161268 (Налоговая политика и ее нюансы), страница 3

По рассмотренным выше причинам или по каким-либо другим причинам, но в Украине возникло несколько мифов, связанных с налогами. Выделим наиболее известные и часто встречающиеся.

Мифы, в реальности которых нас отчаянно пытаются убедить

Мифы, окружающие налоги, можно разделить на две категории: мифы, в реальности которых нас пытаются убедить представители государственного аппарата управления, и мифы, в реальности которых мы хотим убедить себя сами.

Первоначально обратимся к первой категории мифов — созданных чиновниками. По свой сути действие этих мифов направлено на укрепление роли государства в обществе, как благодетеля обездоленных и карающего меча для несоблюдающих закон. Основная цель этих мифов — при помощи выдумок и откровенного вранья не допустить подрыва авторитета государственной власти. Хотя в нашей стране эти попытки, мягко говоря, выглядят смешными. Но сами мифы для разумного человека, не представляют никакой угрозы, поскольку невооруженным глазом видна их бредовость и несостоятельность.

Однако от них может возникнуть реальная угроза, но только тогда, когда на пути встречается идеалист, свято верящий в действительность того или иного мифа и наделенный властными полномочиями. Например, налоговый инспектор, который считает, что, собирая налоги, он наполняет бюджет государства и обеспечивает пенсии нетрудоспособному населению Украины. Благо, таких людей очень и очень немного.

Миф о том, что в других странах люди платят все налоги и не уклоняются от их уплаты

Очень трудно представить, кому из запустивших этот миф в обиход пришла в голу мысль о том, что в других странах все без исключения «честно» платят налоги. Однако данный миф, как когда-то сформулированный Марксом призрак коммунизма, бродит по умам и украинских политиков, которые живут не на свою депутатскую зарплату, и журналистов, большинство из которых до сих пор получают основную часть зарплаты в конвертах и не стесняются открыто об этом говорить, и проникает в умы граждан. И так глубоко, что откровенно начинаешь их жалеть, поскольку они свято верят в то, что начисления на зарплату — это налоги, которые уплачивает предприятие, и не понимают, что эти налоги, которые якобы уплачивает предприятие, фактически уплачиваются за счет их зарплаты и т.п. и т.д.

Хотелось обратить внимание, что при высказывании данного мифа с экранов телевизоров употребляются слова «честно», «в соответствии с нормами законодательства», «по закону». При этом существенным является то, что ни одно их этих слов не имеет четкого воспринимаемого всеми одинаково значения, иначе говоря, используемые слова — это оценочные категории.

Почему же используются слова, не имеющие однозначного значения? Ну, во-первых, сформулированный миф — это своего рода обобщение поступков людей в других странах, поэтому, обобщая поступки, например, 280 млн населения США, просто невозможно высказаться однозначно. А во-вторых, честно, в соответствии с законом или по закону налоги платить физически невозможно, поскольку сами законы — это набор правил поведения, которые воспринимаются индивидуально каждым. И что самое главное — в любом законодательстве любой страны мира всегда найдутся нормы и положения, которые можно трактовать двояко, то есть как в сторону увеличения фискального давления, так и в сторону его снижения. Поэтому «честно» — это оценочный коэффициент, и данную оценку проводит даже не суд, а изначально рядовой налоговый инспектор, проверяющий уплату налогов предприятием или физическим лицом. После того как инспектором сделана оценка, например, в сторону увеличения фискального давления — начислен штраф, оценку правильности уплаты налогов осуществляет само налогообязанное лицо, и если оно считает, что налоги уплачены правильно, то обращается в суд, который проводит окончательную оценку правильности уплаты налогов. При этом судебная практика Украины показывает, что решение по аналогичным делам может быть принято как в пользу налогоплательщика, так и в пользу налогового органа. А значит, даже на уровне судебной власти не существует единого подхода к такой категории, как «честно» уплаченные налоги. Таким же образом, оценочной является и такая категория, как налоги, уплаченные в соответствии с нормами действующего законодательства, и налоги, не уплаченные в связи с нарушение норм того же законодательства, поскольку суд именно с этой позиции разбирает вопрос о правомерности доначисления штрафных санкций и в зависимости от обстоятельств приходит к различным выводам.

