1262 (Учет кредитов в банках Казахстана)

Содержание

Введение....................................................................................................3

1. Организация и порядок учета кредитных операций................................................................................................4

2. Бухгалтерский учет краткосрочных ссуд...........................................7

3. Учет выдачи гарантии........................................................................12

4. Учет кредитов в форме овердрафта..................................................14

5. Учет вексельных кредитов.................................................................16

6. Кредитование при открытии аккредитива........................................19

7. Учет централизованных кредитов.....................................................21

8. Учет межбанковского кредита...........................................................24

9. Учет образования и использования резервов на возможные

потери по ссудам......................................................................................26

Заключение...............................................................................................30

Библиография...........................................................................................31

Приложение..........................................................................................32-44

Введение

В связи с переходом Казахстана от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов.

В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством банка их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Настоящая работа состоит из обобщения теоретических материалов бухгалтерского учета и отчетности в банках Казахстана.

1. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА КРЕДИТНЫХОПЕРАЦИЙ

Кредитные операции являются основной традиционной активной деятельностю банка как коммерческого учреждения. Предоставление кредитов является его главной экономической функцией, осуществляемой для финансирования потребительских и инвестиционных целей предпринимательских фирм, компаний, государственных предприятий и физических лиц. Основную массу доходов банк получает от кредитных операций. У большинства банков ссудные операции составляют не менее половины их совокупных активов и приносят около 70% доходов.

От того, насколько хорошо банки реализуют свои кредитные функции, во многом зависит экономическое положение обслуживаемых ими регионов, поскольку банковские кредиты способствуют появлению новых предприятий и увеличению количества рабочих мест в этих регионах и обеспечивают их экономическую жизнеспособность.

В условиях экономической нестабильности выдаваемые казахстанскими коммерческими банками кредиты носят преимущественно краткосрочный характер, т.е. выдаются на срок менее одного года.

При всем многообразии действующих форм и методов кредитования существуют единые подходы к практике организации кредитных отношений. При этом следует учесть, что банк как субъект рыночных отношений свободен в распоряжении своими ресурсами, в определении сроков, условий предоставления ссуд и процентных ставок по кредитам.

Кредиты заключаются прежде всего в договорном характере взаимоотношений банка и его клиента в процессе кредитования, т.e. сумма кредита и размер процентных ставок, способ его предоставления и срок возврата четко фиксируются в кредитном договоре. Кредиты выдаются только кредитоспособным заемщикам. В этой связи в настоящее время не существует жестких регламентаций по применению того или иного механизма кредитования, способов регулирования задолженности по кредиту, содержанию банковского контроля при кредитовании в зависимости от характера объекта кредитования или отраслевой принадлежности заемщика. В основе кредитных отношений лежит взаимовыгодность кредитной сделки для клиента и для банка.

К особенностям современной системы организации кредитования относятся следующие:

— клиент не закрепляется за банком, а сам выбирает тот банк, чьи условия совпадают с его интересами, ему предоставлено право получать ссуды в разных банках, что создаст условия для развития конкуренции между банками. Исходя из этого выдача кредита возможна как клиенту, так и не клиенту банка. Под “не клиентом” банка понимаются юридические лица, не имеющие в данном банке расчетного текущего счета:

— банк торгует своими ресурсами, поэтому в основном он диктует условия предоставления ссуд;

— кредитование производится как на базе укрупненного объекта, так и в объеме частных потребностей, разовых кредитов, покрывающих временный разрыв в платежном обороте:

— объем выдаваемых банком кредитов в большей части зависит от объема привлеченных средств, от этого в конечном счете зависит и объем доходов и рентабельность банка;

— Национальным банком Республики Казахстан установлением пру-денциальных нормативов регулируется максимальный допустимый размер привлекаемых ресурсов, размер минимального резерва и предельной суммы выдаваемого кредита одному заемщику:

— остаются в силе и традиционные принципы кредитования: срочность и обеспеченность.

Ссудные счета бывают: простой ссудный счет, когда разовые ссуды зачисляются на расчетные и текущие счета заемщика и с них происходит погашение; специальный ссудный счет обычно открывается торговым, тор-гово-посредническим организациям с оплатой расчетных документов поставщиков и зачислением выручки от поставщиков, тем самым происходит погашение. Каждые 10—15 дней согласно договору между банком и клиентом производится регулирование специального ссудного счета.

Для этого сопоставляются обороты по дебету и кредиту, a разница или зачисляется на расчетный счет, или списывается с него.

Новой формой кредитования является открытие «кредитной линии». В этом случае заемщику открывается ссудный счет, по которому устанавливается лимит кредитования, и при отсутствии средств па расчетном счете заемщика банк автоматически в пределах установленного лимита производит оплату счета поставщиков, если характер платежа соответствует цели кредита, оговоренного в кредитном договоре; лимит при этом может быть превышен, но с начислением повышенных процентов. Порядок погашения данного кредита осуществляется следующими способами:

— ежедневным перечислением свободного остатка с расчетного счета на ссудный счет;

— перечислением заемщиком средств платежными поручениями, срочными обязательствами в оговоренные соглашением сроки, ссудные счета открываются на основе кредитного договора. В нем определяются порядок выдачи и погашения кредита, взаимные обязательства сторон, размер процентных ставок и др.

