонение от плана | |||
по плану себестоимости | по факту себестоимости | абсолю тная сумма в тыс. руб. | в процентах к | ||
плановая себестоимость | всей себестоимости | ||||
Сырье и материалы | 14897 | 14852 | -45 | -0,3 | -0,09 |
Покупные изделия | 0 | 0 | - | - | - |
Топливо и энергия | 7546 | 7671 | 125 | 1,66 | 0,28 |
Итого прямые материальные затраты | 22443 | 22523 | 80 | 0,36 | 0,18 |
Основная зарплата производственных рабочих | 2547 | 2678 | 131 | 5,14 | 0,28 |
Дополнительная заплата производственных рабочих | 245 | 52 | -193 | -78,8 | -0,42 |
Итого прямая заплата | 2792 | 2730 | -62 | -2,22 | -2,22 |
Отчисления на соц.страхование | 1027 | 1004 | -23 | -0,05 | -0,14 |
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 987 | 971 | -16 | -1,62 | -0,04 |
Общепроизводственные расходы | 6897 | 7120 | 223 | 3,23 | 0,49 |
Общехозяйственные расходы | 8457 | 8251 | -206 | -2,44 | -0,45 |
Итого по обслуживанию и управлению | 15354 | 15371 | 17 | 0,11 | 0,04 |
Потери от брака | 0 | 0 | - | - | - |
Прочие производственные расходы | 958 | 987 | 29 | 1,03 | 0,06 |
Производственная себестоимость | 43561 | 43586 | 25 | 0,06 | 0,05 |
Коммерческие расходы | 1897 | 1901 | 4 | 0,21 | 0,01 |
Полная себестоимость | 45458 | 45487 | 29 | 0,06 | 0,06 |
В ходе анализа (таблица 2.11) себестоимости продукции за 2016 г. выявлен рост себестоимости на 29 тыс.руб. или на 0,06 %. Это произошло за счет увеличения основной заработной платы производственных рабочих на 5,14 %, что вызвало рост себестоимости. Фактическая сумма дополнительной зарплаты составила 21,2 %, что вызвало снижение себестоимости на 0,42 %. Наблюдается снижение расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования на 1,62%, общехозяйственные расходы на 2,44%. Общепроизводственные расходы возросли на 3,23 %, вследствие этого себестоимость изделия на 0,49 %.