В любом случае честно — в соответствии с законом налоги платить невозможно, потому что каждый совершенный поступок оценивается по различным критериям и различными людьми, которые при оценке высказывают свое субъективное мнение, и для одного что-то будет честным, для другого бесчестным и несоответствующим нормам действующего законодательства.

Все выше приведенное можно отнести к философским рассуждениям, но в отличие от чистой философии сделанный вывод подтверждается практикой.

Например, все мы знаем о Ньюркской фондовой бирже, динамику движения котировок акций на которой отражает индекса DJ. В расчет этого индекса входят акции 500 компаний, котируемых на этой бирже, 2/3 из которых являются американскими. Рост индекса показывает повышение цены акций, а его снижение — уменьшение цены акций. На рост акций влияет много показателей, одним из самых важных является показатель капитализации компании (рыночная стоимость). Если капитализация растет, то соответственно увеличивается стоимость акций. В сою очередь, капитализация компании — это ни что иное, как показатель, отражающий стоимость активов предприятия. В результате мы получаем, что увеличение стоимости активов, которыми владеет предприятие, приводит к увеличению его стоимости и как следствие — к росту курса акций этой компании.

Законодательством США предусмотрен такой налог, как налог на увеличение капитала, и взимается он с прироста капитала за год. Однако в 2002 году индекс DJ вырос, значит, капитализация компаний увеличилась, иными словами база для обложения налогом на капитал должна была возникнуть в любом случае, но, как это ни странно, ни одна из американских компаний, акции которой принимают участие в расчете индекса DJ, по итогам 2002 года не заплатила этот налог. То есть американские корпорации нашли способы увеличить стоимость принадлежащих им активов, но при этом умудрились не заплатить налог на капитализацию, поскольку для целей налогообложения их капитал не вырос, либо был перекрыт обязательствами, которые не повлияли на котировки акций.

Налицо очевидный результат минимизации налогов или правильно сформулированной и разработанной налоговой политики (налогового планирования).

Другой пример: не все знают, что Украина — далеко не самая заботящаяся о своих пенсионерах и безработных страна. В Украине социальные сборы — нагрузка на зарплату составляют примерно 35%, в тоже время во Франции нагрузка на зарплату наемных работников составляет порядка 70%, то есть в два раза выше, чем в Украине. И конечно часть французских бизнесменов не хотят мириться с таким положением вещей, поэтому открывают компании в соседней Бельгии, где налоговая нагрузка на зарплату значительно ниже, и работники таких компаний в буквальном смысле этого слова ездят на работу в соседнюю страну и там получают зарплату. В итоге бюджет Франции не приобретает дополнительные суммы, а наоборот теряет значительные суммы налогов.

Следующий пример. Германия известна как страна с одной из самых консервативных и сложных систем налогообложения и при этом с высокими ставками налогов. Поэтому наиболее продвинутая часть немецких бизнесменов отказываются от открытия новых фирм или официального развития бизнеса на территории Германии и открывают компании, которые аккумулируют финансовые потоки и получают основную прибыль в Англии.

Германия является примером еще одного неразумного подхода к налоговой политике: в связи с высокими налоговыми ставками на продажу автомобилей получается забавная ситуация — новые немецкие машины в соседней Италии стоят примерно на 20% дешевле, чем в самой Германии. Поэтому жители приграничных областей ездят в Италию и покупают там немецкие машины, что с уплатой таможенных пошлин оказывается дешевле, чем покупать ту же машину в Германии. Лига немецких автопроизводителей обратила на это внимание чиновников, но те ничего не могут сделать, поскольку исправление этой ситуации требует изменения налоговой политики государства. Интересно, как апологеты налоговой политики Украины расценят такой поступок немецких граждан с позиции честной или нечестной уплаты налогов, ведь, по сути, приобретая машины в Италии, немцы уклоняются от уплаты налогов в Германии.

