Вопросы/задания к тесту/контрольной: Решение задач по дисциплине «Анализ бухгалтерской финансовой отчетности»

№
пп

ПОКАЗАТЕЛЬ

Расчет показателей по отчетности, составленной в соответствии Приказом Минфина РФ №66н от 02.07.2010

Строки

Условные
обозначения

I Система показателей состава и движения имущества и капитала организации

Общая величина имущества

А – активы (имущество организации)

Общая величина основного (иммобилизованного) капитала (внеоборотные активы)

ВА – внеоборотные активы

Общая величина оборотного капитала (оборотных активов)

ОА – оборотные активы

Величина оборотного капитала, реально функционирующего в хозяйственной деятельности организации

РФК = ОА – ДЗ,
где ОА – оборотные активы; ДЗ –дебиторская задолженность

Величина материальных оборотных средств (запасов)

З – запасы (материальные оборотные средства)

Величина активов, принимаемых в расчет чистых активов

А – активы организации

Величина обязательств, принимаемых в расчет чистых активов

ЗК = ДО + ТП,

где ДО – долгосрочные обязательства; ТП – текущие пассивы

Величина чистых оборотных активов (собственных оборотных средств)

ЧОА = ОА – ТП,
где ОА – оборотные активы; ТП – текущие пассивы

Величина финансовых вложений

ФВ = КФВ + ДФВ,
где КФВ - краткосрочные финансовые вложения; ДФВ - – долгосрочные финансовые вложения

Величина абсолютно и наиболее ликвидных активов (А₁)

А₁ = ДС + КФВ,
где ДС – денежные средства, КФВ – краткосрочные финансовые вложения

Величина быстро реализуемых активов (А₂)

А₂ = ДЗ
где ДЗ –дебиторская задолженность

Величина медленно реализуемых активов (А₃)

А₃ = З + НДС + ОА_пр
где З – запасы (материальные оборотные средства); ОА_пр – прочие оборотные активы

Величина трудно реализуемых активов (А₄)

А₄ = ВА,
где ВА – внеоборотные активы

Величина капитала организации

К = СК + ДО + ТП,
где СК – величина собственного капитала; ДО – долгосрочные обязательства; ТП – текущие пассивы

Величина обязательств (заемных источников финансирования)

ЗК = ДО + ТП,

где ДО – долгосрочные обязательства; ТП – текущие пассивы

Величина краткосрочных обязательств, принимаемых в расчет коэффициентов текущей, критической и абсолютной ликвидности

ТП – текущие пассивы

Величина долгосрочных заемных источников финансирования

ДО – долгосрочные обязательства;

Величина собственного капитала организации

СК = КиР + ДБП,

где КиР – итог III раздела баланса «Капитал и резервы»; ДБП – доходы будущих периодов

Величина накопленного капитала организации

НК = РК + П_нер,,
где РК – резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Величина инвестированного капитала организации

ИК = АК + СА_вык + ДК + Ф_{переоц,}
где АК – акционерный (уставный) капитал; СА_вык –собственные акции, выкупленные у акционеров; ДК – добавочный капитал; Ф_переоц – переоценка внеоборотных активов

1. В

Величина совокупного инвестированного капитала организации

ИК_сов = СК + ДКЗ + ДО_пр,
где СК – величина собственного капитала организации; ДЗС – величина долгосрочных заемных средств; ДО_пр – прочие долгосрочные обязательства

Величина собственного и приравненного к нему капитала организации

СКП = СК + ДО,
где СК – величина собственного капитала организации; ДО – долгосрочные обязательства

Величина собственного оборотного капитала организации

СОС = СК– ВА,
где СК – величина собственного капитала; ВА – внеоборотные активы

Величина собственного и приравненного к нему оборотного капитала

СОС = СКП – ВА,
где СК – величина собственного и приравненного к нему капитала; ВА – внеоборотные активы

Величина наиболее срочных обязательств (П₁)

П₁ = КЗ,
где КЗ – кредиторская задолженность

Величина краткосрочных обязательств (П₂)

П₂ = ККЗ + КО_пр,
где ККЗ – заемные средства краткосрочные; КО_пр – краткосрочные обязательства прочие

Величина долгосрочных обязательств (П₃)

П₃ = ДО,
где ДО – долгосрочные обязательства

Величина постоянных пассивов (П₄)

П₄ = СК = КиР + ДБП,
где СК – величина собственного капитала; КиР – итог III раздела баланса «Капитал и резервы»; ДБП – доходы будущих периодов

Финансово-эксплуатационные источники

ФЭП = З + НДС + ДЗ – КЗ,
где З – запасы; НДС – налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; ДЗ – величина дебиторской задолженности; КЗ – кредиторская задолженность

Рабочий капитал организации

РабК = ОА – ТП,
где ОА – оборотные активы; ТП – текущие пассивы

Текущие активы

ТА = З + ДЗ + ДС + КФВ,
где З – запасы; ДЗ – величина дебиторской задолженности; ДС – денежные средства; КФВ – финансовые вложения краткосрочные

Текущие пассивы

ТП – текущие пассивы

Текущая ликвидность

ТЛ = (А₁ + А₂) – (П₁ + П₂),
где А₁ – величина абсолютно и наиболее ликвидных активов; А₂ – величина быстро реализуемых активов; П₁ - величина наиболее срочных обязательств; П₂ - величина краткосрочных обязательств

Перспективная ликвидность

ПЛ = А₃ – П₃,
где А₃ – величина медленно реализуемых активов; П₃ - величина долгосрочных обязательств

II Система показателей эффективности использования имущества и капитала организации

Фондоотдача

Ф_отд = В / ОС,
где В – выручка от продажи продукции (работ, услуг);ОС – среднегодовая стоимость основных средств

Фондоемкость

Фемк = ОС / В,
где В – выручка от продажи продукции (работ, услуг);ОС – среднегодовая стоимость основных средств

Оборачиваемость (длительность оборота) активов по данным за год в днях

До_А = n / Ко_А или
До_А = (n * А) / В,
где Ко_А – коэффициент оборачиваемости (отдачи) совокупных активов;n – число дней в периоде; В – выручка от реализации продукции (работ, услуг);А – среднегодовая стоимость активов

Оборачиваемость (длительность оборота) оборотных активов по данным за год в днях

До_ОА = n / Ко_ОА или
До_ОА = (n * ОА) / В
где Ко_ОА – коэффициент оборачиваемости оборотных активов;n – число дней в периоде; В – выручка от реализации продукции (работ, услуг);ОА – среднегодовая стоимость оборотные активы

Оборачиваемость (длительность оборота) материальных оборотных средств (запасов) по данным за год в днях

До_Зап= n / Ко_Зап или
До_Зап = (n * З) / В (СП),
где Ко_Зап - коэффициент оборачиваемости запасов; n – число дней в периоде; СП – себестоимость продукции; З – среднегодовая стоимость запасов

Оборачиваемость (длительность оборота) готовой продукции по данным за год в днях

До_ГП = n / Ко_ГП или
До_ГП = (n * ГП) / В
где Ко_ГП – коэффициент оборачиваемости готовой продукции; n – число дней в периоде; В – выручка от реализации продукции (работ, услуг); ГП – среднегодовая стоимость готовой продукции

Оборачиваемость (длительность оборота) краткосрочной дебиторской задолженности по данным за год в днях

До_КДЗ = n / Ко_КДЗ или
До_КДЗ = (n * КДЗ) / В
где Ко_КДЗ – коэффициент оборачиваемости общей величины дебиторской задолженности; n – число дней в периоде; В – выручка от реализации продукции (работ, услуг);КДЗ – среднегодовая стоимость краткосрочной дебиторской задолженности

Оборачиваемость (длительность оборота) общей величины дебиторской задолженности по данным за год в днях

