На основании ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Это расходы на содержание арендованного имущества, на выплату процентов по заемным средствам (в пределах норм), на выпуск и обслуживание ценных бумаг, отрицательные курсовые и суммовые разницы, отчисления в резервы по сомнительным долгам, расходы на ликвидацию и консервацию объектов, и другие обоснованные расходы.

Кроме того, на основании п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде.

Таким образом, можно сделать следующие выводы.

Во-первых, исчисление налоговой базы следует начинать с определения выручки от реализации товаров, работ, услуг, которая, будучи уменьшена на величину обязанности по косвенным налогам, представляет собой доходы, которые в свою очередь, будучи уменьшены на величину расходов, трансформируются в прибыль.

Во-вторых, необходимо учитывать наличие Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/ 2002)" суть которого сводится к определению базы по налогу на прибыль с помощью бухгалтерского учета.

Основным документом, которым необходимо руководствоваться при формировании себестоимости продукции на предприятии, является Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации».

Данное положение рассматривает себестоимость продукции, и порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли.

В себестоимость продукции включаются стоимость потребляемых в процессе производства средств и предметов труда (амортизация, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии и т. п.), стоимость покупных изделий и полуфабрикатов, затраты на производственные услуги сторонних организаций. Расходы на оборудование рабочих мест специальными устройствами, по обеспечению специальной одеждой, обувью, созданию шкафчиков для спец одежды, сушилок, комнаты отдыха и других условий, предусмотренных специальными требованиями, относятся на себестоимость. Многие из этих затрат можно планировать и учитывать в натуральной форме, т.е. в килограммах, метрах, штуках и т.д. Однако, чтобы подсчитать сумму всех расходов предприятия, их нужно привести к единому измерителю, т.е. представить в денежном выражении.

Дополнительно в себестоимость продукции включаются: отчисления на социальное страхование (пропорционально заработной плате), проценты за банковский кредит, затраты по поддержанию основного капитала в работоспособном состоянии, премиальные выплаты, предусмотренные положениями о премировании на предприятиях и другие затраты.

Для целей налогообложения произведенные организацией затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. В таком порядке финансируются, например, затраты на рекламу, представительские расходы, подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью, затраты на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей, платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и др.

В себестоимость выпускаемой продукции включаются не все издержки предприятия. Так, например, не включаются расходы непромышленных хозяйств (детские сады, поликлиники, общежития, школы, клубы и т.п., находящиеся на балансе предприятия), затраты на мероприятия по охране здоровья и организации отдыха, затраты непосредственно не связанные с участием работников в производственном процессе, единовременные материальные поощрения работников не включаются в себестоимость продукции и осуществляются за счет средств, выделяемых на социальные нужды из прибыли.

1.3 Финансирование затрат на реализацию продукции

Непосредственным источником формирования фондов  накопления  и  фондов  потребления  является чистая  прибыль,   остающаяся   в   распоряжении   предприятия.  

Путем распределения  чистой  прибыли  на  фонды  потребления  и  фонды накопления определяются направления ее дальнейшего целевого использования. Направлениями  целевого  использования  средств   фондов накопления, образуемых за счет чистой прибыли организации являются:

- финансирование расходов по техническому перевооружению  и  реконструкции строительного производства;

- строительство новых объектов собственной производственной базы;

- финансирование расходов по освоению  производства  новой,  конверсионной продукции;

- внедрение новых прогрессивных технологий строительного производства;

- проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и проектно-изыскательских работ;

- финансирование  прироста  собственных  оборотных  средств,   а   также возмещение их недостатка;

- создание и развитие подсобных производств и хозяйств;

Таким  образом,  фонды  накопления  предназначены  для  финансирования расходов,  связанных  с   модернизацией   собственной   производственной   и технологической базы строительных организаций.

Направлениями  целевого  использования  средств  фондов   потребления, образуемых за счет чистой прибыли строительной организации являются:

- оказание безвозмездной материальной помощи работникам предприятия;

- содержание  объектов  социальной  сферы  (финансирование  расходов  на содержание социальной сферы в части, не покрываемой ее доходами);

- финансирование других расходов на социальные нужды;

- материальное   стимулирование   трудовых   коллективов   и   отдельных работников;

- финансирование расходов по подготовке кадров, если согласно закона эти затраты относятся за счет чистой прибыли предприятия;

- финансирование  благотворительных  акций  (сверх  норм,  установленных системой льгот по налогу на прибыль).

Таким образом,  фонды  потребления  предназначены  для  финансирования расходов  непроизводственного   характера,   а   также   для   материального стимулирования работников.

Также финансы предприятия могут направляться в резервный фонд - в акционерном обществе специальный денежный фонд, предназначенный для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. В соответствии с ФЗ "Об акционерных обществах" от 24 ноября 1995 г. создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 15% от его уставного капитала. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% от чистой прибыли (до достижения установленного размера). Резервный фонд нельзя использовать для иных целей. Может создаваться также в обществах с ограниченной ответственностью.

Таким образом, источников финансирования расходов предприятия очень много. Основными являются прибыль от налогов, резервный, денежный фонды, чистая прибыль и другие.

При создании хозяйствующих субъектов источником приобретения производственных фондов и оборотных средств является уставный капитал. 
В процессе производства создается новая стоимость, результатом реализации которой становится выручка от реализации, зачисляемая на расчетный счет. 
При расширенном воспроизводстве предприятие должно авансировать в оборот больше средств, чем позволяет ранее полученная выручка, поэтому дополнительные средства могут быть получены либо путем приращения собственных средств, либо различными способами заимствования. 
Поступающая на расчетный счет предприятия выручка от реализации продукции и услуг служит не только источником возмещения затрат, но и источником накопления средств. Предприятие в процессе деятельности совершает материальные и денежные затраты, наибольшая доля которых приходится на затраты на производство, которые группируются по элементам затрат в соответствии с «Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции». 

Величина затрат на реализацию продукции обычно не совпадает с объемом затрат на производство продукции за счет остатков нереализованной продукции на начало и конец года и внепроизводственных расходов, которые полностью относятся на реализованную продукцию.

Планирование затрат осуществляется в зависимости от характера выпускаемой продукции, либо в абсолютной величине в расчете на единицу изделия, либо в копейках в расчете на 1 рубль товарной продукции. 
Важной составляющей затрат на производство являются амортизационные отчисления. 

Амортизационные отчисления представляют собой денежную форму перенесенной на продукт труда части стоимости основных фондов. 

Амортизация начисляется на нормативный срок службы основных фондов тремя возможными методами: равномерное списание; списание на объем выполненных работ; ускоренная амортизация. 

Выбор метода зависит от вида деятельности, вида основных фондов и характеристик предприятия: метод ускоренной амортизации используется преимущественно на малых предприятиях. 

Поступление выручки от реализации на расчетный счет продукции и услуг свидетельствует о завершении кругооборота средств предприятия. От обоснованности расчета плановой выручки зависит реальность основного источника поступления денежных средств. 

Выручку планируют методом прямого ассортиментного счета на основе плана выпуска товарной продукции, с учетом остатков нереализованной продукции на складе на начало и конец года. 

Использование выручки от реализации характеризует начальную стадию распределительных процессов. Из полученной выручки прежде всего: возмещаются авансированные ранее средства в виде материальных затрат на сырье, топливо, электроэнергию; формируются амортизационные отчисления как источник воспроизводства основных фондов и нематериальных активов; оставшаяся часть выручки представляет собой вновь созданную стоимость или валовой доход, который используется на выплату заработной платы как возмещение затрат живого труда и формирование чистого дохода.

Прибыль представляет собой часть денежных накоплений или чистый доход общества или прибавочного продукта в денежной форме. 

Большая часть денежных накоплений реализуется в форме прибыли, которая имеет двойственную принадлежность: часть прибыли в виде налогов присваивается обществом в целом, другая часть - в виде чистой прибыли присваивается хозяйствующим субъектом для дальнейшего распределения. 

Как финансовая категория прибыль выполняет некоторые функции: воспроизводственную, являясь основным источником финансирования расширенного воспроизводства; стимулирующую как источник образования денежных фондов предприятия; контрольную как экономический показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности. 

2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и система финансирования затрат на производство и реализацию продукции ООО "Интелеком"

2.1 Характеристика ООО «Интелеком»

Объектом рассмотрения ВКР явилось предприятие ООО «Интелеком». Данное юридическое лицо создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», действует согласно Устава и осуществляет свою деятельность на принципах коммерческого расчета, самофинансирования, самоокупаемости и ответственности.

Компания основана в 1996 году, функционирует на телекоммуникационном рынке г.Дальнегорска и Приморского края; представляет более 64 каналов цифрового телевидения и высокоскоростной доступ в Интернет, оказывает полный комплекс услуг по установке систем видеонаблюдения.

Повышение роли финансов в рыночной экономике в значительной степени определяется уровнем внутрифирменного планирования на предприятии. Механизм внутрифирменного планирования ООО «Интелеком» включает финансовое и производственное планирование.

Производственное планирование на исследуемом предприятии представляет собой процесс формирования целей развития предприятия, а также ресурсов и методов по их достижению. Под финансовым планированием на ООО «Интелеком» понимают совокупность мероприятий по составлению и выполнению планов формирования доходов и расходов.

Рассматриваемое предприятие относится к предприятиям малых размеров, поэтому отдельного блока по финансово-производственному планированию не выделено.

Предприятие возглавляет генеральный директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность перед государством и трудовым коллективом. Он определяет основные направления работы предприятия, осуществляет стратегическое и тактическое планирование.

Финансовое планирование на ООО «Интелеком» осуществляется экономистом предприятия, который также выполняет функции бухгалтера. Оно направлено на оперативную финансовую работу, выполнение срочных обязательств предприятия, обеспечение оплаты труда и расчётов с поставщиками, недопущение задолженностей, поддержание на необходимом уровне ликвидности, платёжеспособности и кредитоспособности предприятия.

Порядок производственного планирования закреплен в уставных и стратегических документах, финансового планирования – в должностной инструкции экономиста-бухгалтера и локальных внутренних документах.

К исходной информации производственно-финансового планирования на исследуемом предприятии относятся:

а) хозяйственные договора на оказание услуг с покупателями, а также с поставщиками материалов и комплектующих изделий;

b) система технико-экономических норм и нормативов;

c) показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия за текущий период.

На основании этой информации осуществляется корректировка производственных и финансовых планов.