Реферат: Налоговые проблемы бюджета России 2006 года

Налоговые проблемы бюджета России 2006 года

Содержание

• Наиболее крупные статьи доходов в 2006 году следующие: НДС (32,4 %); Таможенные пошлины (31,9 % от всех доходов); НДПИ (14,5 %).
• Реальное выполнение бюджета 2006 года было зафиксировано в Федеральном законе от 3 апреля 2008 г. № 36-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2006 год». Доходная часть составила 6 трлн 278,9 млрд рублей, а расходная — 4 трлн 284,8 млрд рублей.
• Профицит консолидированного бюджета России в 2006 году составил 2,2588 трлн рублей против 1,759 трлн в 2005 году, сообщает Федеральная служба госстатистики (Росстат). Федеральный бюджет был исполнен в 2006 году с профицитом в 1,995 трлн рублей против 1,6129 трлн рублей годом ранее. Таким образом, профицит консолидированного бюджета России в 2006 году вырос на 28,4% по сравнению с 2005 годом, профицит федерального бюджета - на 23,7%.
• По данным Росстата, доходы консолидированного бюджета страны за 2006 год составили 10,6428 трлн рублей, расходы - 8,384 трлн рублей, федерального бюджета - 6,2763 трлн и 4,2813 трлн рублей соответственно [8].
• При расчете доходов консолидированного бюджета Российской Федерации были учтены следующие изменения налогового законодательства [8]:
• 1) установление общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений;
• 2) введение «амортизационной премии» в виде разрешения отнесения на расходы и учета при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в том налоговом периоде, когда основные средства введены в эксплуатацию, 10 процентов стоимости введенных в действие основных фондов;
• 3) увеличение с 30 до 50% верхнего предела для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в следующем году на сумму убытков, полученных организациями в предшествующие годы;
• 4) совершенствование действующего порядка отнесения затрат на осуществление опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ при расчете налога на прибыль;
• 5) совершенствование применения нулевой ставки НДС по транспортным услугам, а также режима налогообложения при реорганизации;
• 6) переход на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате НДС всеми налогоплательщиками по методу начисления;
• 7) индексация специфических ставок акцизов на 9% (кроме акцизов на нефтепродукты) по табачным изделиям - в среднем на 15%;
• 8) отмена налогового режима акцизного склада в отношении алкогольной продукции и исключение из числа налогоплательщиков акцизов акцизных складов оптовых организаций;
• 9) отмена льготы по денатурированному спирту и денатурированной спиртосодержащей продукции, отмена «нулевой» ставки по прямогонному бензину с одновременным установлением ставки акциза по прямогонному бензину на уровне ставки, действующей по бензину с октановым числом до «80»;
• 10) увеличение специфической ставки НДПИ при добыче газа на 9 процентов (установление ставки в размере 147 рублей за 1 тыс. куб. метров газа);
• 11) отмена налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
• 12) повсеместное введение главы Налогового кодекса, регулирующей уплату земельного налога;
• 13) внесение поправок в действующие специальные режимы налогообложения малого бизнеса;
• 14) увеличение ставки налога на игорный бизнес по игорным столам в два раза;
• 15) исключение из перечня доходов, освобождаемых от налогообложения по налогу на доходы физических лиц, доходов, полученных в порядке дарения;
• 16) введение особого режима налогообложения в свободных экономических зонах.
• Администрируемых Федеральной налоговой службой (ФНС) России в 2006 году в федеральный бюджет страны поступило доходов 3000,7 млрд. рублей, что на 493,9 млрд. рублей, или на 19,7% больше, чем за 2005 год, что видно на рис.1.
• Рисунок 1 - Поступление доходов в Федеральный бюджет, 2005-2006 гг.
• Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета была обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (36,5%) и НДС (30,8%), что показано на рис.2.
• Рисунок 2 - Структура поступлений доходов в Федеральный Бюджет 2006 г. (%)
• Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ, поступило 796,2 млрд. рублей, что на 25,6% больше, чем в 2005 году.
• Изменение налогового законодательства в целом привело в 2006 году к снижению доходов федерального бюджета на 0,07% к ВВП, или на 18,6 млрд. руб.
• Уменьшение доходов федерального бюджета произошло в связи с принятием следующих изменений в налоговом законодательстве:
• - по главе 21 Налогового кодекса «Налог на добавленную стоимость» - установление общего порядка принятия к вычету сумм по налогу на добавленную стоимость при осуществлении капитальных вложений - на 142,1 млрд. руб. Одновременно по сравнению с 2005 год вычеты при осуществлении капитальных вложений, проводимые по старому порядку, снизятся на 43,4 млрд. руб.;
• - по главе 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций» - ускоренное списание амортизации на вновь вводимые основные средства в размере 10% - на 6 млрд. руб.; увеличение до 50% суммы переносимого убытка по налогу на прибыль организаций - на 3,6 млрд. руб.; изменение сроков списания расходов на НИОКР по налогу на прибыль организаций - на 0,2 млрд. рублей.
• Частично компенсирует потери федерального бюджета 2006 года принятие приведенных ниже изменений:
• - по главе 21 Налогового кодекса «Налог на добавленную стоимость» - переход на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате налога всеми налогоплательщиками по методу зачисления с установлением переходного периода до 1 января 2008 года - на 64,4 млрд. рублей. Отмена нулевой ставки на работы (услуги), выполняемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте по перевозке или транспортировке ввозимых на территорию Российской Федерации товаров - на 11,8 млрд. руб.;
• - по главе 22 Налогового кодекса «Акцизы» - индексация ставок акцизов на 7,5 млрд. руб., из них индексация в меру роста инфляции - 3,9 млрд. руб., индексация ставок акцизов на табачные изделия сверх роста инфляции (до 15%) увеличило доходы на 2,8 млрд. руб., замена нулевой ставки акциза на прямогонный бензин на ставку, действующую в 2005 году по бензину с октановым числом до «80» с установлением льготы для потребителей прямогонного бензина в нефтехимической отрасли, - на 0,8 млрд. руб.;
• - по главе 26 Налогового кодекса «Налог на добычу полезных ископаемых» увеличение ставки налога на добычу газа горючего природного со 135 рублей за метр кубический до 147 рублей за метр кубический увеличит доходы на 6,2 млрд. рублей.