16975 (Организация бухгалтерского дела на предприятии), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Организация бухгалтерского дела на предприятии", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. .
Онлайн просмотр документа "16975"
Текст 2 страницы из документа "16975"
Сроки оформления сводных документов (то есть документов, которые содержат обобщенные сведения о ряде операций) определяются законодательством или учетной политикой организации.
Например, работник, получивший деньги на командировочные расходы, должен составить авансовый отчет не позднее чем через 3 рабочих дня после возвращения из командировки.
Авансовый отчет о расходовании средств, ранее полученных для оплаты хозяйственных расходов, работник должен представить в бухгалтерию не позднее чем через 3 рабочих дня после того, как истек срок, на который эти деньги были выданы. При этом срок, на который можно выдавать наличные деньги под отчет, законодательством не ограничен. Его может установить руководитель организации. Несмотря на законодательные ограничения, конкретный порядок, а также сроки создания и передачи в бухгалтерию первичных документов каждая организация определяет самостоятельно. Организация должна утвердить:
-
перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов;
-
график документооборота.
Под графиком документооборота в соответствии с Положением о документообороте понимается принятая организацией система (способы) создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичных документов.
Ответственным за осуществление работ по составлению графика документооборота является главный бухгалтер организации. График может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением организации, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ. Руководитель утверждает график документооборота в составе учетной политики организации (п. 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).
Унифицированной формы графика документооборота нет. Каждое предприятие составляет его самостоятельно в зависимости от количества сотрудников, видов деятельности и способа организации бухгалтерского учета.
Фрагмент графика документооборота приведен в приложении 9.
Сроки хранения бухгалтерских и налоговых документов приведены в приложении 10.
Формирование в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль установлено Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.
Если бы между бухгалтерским и налоговым учетом не было различий, сумма налога на прибыль составляла бы 24% от величины бухгалтерской прибыли. Этот показатель в ПБУ 18/02 назван условным расходом по налогу на прибыль. Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.
Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в текущем периоде. Оно определяется как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и борах и действующую на отчетную дату.
В бухгалтерском учете постоянные налоговые обязательства отражаются проводкой:
Д 99 «Прибыли и убытки»
К 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или в других отчетных периодах.
В зависимости от характера влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) временные разницы подразделяются на:
-
вычитаемые временные разницы;
-
налогооблагаемые временные разницы.
Произведение вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль будут составлять отложенные налоговые активы, под которыми понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы в бухгалтерском учете отражаются проводкой:
Д 09 «Отложенные налоговые активы»
К 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Произведение налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль будут составлять отложенные налоговые обязательства, под которыми понимается та часть отложенного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые обязательства в бухгалтерском учете отражаются проводкой:
Д 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Порядок определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка) можно показать в виде схемы:
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль
Постоянное налоговое обязательство
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
+ + + - -
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)
- = +
(-)
Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль организаций и (или) авансовых платежей по этому налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного периода и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном ст. 289 НК.
Налоговые декларации представляют не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода в упрощенной форме. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.
Налоговые агенты представляют налоговые расчеты не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
По итогам налогового периода налоговые декларации и налоговые расчеты представляются соответственно налогоплательщиками и налоговыми агентами не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общество с ограниченной ответственностью может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по единогласному решению его участников.
Общество может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации, с учетом требований настоящего Федерального закона и устава общества. Общество может быть ликвидировано также по решению суда по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации.
Ликвидация общества влечет за собой его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.
Решение общего собрания участников общества о добровольной ликвидации общества и назначении ликвидационной комиссии принимается по предложению совета директоров (наблюдательного совета) общества, исполнительного органа или участника общества, обязаны незамедлительно письменно сообщить об этом в уполномоченный государственный орган для внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведения о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации.
Общее собрание участников добровольно ликвидируемого общества принимает решение о ликвидации общества и назначении ликвидационной комиссии (в ред. Федерального закона от 21.03.2002 N 31-ФЗ).
С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица. Ликвидационная комиссия от имени ликвидируемого юридического лица выступает в суде.
Ликвидационная комиссия помещает в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, публикацию о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации.
Ликвидационная комиссия принимает меры к выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также письменно уведомляет кредиторов о ликвидации юридического лица.
После окончания срока для предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.
Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом. Если имеющиеся у ликвидируемого юридического лица (кроме учреждений) денежные средства недостаточны для удовлетворения требований кредиторов, ликвидационная комиссия осуществляет продажу имущества юридического лица с публичных торгов в порядке, установленном для исполнения судебных решений.
Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 Гражданского кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом, начиная со дня его утверждения, за исключением кредиторов пятой очереди, выплаты которым производятся по истечении месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса.
При ликвидации юридического лица требования его кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:
в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей;
во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, и по выплате вознаграждений по авторским договорам;
в третью очередь удовлетворяются требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемого юридического лица;
в четвертую очередь погашается задолженность по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
в пятую очередь производятся расчеты с другими кредиторами в соответствии с законом.
После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.
При недостаточности у ликвидируемого казенного предприятия имущества, а у ликвидируемого учреждения – денежных средств для удовлетворения требований кредиторов последние вправе обратиться в суд с иском об удовлетворении оставшейся части требований за счет собственника имущества этого предприятия или учреждения.
Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество юридического лица передается его учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или учредительными документами юридического лица.
Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо – прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц.
Пример ликвидации организации
Таблица 2 – Остатки по счетам на 01.01.2006г.
Наименование счета | № счета | Сумма |
Актив | ||
Основные средства | 01 | 115000 |
Амортизация основных средств | 02 | -39000 |
Материалы | 10 | 29450 |
НДС по приобретенным ценностям | 19 | 17000 |
Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | 19200 |
Итого | 141650 | |
Пассив | ||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | 68000 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | 49500 |
Расчеты по налогам и сборам | 68 | 21000 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 16000 |
Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | 19700 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | 17150 |
Уставный капитал | 80 | 40000 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | -89700 |
Итого | 141650 |
Таблица 3 - Журнал регистрации хозяйственных операций за январь
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма | Дебет | Кредит |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | В результате инвентаризации выявлена недостача основных средств. Отражены в учете результаты инвентаризации: Начисленная амортизация Остаточная стоимость Возврат НДС, взятый к возмещению Недостача списывается на внереализационные расходы | 4700 1800 1170 2970 | 02 94 94 91 | 01 01 68 94 |
2 | В результате инвентаризации обнаружены излишки и недостача материалов. Отражены в учете результаты инвентаризации: Оприходованы излишки материалов Недостача материалов Возврат НДС, взятый к возмещению Недостача предъявлена материально-ответственному лицу Недостача удержана из заработной платы материально-ответственного лица | 3500 200 36 236 236 | 10 94 94 73 70 | 91 10 68 94 73 |
3 | Взаимозачет НДС взят к возмещению | 19200 2928 | 60 68 | 62 19 |
4 | Отражены результаты проверки: Доначислен налог на прибыль Штрафные санкции по налогу на прибыль Доначислен ЕСН Штрафные санкции по ЕСН | 2300 900 1700 300 | 99 99 91 99 | 68 68 69 69 |
5 | Сальдо прочих доходов и расходов | 1170 | 99 | 91 |
Итого: | 43346 |
Таблица 4 - Оборотно-сальдовая ведомость за январь | |||||||||||||
Наименование счета | Шифр счета | Сальдо на начало месяца | Обороты за месяц | Сальдо на конец месяца | |||||||||
Д | К | Д | К | Д | К | ||||||||
Основные средства | 01 | 115000 | 6500 | 108500 | |||||||||
Амортизация основных средств | 02 | 39000 | 4700 | 34300 | |||||||||
Материалы | 10 | 29450 | 3500 | 200 | 32750 | ||||||||
НДС по приобретенным ценностям | 19 | 17000 | 2928 | 14072 | |||||||||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | 68000 | 19200 | 48800 | |||||||||
Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | 19200 | 19200 | ||||||||||
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | 49500 | 49500 | ||||||||||
Расчеты по налогам и сборам | 68 | 21000 | 2928 | 4406 | 22478 | ||||||||
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 16000 | 2000 | 18000 | |||||||||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | 19700 | 236 | 19464 | |||||||||
Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | 236 | 236 | ||||||||||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | 17150 | 17150 | ||||||||||
Уставный капитал | 80 | 40000 | 40000 | ||||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | 89700 | 89700 | ||||||||||
Прочие доходы и расходы | 91 | 4670 | 4670 | ||||||||||
Недостачи и потери от порчи ценностей | 94 | 3206 | 3206 | ||||||||||
Прибыли и убытки | 99 | 4670 | 4670 | ||||||||||
Итого: | 270350 | 270350 | 43346 | 43346 | 249692 | 249692 |
Таблица 5 - Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль
№ п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма | Дебет | Кредит |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Продажа основных средств: Начисленная амортизация Остаточная стоимость Отражена задолженность покупателя Начислен НДС Отражен финансовый результат от продажи основных средств | 34300 74200 85000 12966 2166 | 02 91 62 91 99 | 01 01 91 68 91 |
2 | Продажа материалов: Себестоимость материалов Отражена задолженность покупателя Начислен НДС Отражен финансовый результат от продажи материалов | 32750 40000 6101 1149 | 91 62 91 91 | 10 91 68 99 |
3 | Поступила оплата от покупателей на расчетный счет за проданные основные средства и материалы | 125000 | 51 | 62 |
4 | Начислен налог на имущество | 826 | 91 | 68 |
5 | Сальдо прочих доходов и расходов | 826 | 99 | 91 |
Итого: | 415284 |
Таблица 6 - Расчет налога на имущество
Дата | Стоимость имущества | ||
01.01 | 76000 | ||
01.02 | 74200 | ||
01.03 | 0 | ||
01.04 | 0 | ||
Среднегодовая стоимость имущества | Ставка налога на имущество | Сумма налога | |
37550 | 2,2% | 826 |