Эти примеры достаточно четко показывают и то, что в любой стране мира не любят платить налоги и не платят их при любой возможности, более того, сами придумывают способы, чтобы не платить налоги в своей стране.

И хорошо, что люди сейчас используют цивилизованные способы снижения налоговой нагрузки, поскольку история наполнена огромным количеством примеров, когда из-за неразумной налоговой политики свергали правительства и рушились целые государства. Самым ярким примером того, что необходимо знать меру при взимании налогов, является, как ни странно, самое значимое событие русской истории, конечно после крещения Руси. Я говорю об освобождении Руси от татаро-монгольского нашествия, началом чему послужила Куликовская битва. Учебники истории, рассказывающие об этом периоде, просто кишат материалами о том, что свободолюбивые славяне спали и видели себя свободными, постоянного сопротивлялись захватчикам, строили планы освобождения и т.п. и т. д. И вот, в конце концов, дух свободы превозмог страх перед захватчиками и Московский князь вместе с другими князьями прилегающих территорий собрались и отправились на Куликово поле. Глупо было бы отрицать сам факт битвы, но в отношении мотивов сражения и поднятия на него «всего мира» можно сказать, что это полная ахинея. По какой-то странной причине большинство официальных историков умалчивают, что причиной, по которой Москва поднялась на бой, является весьма тривиальная и совершенно не связанная со свободой — татарский хан, в то время управляющий Ордой, запросил дань, в пять раз превышающую ту, которую платила Москва до этого. Поэтому все быстро сообразили, что уплата такой дани попросту приведет к их голодной смерти и решили немного повоевать.

Давайте сделаем простой расчет: татарский хан, на свою беду, хотел собрать с Москвы дань в такой сумме, изъятие которой привело бы к голодной смерти населения города. Если мы представим, что он хотел забрать у них весь доход — 100% (сразу могу сказать, что потребовал он меньше). При этом данная величина в пять раз превышала сумму обычной дани. Значит, до этого сумма дани (налога), взимаемая с населения, не превышала 20% от их дохода. То есть после того, как сумма взимаемого налога превысила допустимый предел — 20% от дохода, граждане Москвы, послали хана куда подальше и всех нафиг поубивали.

В нашей стране сумма взимаемых, налогов значительно выше этих 20%, как впрочем и в других государствах.

А значит, во всех государствах всегда были и будут люди (и их большинство), которые не захотят платить налоги «честно» в том понимании, которое вкладывают в это слово собиратели налогов.

Миф о том, что налоговые органы наполняют бюджет Украины

Этот «прекрасный» миф, конечно же, создан самими налоговиками и, пожалуй, это самый вредный и грязный миф. Можно долго рассуждать на тему, откуда он появился, я же думаю, что причина его возникновения кроется в необходимости осознания своей значимости каждым человеком. И конечно же, чем можно компенсировать комплекс неполноценности, образующийся у представителей налоговых органов, когда они фактически забирают у людей заработанные ими деньги. Проще всего этот комплекс заменить Робингудовской идеей: необходимо забирать деньги у богатых, чтобы отдать их бедным. Тем самым в своих собственных глазах значение работника налоговой службы вырастает, он становится отцом и радетелем врачей, учителей, пенсионеров и бездомных детей, поскольку именно благодаря его усилиям эта категория населения нашей страны получит зарплату или пенсию.

Любопытно то, с каким пафосом они высказывают эту идею людям, приходящим к ним на прием (сам слышал и видел), при этом с большей долей вероятности можно утверждать, что сами-то они не очень в нее и верят, а всего лишь набивают себе этим цену. Но на своих посиделках очень часто поднимают за это тосты (тоже видел).

При этом, если мы возьмем Закон Украины «О налоговой службе» и прочтем его от корки до корки, то мы не найдем там ни одного слова об обязанности или праве налоговых работников наполнять бюджет Украины или собирать налоги с граждан и предприятий нашего государства.

Задачи налоговых органов сформулированы в ст. 2 этого закона и сводятся к следующему:

«здійснення контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством;