MARKET5 (Финансовый менеджмент на современном предприятии), страница 2

Положительным моментом явилось снижение за период с 1994г. по 1996 г. удельных затрат заработной платы на рубль товарной продукции.

В 1996 г. было получено снижение затрат на рубль товарной продукции по сравнению с 1994 г. на 8,8 %, а по сравнению с 1995 г. на 10,8 %, что явилось следствием опережения роста товарного выпуска в оптовых ценах над его себестоимостью.

По реализованной продукции темп роста 1996 г. к 1995 г. составляет 18,5%, в то время как в 1995 г. к 1994 г. (92,6 %), то есть в 1996 г. наблюдается рост объемов реализации.

Рентабельность всей реализованной продукции в 1996 г. увеличилась до 16,1%, в том числе рентабельность коксовой продукции до 15,8 %, оставаясь, однако, на низком уровне.

Таким образом, снижение товарного выпуска происходило на фоне сокращения удельных затрат на рубль товарной продукции и повышения рентабельности реализованной продукции.

Теперь рассмотрим, более детально хозяйственную деятельность АО “Х” за 1994-1996 г.г.

рис. 1.1.1. Схема производства АО “Х”.

У глеподготовительный цех

угли по

маркам

• кокс доменный

• кокс литейный

• коксовый орешек

• коксовая мелочь

К оксовый

ц ех

шихта

коксовый

газ

Ц ех

улавливания

Цех

роданистых

с олей

• смола каменноугольная

• минеральные удобрения

• сырой бензол

• ЛПО

• роданистый аммоний

1.2.2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО “Х“ ЗА 1994-1996 г.г.

Производственно-хозяйственная деятельность предприятия характеризуется множеством показателей. Анализ же следует начинать с рассмотрения динамики обобщающих показателей, комплексно характеризующих эффективность его работы. Это позволит установить основные тенденции и характер развития предприятия.

Поэтому для начала охарактеризуем выпуск и реализацию продукции завода в денежном и натуральном выражении, а также остановимся на вопросах качества продукции и ритмичности ее выпуска. В ходе анализа будем использовать фактические данные за 1994 г., 1995 г., 1996 г. содержащиеся в форме 1П “Отчет предприятия по продукции“, а также воспользуемся плановыми показателями на 1996 г.

1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ.

Данные для проведения анализа выполнения плана по производству и реализации продукции в денежном выражении представлены в таблице 1.2.2.1.1.

Как видно из таблицы 1.2.2.1.1. план по выпуску товарной продукции в 1996 г. АО “Х” перевыполнило на 6,1 % в фактических ценах и на 1,1 % в сопоставимых ценах.

Перевыполнение плана произошло за счет сверхпланового производства коксовой и химической продукции, а также в результате отгрузки шихты на сторону, не предусмотренной планом.

По объему реализации продукции план перевыполнен на 13,4 % в фактических ценах и на 8 % в сопоставимых. Причем, реализованная продукция за наличный расчет составила 15 %, а по взаимозачетам 85 % от общего объема реализации. Несовпадение оценок выполнения плана по товарной и реализованной продукции объясняется изменениями остатков на складе и отгруженной, но неоплаченной продукции на начало и конец периода.

Запланированные на 1996 г. объемы выпуска и реализации продукции, в сопоставимых ценах, и фактические темпы роста к 1994 г.,1995 г. составили:

По товарной продукции планировался темп роста 96,6 % фактически темп роста составил 97,64% к 1994 г. Это привело к перевыполнению плана по темпам роста на 1,04%.

Темп роста 1995 г. к 1993 г. составляет 79,95 %, что ниже темпа роста 1994г. к 1993 г. (81,92 %). Это свидетельствует о снижении товарного выпуска в стоимостном выражении.

По реализованной продукции планировался темп роста 109,7 % фактически он составил 118,5 %. Таким образом получено перевыполнение по темпам роста 8,8 %.

Таблица 1.2.2.1.1.

Выпуск и реализация продукции.

Показатели	План	Фактически			Отклонение от плана		Темпы роста
	на 1995 г.	1993 г.	1994 г.	1995 г.	сумма	%	1995 г.	план	1995 г.
							1993 г.	1994 г.	1994 г.
А		1	2	3	4	5	6	7	8
Объем реализации в ценах:
оптовых сопоставимых	391294000 410778264	36969524 404406964	107839774 374522483	443818847 443818847	+52524847 +33040583	+13,4 +8,0	12р 109,7	3,63р 109,7	4,12р 118,5
Товарная продукция в ценах:
оптовых сопоставимых	412937000 433498965	50083200 547856523	129221150 448779000	438187468 438187468	+25250468 +4688503	+6,1 +1,1	8,75р 79,98	3,2р 96,6	3,39 97,64

Темп роста 1996 г. к 1994 г. составляет 109,7 %, что выше темпа роста 1995г. к 1994 г.(92,6 %), то есть в 1996 г. наблюдается рост объемов реализации.

Таким образом в 1996 г. АО “Х” перевыполнило план как по производству так и по реализации продукции, при общем увеличении объемов производства и реализации в динамике за три анализируемых года.

Для анализа показателей выпуска , реализации и отгрузки продукции рассмотрим баланс готовой продукции на основе данных таблицы 1.2.2.1.2.

Таблица 1.2.2.1.2.

Баланс готовой продукции.

тыс. руб.

Показатели в оптовых	1995 год			Отклонение от плана
ценах предприятия	по плану	фактически	сумма		%
А	1	2	3		4
Остатки нереализован­ной товарной продук­ции на начало года, всего: в том числе:	45488379	45488379	-		-
на складе	х	400540	-		-
отгруженной, но не оплаченной	х	45087839	-		-
Выпуск товарной продукции	412937000	438187468	+25250468		+6,1
Итого товарной продукции	456234491	483675847	+25441356		+6,1
Реализовано	391294000	443818847	+52524847		+13,4
Остатки нереализо­ванной товарной продукции на конец года, всего: в том числе:	64940491	38857000	-25083491		-38,6
на складе	х	1357000	-		-
отгруженной, но не оплаченной	х	38500000	-		-
по причине отсутст­вия средств у покупателей.	х	38500000	-		-

Как следует из таблицы 1.2.2.1.2. перевыполнение плана по реализации продукции на 52524847 тыс. рублей явилось следствием увеличения товарного выпуска и сокращения остатков нереализованной продукции.

За счет сверхпланового выпуска было реализовано продукции больше плана на 25250468 тыс. рублей, что составляет 48,1% от общей суммы перевыполнения плана. За счет оплаты продукции, отгруженной ранее, произошло сокращение остатков нереализованной продукции на конец 1995 года, что увеличило объем реализации на 25083491 тыс. рублей, или на 51,9% от общей суммы перевыполнения плана.

Для определения выполнения плана по номенклатуре и ассортименту, составим таблицу 1.2.2.1.3.

Таблица 1.2.2.1.3.

Выпуск продукции АО "Х" за 1995 г.

тыс. руб.

Наименование продукции	В сопоставимых ценах		Засчиты­вается в	Недовы­пол­нение
	по плану	фактически	выполне­ние плана по ассор­тименту	плана
А	1	2	3	4
Кокс 6 % влажности	405852768	407046000	405852768	-
Шихта товарная	-	2466000	-	-
Газ коксовый	9023825	8843000	8843000	180825
Смола каменноугольная	10430859	11742000	10430859	-
Минеральные удобрения (в пересчете на 100% питательного вещества)	1018667	1078000	1018667	-
Сырой бензол	5165851	5600000	5165851	-
Легкие пиридиновые основания -100%	152523	152000	152000	523
Роданистый аммоний	15000	1000	1000	14000
Тиокарбомид	190836	118000	118000	72836
ТНП:
крышки клей	1108280 267888	603000 266000	603000 266000	505280 1888
Работы промышленного характера (в том числе ремонтные работы)	272468	272468	272468	-
Всего	433498965	438187468	432723613	775352

Из данных таблицы 1.2.2.1.3. следует, что план по объему производства продукции в 1995 году выполнен на 101,1%, а по ассортименту на 99,82%.