Задача: Описание состоявшихся в декабре месяце хозяйственных операций

1. Начертите в тетради оборотный баланс (форма баланса приводится ниже, в Приложении №1) и занесите начальное сальдо по счетам, указанным в условии задачи. Подсчитайте оба итога начальных сальдо и, если они не равны, найдите и устраните ошибки.
2. Начертите в тетради схемы счетов и занесите в них начальное сальдо, пользуясь данными условия задачи и оборотного баланса (схемы счетов приведены в Приложении №2).
3. Начертите в тетради форму журнала регистрации операции и порядок (см. Приложение №3), зарегистрируйте в нем хозяйственные операции, указанные в условии задачи, при этом числовые данные следует брать согласно закрепленному за студентом варианту – по последней цифре зачетной книжки.
4. Определите и занесите в журнал регистрации бухгалтерскую проводку (корреспонденцию счетов), присваивая ей очередной порядковый номер, не зависящий от номера хозяйственной операции.
5. Сделайте разноску бухгалтерских проводок на схемы счетов.
6. Подсчитайте и запишите в журнал итог, а на схемах счетов – обороты за месяц.
7. Занесите обороты счетов в оборотный баланс, после чего подсчитайте и запишите в нем итоги оборотов и проверьте, совпадают ли они друг с другом и с итогом журнала регистрации. Если нет равенства итогов, найдите и устраните ошибки.
8. Определите конечное сальдо по каждому счету, занося эти величины и на схемы счетов, и в оборотный баланс.
9. В оборотном балансе подсчитайте оба итога конечных сальдо. Если нет равенства итогов, найдите и устраните ошибки.
10. Пользуясь данными оборотного баланса (конечным сальдо по счетам), составьте бухгалтерский баланс на типографском бланке, по форме №1, заполняя и в нем графу «На конец отчетного периода». Подсчитайте в балансе итоги разделов и общую валюту баланса.

Для простоты счета при решении, приведены условные исходные данные.

1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ И СУБСЧЕТАМ ГЛАВНОЙ КНИГИ НА 1 ДЕКАБРЯ

1. Описание состоявшихся в декабре месяце хозяйственных операций

1. В кассу с расчетного счета получены наличные для выплаты за ноябрь месяц – 45000 руб.
2. Выдана из кассы заработная плата за ноябрь месяц – 40000 руб.
3. Депонирована невыплаченная в 3-х дневной срок заработная плата – 5000 руб.
4. Депонированная заработная плата возвращена на расчетный счет – 5000 руб.
5. Поступили на склад материалы по акцептованным счетам-фактурам поставщиков:
   • по учетным ценам – 8500 руб.;
   • отклонения от учетных цен (перерасход) – 500 руб.;
   • НДС 18% - 1620 руб.;
   • Транспортные расходы – 1500 руб.;
   • НДС по транспортным расходам – 270 руб.
6. Оплачено за разгрузку материалов из подотчетных сумм – 1200 руб.;
7. Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную покупателям продукцию – 25000 руб.
8. Оплачено с расчетного счета за поступившие материалы 12390 руб. в том числе НДС – 1890 РУБ.
9. Отпущены в производство и израсходованы материалы по учетным ценам:

а) на изготовление продукции

1. 14100 2) 14200 4) 14400 6) 14600 8) 14800
2. 14000 3) 14300 5) 14500 7) 14700 9) 14900

б) на общехозяйственные нужды

1. 5600
2. 5500
3. 5700
4. 5800
5. 5900
6. 6000
7. 6100
8. 6200
9. 6300
10. 6400
11. Списаны отклонения от учетной цены по израсходованным материалам на производство:

А) изготовление продукции
Б) общехозяйственные нужды.
Для определения суммы отклонения составьте расчет по форме приложения №4.

1. Начислена заработная плата персоналу за декабрь:

А) рабочим за изготовление продукции - 25000 руб.;
Б) служащим и обслуживающему персоналу – 15 000 руб.;

1. Произведены удержания из заработной платы:

А) налог на доходы физических лиц – 4400 руб.;
Б) по исполнительным листам – 1350 руб.

1. Начислено пособие по временной нетрудоспособности – 2300 руб.
2. Начислен единый социальный налог на сумму расходов по оплате труда:

А) рабочих изготовляющих продукцию – 26 % (сумму определить)
Б) служащих и обслуживающего персонала – 26 % (сумму определить);

1. Начислены страховые взносы от несчастных случаев и травматизма на сумму расходов на оплату труда:

А) Рабочих, изготавливающих продукцию – 0,2%;
Б) служащих и обслуживающего персонала – 0,2 %.

1. Начислена амортизация основных средств:

А) основного производства – 2700 руб.
Б) общехозяйственного назначения – 1900 руб.

1. Перечислено с расчетного счета платежными поручениями:

А) в оплату за услуги общехозяйственного назначения – 3520 руб.;
Б) кредиторская задолженность – 750 руб.;
В) расходы по реализации продукции – 1430 руб.;
Г) бюджету налог на доходы физических лиц- 4600 руб.;
Д) органам государственного социального страхования и обеспечения ЕСН и страховые взносы – 11 790 руб.

1. Резервируются средства на предстоящий капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения – 1700 руб.
2. Начислена абонентская плата за телефон – 300 руб.
3. Списаны на затраты основного производства общехозяйственные расходы. Сумму определить. (см. счет 26)
4. Выпущена из производства готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости. Сумму определить. Остаток незавершенного производства по расчету бухгалтерии – 10590 руб.
5. Отгружена (реализована) готовая продукция и предъявлены счета-фактуры для расчетов с покупателями по договорным ценам с НДС.
   1. 141600 3) 143960 6) 142190 9) 141010
   2. 142780 4) 144550 7) 143370
   3. 140420 5) 145140 8) 145140

в том числе НДС

1. 21600 3)21960 6) 21690 9) 21500
2. 21780 4) 22050 7) 21870
3. 21420 5) 22140 8) 22140

1. Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции покупателям.
   1. 85000 3) 86500 6) 85000 9) 88500
   2. 85500 4) 87000 7) 84500
   3. 86000 5) 87500 8) 88000

1. Списываются на себестоимость реализованной продукции коммерческие расходы – (см. операцию №17).
2. Определена и отражена прибыль от реализации продукции – сумму определить, см. счет 90 «Продажи».
3. Начислен налог на имущество – 800 руб.
4. Списаны прочие доходы и расходы на счет 99 «Прибыли и убытки». Сумму определить. (см. счет 91).
5. Начислен налог на прибыль по ставке 24% с налогооблагаемой прибыли – сумму определить.
6. Определена и перечислена с расчетного счета сумма НДС подлежащая взносу в бюджет. Сумму определить. (см. счет 68/2).
7. Банком списаны средства с расчетного счета в погашение кредита – 1500 руб.
8. Внесена в кассу дебиторская задолженность – 1300 руб.
9. Выдано в подотчет на хозяйственные расходы – 1600 руб.
10. При реформации баланса списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль» нераспределенная прибыль отчетного года. Сумму определить.

РЕШЕНИЕ. ВАРИАНТ 2
Скорректируем для равенства дебетового и кредитового сальдо остатки по следующим счетам:
Счет 44 – увеличим на 1430 руб. (дебетовое)
Счет 80 – увеличим на 79770 руб. (кредитовое)