121991 (Загальна характеристика оборотних коштів підприємства), страница 6

Розрахунок виробляється на основі прогнозу обсягу виробництва і продажів з використанням даних про плановану оборотність поточних активів

Для приклада приведемо розрахунок потреби в оборотних коштах на квартал, необхідних підприємству для виробництва пеніциліну.

Таб. 1

Розрахункова величина необхідних оборотних коштів дорівнює 33 997 500/1,33 = 25 562 030 тис. руб.

Облік оборотних коштів, що маються на підприємстві

Приклад АТ "Фармація"

Таб. 2

Рис. 1

Дані фінансових служб показують, що підприємство має недолік у власних оборотних коштах для реалізації планової програми виробництва пеніциліну; причому збільшити кредиторську заборгованість підприємство не може.

За наближеними оцінками, АТ "Фармація" зможе направляти на виробництво пеніциліну в III кварталі приблизно 3 млрд. руб. щомісяця за рахунок погашення виниклої раніше дебіторської заборгованості й існуючих запасів товарно-матеріальних цінностей.

Щоб оцінити обсяг засобів, що будуть надходити від продажу пеніциліну в ході реалізації планової програми, необхідно зробити прогноз усіх надходжень, у тому числі, потоку коштів.

Грошовий потік і дефіцит оборотних коштів.

Потік коштів визначається як різниця між надходженням засобів у грошовій формі і виплат, які необхідно здійснити в грошовій формі (заробітна плата і відрахування в позабюджетні фонди, сплата податків і оплата частини товарно-матеріальних цінностей)

Потік грошових коштів по месяцам и нарастающим итогом за квартал

У перший місяць реалізації виробничої програми дефіцит засобів складає понад 3 млрд. руб. В інші місяці кварталу підприємство вже здатне покривати свої потреби в засобах

Помітимо, що при низької рентабельності (1,6%) і перевищенні витрат над надходженнями АТ "Фармація" усе-таки нарахує прибуток за квартал у розмірі 370,1 млн. руб., але буде мати негативний грошовий потік понад 1 млрд. Руб.

Розрахунок потреби в оборотних коштах, прибутку і грошового потоку для нового плану

Таб.3

Розрахункова величина необхідних оборотних коштів 42 230 000/ 1,5 = 28 153 333 тис. руб.

У перший місяць підприємству потрібний кредит у 1,5 млрд. руб., оскільки додатково воно може залучити 3 млрд. руб. власних засобів.

Додаток Б

З А К О Н У К Р А Ї Н И

Про внесення змін і доповнень до Декрету

Кабінету Міністрів України "Про порядок використання

прибутку державних підприємств, установ і організацій"

( Відомості Верховної Ради (ВВР), 1996, N 11, ст. 54 )

( Вводиться в дію Постановою ВР

N 69/96-ВР від 23.02.96, ВВР, 1996, N 11, ст. 55 )

Верховна Рада України п о с т а н о в л я є:

Внести до Декрету Кабінету Міністрів України від 10 травня

1993 року N 48-93 "Про порядок використання прибутку державних

підприємств, установ і організацій" (Відомості Верховної Ради

України, 1993 р., N 27, ст.290) такі зміни і доповнення:

1. Статтю 1 після слів "і нового будівництва" доповнити

словами "та на поповнення власних оборотних коштів".

2. Доповнити Декрет новими статтями 3 і 4 такого змісту:

"3. Нормативи відрахувань від прибутку державних підприємств,

установ і організацій, які спрямовуються на поповнення власних

оборотних коштів, до 1 січня 1997 року повинні становити не менше

10 відсотків суми прибутку, що залишається у розпорядженні

державних підприємств, установ і організацій після сплати ними

обов'язкових платежів.

4. Установити, що державні підприємства до 1 січня 1997 року

в першочерговому порядку спрямовують 10 відсотків балансового

прибутку на поповнення власних оборотних коштів. Прибуток,

спрямований на цю мету у визначених межах, звільняється від

оподаткування".

У зв'язку з цим статті 3 і 4 вважати відповідно статтями 5 і

6.

Президент України Л.КУЧМА

м. Київ, 23 лютого 1996 року

N 68/96-ВР

Додаток В

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

П О Л О Ж Е Н Н Я

N 87 від 31.03.99 Зареєстровано в Міністерстві

м.Київ юстиції України

21 червня 1999 р.

vd990331 vn87 за N 396/3689

Затверджено

Наказ Міністерства фінансів

України 31.03.99 N 87

( z0391-99 )

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2

"Баланс"

( Із змінами, внесеними згідно з Наказами Мінфіну

N 131 ( z0359-00 ) від 14.06.2000

N 304 ( z0905-00 ) від 30.11.2000

N 989 ( z0962-02 ) від 25.11.2002

N 363 ( z0462-03 ) від 23.05.2003 )

Загальні положення

1. Цим Положенням (стандартом) визначаються зміст і форма

балансу та загальні вимоги до розкриття його статей.

2. Норми цього Положення (стандарту) застосовуються до

балансів підприємств, організацій та інших юридичних осіб (далі -

підприємства) усіх форм власності (крім банків і бюджетних

установ).

3. Особливості складання консолідованого балансу визначаються

окремим положенням (стандартом).

4. Терміни, що використовуються в цьому Положенні

(стандарті), мають таке значення:

Активи - ресурси, контрольовані підприємством в результаті

минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до

надходження економічних вигод у майбутньому.

Власний капітал - частина в активах підприємства, що

залишається після вирахування його зобов'язань.

Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є

поточними зобов'язаннями.

Пов'язані сторони - особи, стосунки між якими обумовлюють

можливість однієї сторони контролювати іншу або здійснювати

суттєвий вплив на прийняття фінансових і оперативних рішень іншою

стороною. ( Абзац п'ятий пункту 4 із змінами, внесеними згідно з

Наказом Мінфіну N 304 ( z0905-00 ) від 30.11.2000 )

Зобов'язання - заборгованість підприємства, яка виникла

внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе

до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють в собі економічні

вигоди.

Еквіваленти грошових коштів - короткострокові високоліквідні

фінансові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми

грошових коштів і які характеризуються незначним ризиком зміни

вартості.

Фінансові інвестиції - активи, які утримуються підприємством

з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо),

зростання вартості капіталу або інших вигод для інвестора.

Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені

протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені

протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу.

Необоротні активи - всі активи, що не є оборотними.

Оборотні активи - грошові кошти та їх еквіваленти, що не

обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для

реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом

дванадцяти місяців з дати балансу.

Операційний цикл - проміжок часу між придбанням запасів для

здійснення діяльності та отриманням коштів від реалізації

виробленої з них продукції або товарів і послуг.

5. Метою складання балансу є надання користувачам повної,

правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан

підприємства на звітну дату.

6. У балансі відображаються активи, зобов'язання та власний

капітал підприємства.

7. Згортання статей активів та зобов'язань є неприпустимим,

крім випадків, передбачених відповідними положеннями

(стандартами).

8. Підсумок активів балансу повинен дорівнювати сумі

зобов'язань та власного капіталу.

9. Форма балансу є додатком до цього Положення (стандарту).

Для малих підприємств може передбачатися скорочена форма балансу.

Визнання статей балансу

10. Актив відображається в балансі за умови, що оцінка його

може бути достовірно визначена і очікується отримання в

майбутньому економічних вигод, пов'язаних з його використанням.

11. Витрати на придбання та створення активу, які, відповідно

до пункту 10 цього Положення (стандарту), не можуть бути

відображені в балансі, включаються до складу витрат звітного

періоду у звіті про фінансові результати.

12. Зобов'язання відображається у балансі, якщо його оцінка

може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення

економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення.

13. Власний капітал відображається в балансі одночасно з

відображенням активів або зобов'язань, які призводять до його

зміни.

Зміст статей балансу

14. У статті "Нематеріальні активи" відображається вартість

об'єктів, які віднесені до складу нематеріальних активів згідно з

відповідними положеннями (стандартами). У цій статті наводяться

окремо первісна та залишкова вартість нематеріальних активів, а

також нарахована у встановленому порядку сума накопиченої

амортизації. Залишкова вартість визначається як різниця між

первісною вартістю і сумою накопиченої амортизації, яка наводиться

у дужках. ( Пункт 14 із змінами, внесеними згідно з Наказами

Мінфіну N 304 ( z0905-00 ) від 30.11.2000, N 989 ( z0962-02 ) від

25.11.2002 )

15. У статті "Незавершене будівництво" відображається

вартість незавершених капітальних інвестицій у будівництво,

створення, виготовлення, реконструкцію, модернізацію, придбання

необоротних активів (включаючи необоротні матеріальні активи,

призначені для заміни діючих, і устаткування для монтажу), що

здійснюються підприємством, а також авансові платежі для

фінансування капітального будівництва. ( Пункт 15 в редакції