107299 (Налоги и налоговая система в современной России)

НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В

СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство

воздействует на рыночную экономику, важное место отводится нало-

гам. В условиях рыночной экономики любое государство широко ис-

пользует налоговую политику в качестве определенного регулятора

воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся нало-

говая система, являются мощным инструментом управления экономи-

кой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов

управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интере-

сов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий не-

зависимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и

организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов

определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех

форм собственности с государственными и местными бюджетами, с

банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи нало-

гов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая прив-

лечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и

прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно - директивных мето-

дов управления к экономическим резко возрастают роль и значение

налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития

приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государ-

ство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких

производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоговая система в Российской Федерации практически была

создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет

законопроектов о налоговой системе. Среди них: "Об основах нало-

говой системы в Российской Федерации", "О налоге на прибыль

предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость"

и другие.

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРИНЦИПЫ ЕЕ ПОСТРОЕНИЯ. Налоги

представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством

на основе закона с юридических и физических лиц для удволетворе-

ния общественных потребностей. В законе РФ от 27 лекабря 1991 г.

N2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"

дается следующее понятие налога: "Под налогом, сбором, пошлиной

и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соот-

ветствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый

плательщиками в порядке на условиях, определенных законодатель-

ными актами". В этом же законе дается определение и налоговой

системы: "Совокупность налогов, сборов, пошлин и других плате-

жей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую сис-

тему". Налоговая система включает следующие элементы: субъект

налогообложения (плательщик); объект налогобложения прибыль (до-

ход), оборот или имущество налогоплательщика, которые служат ос-

новой для исчисления налога; ставка налога - величина налога на

единицу объекта налогообложения; налоговые льготы - полное или

частичное освобождение от налога; правила исчисления и порядок

уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога. Нало-

говая система России строится на основе единых принципов для

всех предпринимателей и предприятий независимо от ведомственной

подчиненности, форм собственности и организационно-правовой фор-

мы предприятия. Основными принципами являются:

- равнонапряженность налогового изъятия;

- однократность налогообложения, недопущение двойного обло-

жения;

- стабильность, гибкость, простота, доступность, определен-

ность;

- заблаговременность установления ставок и правил исчисле-

ния налога и его уплаты.

Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая

служба РФ, которая входит в систему центральных органов государ-

ственного управление России, подчиняется Президенту и Правитель-

ству РФ и возглавляется руководителем в ранге министра.

Главной задачей Государственной налоговой службы РФ являет-

ся контроль за соблюдением законодательства о налогах, правиль-

ностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в со-

ответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей,

установленных законодательством.

ВИДЫ НАЛОГОВ И ПЛАТЕЖЕЙ. В РФ впервые все налоги разделены

на три группы: федеральные налоги; налоги республик в составе

РФ, краев, областей, автономных образований; местные налоги.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стои-

мость; акцизы на отдельные группы и виды товаров; налог на дохо-

ды банков; налог на доходы от страховой деятельности; налог с

биржевой деятельности (биржевой налог); налог на операции с цен-

ными бумагами; таможенная пошлина (все суммы поступлений от этих

налогов зачисляются в федеральный бюджет); отчисления на воспро-

изводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный

внебюджетный фонд РФ; платежи за пользование природными ресурса-

ми, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский, крае-

вой, областной, местный в порядке и на условиях, предусмотренных

законодательными актами России; налог на прибыль с предприятий

(подоходный налог); подоходный налог с физических лиц.

Налог на прибыль с предприятий и подоходный налог с физи-

ческих лиц являются регулирующими доходными источниками, суммы

отчислений по ним зачисляются непосредственно в республиканский

бюджет, краевые, областные и бюджеты других уровней в размерах,

определяемых при утверждении республиканского бюджета в составе

России и бюджетов других уровней.

К федеральным налогам относятся: налоги, служащие источни-

ками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды на ос-

нове соответствующих актов; гербовый сбор; государственная пош-

лина; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и

дарения.

Федеральные налоги, размеры их ставок, объекты налогообло-

жения, плательщики налогов и порядок их зачисления в бюджет или

во внебюджетный фонд регламентируются законодательными актами РФ

и действуют на всей территории России.

К налогам республик в составе России, краев, областей и ок-

ругов относятся следующие: налог на имущество предприятий. Суммы

платежей по этому налогу равными долями зачисляются в республи-

канский бюджет и бюджеты других уровней по месту нахождения пла-

тельщика; лесной доход; плата за воду, забираемую промышленными

предприятиями из водохозяйственных систем.

К этой группе налогов относятся республиканские платежи за

пользование природными ресурсами.

Перечисленные налоги устанавливаются законодательными акта-

ми РФ и взимаются по всей ее территории, а конкретные ставки

этих налогов определяются законами республик в составе России

или решениями органов государственной власти краев и областей.

К местным налогам относятся:

- налог на имущество физических лиц. Сумма платежей по это-

му налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (ре-

гистрации) объекта налогообложения;

- земельный налог. Порядок зачисления поступлений по этому

налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о

земле;

- регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся пред-

принимательской деятельностью. Сумма сбора зачисляется в бюджет

по месту их регистрации;

- налог на строительство объектов производственного назна-

чения в курортной зоне; курортный сбор;

- сбор за право торговли. Этот сбор устанавливается местны-

ми органами власти и уплачивается путем приобретения разового

талона или временного патента и полностью зачисляется в соответ-

ствующий бюджет;

- целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, орга-

низаций независимо от их организационно-правовых форм на содер-

жание милиции, на благоустройство территорий и другие цели.

Ставки устанавливаются соответствующими органами государственной

власти. При этом годовые ставки сборов с физических и юридичес-

ких лиц имеют определенные ограничения;

- налог на рекламу. Этот налог уплачивают юридические и фи-

зические лица, но не более 5% от стоимости услуг по рекламе;

- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники

и персональных компьютеров. Налог уплачивают юридические и физи-

ческие лица, перепродающие указанные товары, по ставке, не пре-

вышающей 10% суммы сделки;

- сбор с владельцев собак. Сбор вносят физические лица,

имеющие в городах собак (кроме служебных), в размере, не превы-

шающем 1/7 установленного законом размера минимальной месячной

оплаты труда в год;

- лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изде-

лиями. Сбор вносят юридические и физические лица;

- лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и

лотерей. Сбор вносят их устроители в размере, не превышающем 10%

стоимости заявленных к аукциону товаров или суммы, на которую

выпущены лотерейные билеты;

- сбор за выдачу ордера на квартиру вносят физические лица

при получении права на заселение отдельной квартиры в размере,

не превышающем 3/4 минимальной месячной оплаты труда в зависи-

мости от общей площади и качества жилья;

- сбор за парковку автотранспорта в специальных местах вно-

сят юридические и физические лица в размерах, установленных мес-

тными органами власти;

- сбор за право использования местной символики. Сбор вно-

сят производители продукции, на которой использована местная

символика (гербы, виды городов, исторических памятников), в раз-

мере, не превышающем 0,5% стоимости реализуемой продукции;

- сбор со сделок, совершаемых на биржах (за исключением за-

конодательно оформленных операций с ценными бумагами). Сбор вно-

сят участники сделки в размере не более 0,1% суммы сделки;

- сбор за право проведения кино- и телесъемок. Вносят ком-

мерческие кино- и телеорганизации, проводящие съемки с осуществ-

лением организационных мероприятий, в размерах, установленных

местными органами власти;

- сбор за уборку территории населенных пунктов. Сбор вносят

юридические и физические лица (владельцы строений) в размере,

установленном местными властями.

К этой группе налогов относятся и вновь введенные налоги на

содержание жилого фонда и объектов социально-культурной сферы

(1,5% от стоимости работ и услуг) и налог на нужды образования

(1% фонда оплаты труда).

Большинство местных налогов устанавливается законодательны-

ми актами РФ и взимается на всей ее территории. Конкретные став-

ки налогов определяются законодательными актами республик или

решением органов государственной власти краев, областей и т.д.

Отдельные из местных налогов могут вводиться региональными

и городскими органами власти и зачисляются в местные бюджеты.

В 1993 году в бюджетную систему РФ поступило налогов и дру-

гих обязательных платежей более 38 трлн.руб. Кроме того, от на-

логоплательщиков, уплачивающих налоги в иностранной валюте, было

полученно 340 млн.дол. США. Среднемесячный темп прироста налого-

вых сборов превысил в истекшем году 17%.

Основная масса доходов бюджетной системы была получена за

счет налога на прибыль (16,8 трлн.руб.) и косвенных налогов

(12,1 трлн.руб.), на долю которых суммарно пришлось свыше 75%

всех поступлений. Из числа других федеральных налогов устойчивы-

ми темпами в прошлом году поступал подоходный налог с физических

лиц. Более заметную роль в формировании доходной части бюджета

стали играть ресурсные платежи и имущественные налоги.

ХАРАКТЕРИСТИКА ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ НАЛОГОВ. Среди большого ко-

личества налогов, предусмотренных законом РФ "Об основах налого-

вой системы в Российской Федерации" (федеральные налоги - 15 ви-

дов, республиканские - 4 вида, местные налоги - 23 вида), основ-

ными являются: