Резервный фонд - часть собственных средств банка, образуемая за счет отчислений от прибыли, которая используется в случае его финансовых трудностей, угрозе банкротства. Порядок формирования и использования средств фонда определяется соответствующим внутрибанковским положением.

Риски банковские - опасность потерь, вытекающая из специфики банковских операций. Различают следующие виды банковских рисков: кредитный риск, валютный риск, процентный риск, риск несбалансирован­ной ликвидности и риск банковских злоупотреблений.

Синтетический учет - учет обобщенных данных банковского баланса на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Ссудная операция - предоставление банком денежных средств на условиях возвратности, срочности, платежности.

Ссудный счет - счет, на котором отражается движение (выдача и погашение) задолженности по предоставленным банком кредитам.

Текущий счет - вид счета, открываемого клиенту банка – организации, не отве­чающей условиям, при которых она может иметь расчетный счет.

Уставный капитал - организационно-правовая форма капитала, величина которого определена уставом банка. Включает номинальную стоимость выпущенных акций (для акционерных банков), сумму паевых взносов (для паевых банков). В уставный капитал также входит стоимость основных и оборотных средств.

Филиал кредитной организации - обособленное подразделение кредитной организации, расположенное вне места ее нахождения и осуществляющее от ее имени банковские операции на основании положения о филиале. Не обладает правом юридического лица.

Фондовые операции банков - операции с ценными бумагами (купля-продажа, кредитование под залог ценных бумаг, размещение выпущенных ценных бумаг, хранение и управление ценными бумагами клиентов).

Ценная бумага - документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Центральный банк (Банк России) - банк, создаваемый правительством для регулирования денежного обращения, денежной эмиссии, обменного курса национальной валюты. Основное звено кредитно-денежной системы страны.

Эмиссия - выпуск в обращение денежных знаков или ценных бумаг.

Эмиссионные операции банков - деятельность банков по выпуску в обращение денег или ценных бумаг.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2007 г. N 302-П

ПОЛОЖЕНИЕ

О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В соответствии со статьей 4 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 26 марта 2007 года N 6) устанавливаются правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

1. Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в приложении к настоящему Положению.

2. Настоящее Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

3. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2008 года.

Председатель

Центрального банка

Российской Федерации

С.М.ИГНАТЬЕВ

Приложение

к Положению Банка России

"О правилах ведения бухгалтерского

учета в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации"

от 26 марта 2007 г. N 302-П

ПРАВИЛА

ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ,

РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПЛАН СЧЕТОВ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Для целей настоящих Правил используются следующие обозначения:

А - активный счет;

П - пассивный счет;

СБ - Сберегательный банк Российской Федерации;

ДПП - дата перечисления платежа;

ОРЦБ - организованный рынок ценных бумаг;

РЦ ОРЦБ - расчетный центр ОРЦБ;

ОФБУ - общий фонд банковского управления.

Счета для нерезидентов оговорены словом "нерезидент", счета без указания слова "нерезидент" используются для учета операций резидентов.

Межбанковский - относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами. Банки-

Продолжение прил. 1

корреспонденты (банки-респонденты) - кредитные организации и (или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.

ГЛАВА А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

┌────────────┬─────────────────────────────────────────┬─────────┐

│Номер счета │ Наименование разделов и счетов баланса │ Признак │

│ 1 (2) │ │ счета │

│ порядка │ │ А, П │

├─────┬──────┼─────────────────────────────────────────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │

└─────┴──────┴─────────────────────────────────────────┴─────────┘

РАЗДЕЛ 1

КАПИТАЛ

102 Уставный капитал кредитных организаций

10207 Уставный капитал кредитных организаций, П

созданных в форме акционерного общества

10208 Уставный капитал кредитных организаций, П

созданных в форме общества с ограниченной

(дополнительной) ответственностью

105 Собственные доли уставного капитала

(акции), выкупленные кредитной

организацией

10501 Собственные акции, выкупленные у А

акционеров

10502 Собственные доли уставного капитала А

кредитной организации, созданной в форме

общества с ограниченной (дополнительной)

ответственностью, выкупленные у

участников

106 Добавочный капитал

10601 Прирост стоимости имущества при П

переоценке

10602 Эмиссионный доход П

10603 Положительная переоценка ценных бумаг, П

имеющихся в наличии для продажи

10605 Отрицательная переоценка ценных бумаг, А

имеющихся в наличии для продажи

107 Резервный фонд

10701 Резервный фонд П

108 Нераспределенная прибыль

Продолжение прил. 1

10801 Нераспределенная прибыль П

109 Непокрытый убыток

10901 Непокрытый убыток А

РАЗДЕЛ 2

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

202 Наличная валюта и чеки (в том числе

дорожные чеки), номинальная стоимость

которых указана в иностранной валюте

20202 Касса кредитных организаций А

20203 Чеки (в том числе дорожные чеки), А

номинальная стоимость которых указана в

иностранной валюте

20206 Касса обменных пунктов А

20207 Денежные средства в операционных кассах, А

находящихся вне помещений кредитных

организаций

20208 Денежные средства в банкоматах А

20209 Денежные средства в пути А

20210 Чеки (в том числе дорожные чеки), А

номинальная стоимость которых указана в

иностранной валюте, в пути

ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ И ПРИРОДНЫЕ

ДРАГОЦЕННЫЕ КАМНИ

203 Драгоценные металлы

20302 Золото А

20303 Другие драгоценные металлы (кроме А

золота)