По срокам кредитования различают: краткосрочные, среднесрочные (от 1 до 3 лет) и долгосрочные (свыше 3 лет).

Для оформления ссуд в банке существует специальный отдел кредитный. Его работники до заключения кредитного договора изучают и анализируют клиента, обратившегося за кредитом.

С этой целью клиент представляет в банк:

— бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату:

— технико-экономическое обоснование (ТЭО) необходимого размера ссуды и ее погашения;

— заявление, в котором указываются реквизиты заемщика, суммы ссуды, цели, срок возврата;

— срочное обязательство.

При оформлении ссуды не клиенту банк должен потребовать нотариально заверенные копии устава предприятия, учредительный договор, карточку с образцами подписей его руководителей и оттиском печати. Эти документы могут храниться в специальном юридическом отделе заёмщика либо являются частью кредитного досье.

Указанный перечень требуемых от клиентов документов может быть, расширен в зависимости от вопросов, возникающих в процессе рассмотрения заявки конкретного клиента.

Оформление ссудных операций осуществляется следующим порядком:

— получение кредитной заявки;

— учет заявки в регистрационном журнале;

— оформление кредитного досье и передача на рассмотрение кредитного отдела иди кредитного комитета:

— открытие ссудного счета и предоставление ссуды. Проанализировав предоставленные клиентом документы, кредитный отдел в случае положительного решения о кредитовании даст распоряжение бухгалтерии об открытии ссудного счета клиента, а также прилагает копию кредитного договора и договора обеспечения кредита или договора залога.

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КРАТКОСРОЧНЫХ ССУД

По плану счетов для ведения синтетического учета краткосрочных ссуд предназначены следующие балансовые активные счета в зависимости от заемщика и вида кредита:

1411 «Краткосрочные кредиты, предоставленные клиентам»: назначение счета — учет кредитов, предоставленных клиентам на срок до 1 года. По дебету счета проводятся суммы выдаваемых кредитов клиентам, а также сумма приобретенных требований по краткосрочным кредитам других банков.

По кредиту счета проводятся суммы, поступающие в погашение за долженности по кредиту, суммы переданных требований по краткосрочным кредитам другому банку, а также суммы задолженностей, отнесенные на балансовые счета 1424 «Просроченная задолженность клиентов по кредитам» или 1427 «Блокированная задолженность клиентов по кредитам»;

1302 «Краткосрочные кредиты, предоставленные другим банкам», где пo дебету счета проводятся суммы краткосрочных кредитов, предоставленных другим банкам на срок до 1 года, по кредиту счета списываются суммы возвращаемых краткосрочных кредитов, суммы задолженностей, отнесенные на балансовые счета 1306 «Просроченная задолженность других банков по депозитам и кредитам» или 1307 «Блокированная задолженность других банков по депозитам и кредитам»:

1401 «Овердрафты, предоставленные клиентам», они предоставляются клиентам для оплаты текущих платежей, где по дебету проводятся суммы овердрафтов, предоставленных для оплаты контракта по поручению клиентов, по кредиту счета проводятся суммы, поступающие в счет погашения овердрафтов, или проводятся суммы овердрафтов, отнесенные на балансовые счета 1424 или 1427:

1403 «Счета по кредитным картам клиентов». Они предназначены для учета краткосрочных кредитов, предоставленных банком по кредитной линии, открытой владельцу кредитной карточки, где по дебету счета суммы, поступившие в погашение задолженности, или суммы, отнесенные на балансовые счета 1424 или 1427.

Внутри синтетического счета первого порядка 1411 но счетам второго порядка учет строится в зависимости от правовой структуры заемщика:

кредиты, предоставленные Министерству финансов Республики Казахстан; кредиты, предоставленные местным финорганам: кредиты, предоставленные государственным внебюджетным фондам: кредиты, предоставленные государственным предприятиям и организациям: кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям и организациям: кредиты, предоставленные физическим лицам — нерезидентам и др.

Внутри этих счетов второго порядка учет строится и в зависимости от срока: на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 90 до 180 дней; на срок от 180 дней до 1 года.

Аналитический учет ссудных операций ведется ни отдельных лицевых счетах, открываемых каждому заемщику и по каждому отдельному кредитному договору.

Приведем пример отдельных ссудных операций и их оформления в бухгалтерском учете.

При выдаче ссуды заемщику, который является клиентом банка, оформление операции в бухгалтерском учете происходит следующим образом

Срочное обязательство заемщика оприходуется на внебалансовом счете 6125 как в тенге, так и в валюте. По мере изменения официального курса Национального банка сумма срочных обязательств в валюте пересчитывается. Для проведения проводок по оприходованию выписывается приходно-расходный внебалансовый ордер в двух экземплярах. Срочные обязательства хранятся в отделе учета кредитных операций.

1. Заемщиком представляется платежное поручение о направлении ссуды. Производится его сверка с условиями кредитного договора и осуществляется следующая проводка:

Д 1411 — субсчет в зависимости от правовой формы .заемщика и срока выдачи кредита.