ВКР: Аудит как механизм прοтивοдействия кοррупции

Введение
Актуальность выбранной темы обусловлена многими факторами. Когда организация работает на рынке, она не может осуществлять свою деятельность без должного контроля, так и государство и его регулирующие органы постоянно вмешиваются и регулируют предпринимательскую деятельность. Это требуется для соблюдения правовых норм и правил.
Аудит играет главную роль в таком управлении организации. Задача аудитора- анализировать коррупционные сделки с точки зрения соблюдения законодательства. Сбор и анализ данных о транзакциях с высоким риском коррупции осуществляется на этапе составления плана аудита.
Информация, полученная в ходе опросов, также может помочь выявить области, нуждающиеся в анализе, которые необходимо изучить. Обычно в рамках антикоррупционных программ анализируются такие платежные операции, как: -
- платежи торговым представителям/консультантам/посредникам, поставщикам и д.р, характеризующиеся повышенным уровнем риска (в частности это касается государственных заказов);
- платежи за получение лицензий и разрешений, другие платежи, осуществляемые в рамках взаимодействия с государственными органами;
- расходование денежных средств на подарки, организацию поездок и развлекательных мероприятий (касаемо гос. служащих);
- кассовые операции, включая авансовые платежи и представительские расходы;
- платежи за упрощение формальностей;
- пожертвования на благотворительность;
- взносы на политические цели;
- платежи перевозчикам/логистическим операторам;
- платежи неясного назначения, например платежи которые можно отнести к статье «прочие платежи».
Проверка коррупционных сделок может включать в себя "сквозную" проверку процессов управления финансами. Для предотвращения коррупции к ним относятся проверка банковских счетов и мониторинг платежей, а также процессы, связанные с авансовыми платежами, представительскими расходами и вознаграждением сотрудников. Выборка основана на оценочных суждениях. Это одна из важнейших особенностей мониторинга антикоррупционных программ. Для аудиторов, не имеющих достаточного опыта, это проблематично. Выносить надежные суждения при определении областей риска и платежей, где требуется проверка на соответствия, является основополагающим фактором эффективности проводимого аудита. Аудиторская организация должна разработать и документально оформить общую стратегию аудита. Эта стратегия должна определять объем, сроки и направление работ, а так же служить руководством при разработке детального плана аудита. Разработка общей стратегии аудита на основе результатов предварительного плана будет включать в себя - определение характеристик аудиторского задания, влияющих на его объем (вид аудита);
- применяемая основа подготовки и представления бухгалтерской и финансовой отчетностей, которые подлежат аудиту;
- структура аудируемого лица;
- законодательные требования к осуществляемым аудируемым лицом видам деятельности;
- определение итоговых и промежуточных документов на основе результатов аудита и сроков их предоставления;
- учет важных факторов, влияющих на ход аудита.
После определения общей стратегии аудита аудиторская организация должна разработать и документально оформить план аудита. План аудита разрабатывается на основе общей стратегии аудита и начинает реализовываться в процессе его составления.
План аудита должен включать в себя след