20305 Драгоценные металлы в пути А

20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных А

медалях

20309 Счета клиентов (кроме кредитных П

организаций) в драгоценных металлах

20310 Счета клиентов-нерезидентов (кроме П

банков-нерезидентов) в драгоценных

Продолжение прил. 1

металлах

20311 Драгоценные металлы, предоставленные А

клиентам (кроме кредитных организаций)

20312 Драгоценные металлы, предоставленные А

клиентам-нерезидентам (кроме банков-

нерезидентов)

20313 Депозитные счета кредитных организаций в П

драгоценных металлах

20314 Депозитные счета банков-нерезидентов в П

драгоценных металлах

20315 Депозитные счета в драгоценных металлах в А

кредитных организациях

20316 Депозитные счета в драгоценных металлах в А

банках-нерезидентах

20317 Просроченная задолженность по операциям с А

драгоценными металлами

20318 Просроченная задолженность по операциям с А

драгоценными металлами по нерезидентам

20319 Просроченные проценты по операциям с А

драгоценными металлами

20320 Просроченные проценты по операциям с А

драгоценными металлами по нерезидентам

20321 Резервы на возможные потери П

204 Природные драгоценные камни

20401 Природные драгоценные камни А

20402 Природные драгоценные камни, переданные А

для реализации

20403 Природные драгоценные камни в пути А

РАЗДЕЛ 3

МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ

МЕЖБАНКОВСКИЕ РАСЧЕТЫ

301 Корреспондентские счета

30102 Корреспондентские счета кредитных А

организаций в Банке России

30104 Корреспондентские счета расчетных А

Продолжение прил. 1

небанковских кредитных организаций

30106 Корреспондентские счета расчетных А

центров ОРЦБ в Банке России

30109 Корреспондентские счета кредитных П

организаций-корреспондентов

30110 Корреспондентские счета в кредитных А

организациях-корреспондентах

30111 Корреспондентские счета банков- П

нерезидентов

30114 Корреспондентские счета в банках- А

нерезидентах

30116 Корреспондентские счета кредитных П

организаций в драгоценных металлах

30117 Корреспондентские счета банков- П

нерезидентов в драгоценных металлах

30118 Корреспондентские счета в кредитных А

организациях в драгоценных металлах

30119 Корреспондентские счета в банках- А

нерезидентах в драгоценных металлах

30122 Корреспондентские счета банков- П

нерезидентов в валюте Российской

Федерации - счета типа "К"

(конвертируемые)

30123 Корреспондентские счета банков- П

нерезидентов в валюте Российской

Федерации - счета типа "Н"

(неконвертируемые)

30125 Корреспондентские счета небанковских А

кредитных организаций, осуществляющих

депозитные и кредитные операции

30126 Резервы на возможные потери П

302 Счета кредитных организаций по другим

операциям

30202 Обязательные резервы кредитных А

организаций по счетам в валюте

Российской Федерации, перечисленные в

Банк России

30204 Обязательные резервы кредитных А

организаций по счетам в иностранной

валюте, перечисленные в Банк России

Продолжение прил. 1

30208 Накопительные счета кредитных А

организаций при выпуске акций

30210 Счета кредитных организаций (филиалов) А

по кассовому обслуживанию структурных

подразделений

30211 Средства, перечисленные в соответствии с А

резервными требованиями уполномоченных

органов других стран

30213 Счета участников расчетов в расчетных А

небанковских кредитных организациях

30214 Счета участников расчетов расчетных П

небанковских кредитных организаций

30215 Счета расчетных небанковских кредитных А

организаций для завершения ими расчетов

по клирингу

30218 Взаимные расчеты по зачету требований -

участников расчетов (клиринга)

30219 Счета в кредитных организациях для -

взаимозачета, проводимого небанковскими

кредитными организациями

30220 Средства клиентов по незавершенным П

расчетным операциям

30221 Незавершенные расчеты кредитной А

организации

30222 Незавершенные расчеты кредитной П

организации

30223 Средства клиентов по незавершенным П

расчетным операциям при осуществлении

расчетов через подразделения Банка

России

30224 Средства уполномоченных банков, А

депонируемые в Банке России

30226 Резервы на возможные потери П

30227 Средства клиентов, зарезервированные при П

осуществлении валютных операций

30228 Суммы резервирования при осуществлении А

валютных операций, перечисленные в Банк

России

30230 Специальные банковские счета банков- П

нерезидентов в валюте Российской

Продолжение прил. 1

Федерации

30231 Счета банков-нерезидентов в валюте П

Российской Федерации

30232 Незавершенные расчеты по операциям, П

совершаемым с использованием платежных

карт

30233 Незавершенные расчеты по операциям, А