До_ДЗ = n / Ко_ДЗ или
До_ДЗ = (n * ДЗ) / В
где Ко_ДЗ – коэффициент оборачиваемости общей величины дебиторской задолженности; n – число дней в периоде; В – выручка от реализации продукции (работ, услуг);ДЗ – среднегодовая стоимость дебиторской задолженности

Оборачиваемость (длительность оборота) денежных средств по данным за год в днях

До_ДС= n / Ко_ДСили
До_ДС= (n * ДС) / В
где Ко_ДС – коэффициент оборачиваемости общей величины дебиторской задолженности; n – число дней в периоде; В – выручка от реализации продукции (работ, услуг);ДС – среднегодовая величина денежных средств

Оборачиваемость (длительность оборота) краткосрочных заемных источников финансирования за год в днях

До_КО= n / Ко_КОили
До_КО = (n * ТП) / В,
где Ко_КО – коэффициент оборачиваемости краткосрочных кредитов и займов; n – число дней в периоде; В – выручка от реализации продукции (работ, услуг); ТП – среднегодовая величина текущих пассивов

Оборачиваемость (длительность оборота) краткосрочных кредитов и займов по данным за год в днях

До_ККЗ = n / Ко_ККЗ или
До_ККЗ = (n * ККЗ) / В,
где Ко_ККЗ – коэффициент оборачиваемости краткосрочных кредитов и займов; n – число дней в периоде; В – выручка от реализации продукции (работ, услуг); ККЗ – среднегодовая величина краткосрочных кредитов и займов

Оборачиваемость (длительность оборота) кредиторской задолженности по данным за год в днях

До_КЗ = n / Ко_КЗили
До_КЗ = (n * КЗ) / В (СП)
где Ко_КЗ – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;n – число дней в периоде; В – выручка от реализации продукции (работ, услуг); СП – себестоимость продукции; КЗ – среднегодовая величина кредиторской задолженности

Оборачиваемость (длительность оборота) задолженности поставщикам и подрядчикам по данным за год в днях

До _{КоКЗпост} = n / Ко_КЗпост или
До_{КоКЗпост}=(n*Ко_КЗпост)/В(СП)
где Ко _КЗпост – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности поставщикам;n – число дней в периоде; В – выручка от реализации продукции (работ, услуг); СП – себестоимость продукции; Ко_КЗпост – среднегодовая величина кредиторской задолженности поставщикам

Рентабельность активов по прибыли до налогообложения(%)

ROA(П_{до нал})=П_{до нал}/А×100%,
где П_{до нал} – прибыль (убыток) до налогообложения;А –среднегодовая стоимость активов

Рентабельность активов по чистой прибыли(%)

ROA(ЧП)= ЧП / А× 100%
где ЧП – чистая прибыль; А –среднегодовая стоимость активов

Рентабельность производственных фондов по прибыли от продаж(%)

Р_ПрФ = П_прод / (ОС+З)×100%
где П_прод – прибыль (убыток) от продаж; ОС – среднегодовая стоимость основных средств; З - среднегодовая стоимость запасов (материальных активов)

Рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения(%)

Р_ОА(П_{до нал})=П_{до нал}/ОА×100%,
где П_{до нал} – прибыль (убыток) до налогообложения; ОА – среднегодовая стоимость оборотных активов

Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли(%)

Р_ОА (ЧП) = ЧП / ОА× 100%,
где ЧП – чистая прибыль;ОА – среднегодовая стоимость оборотных активов

Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли(%)

ROE = ЧП / СК × 100%,
где ЧП – чистая прибыль; СК–среднегодовая величина собственного капитала;

Рентабельность совокупного инвестированного капитала

Р_ИК = (ЧП + Проценты к уплате)/ИК_сов,
где ЧП – чистая прибыль; ИК_сов – среднегодовая стоимость совокупного инвестированного капитала

III Коэффициентный анализ платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости. Анализ вероятности банкротства

Коэффициент текущей ликвидности (К_ТЛ ≥ 2)

К_ТЛ = ТА / ТП
где ТА – текущие (краткосрочные) активы; ТП – текущие пассивы

Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия) (К_КЛ ≥ 0,7-0,8 → 1)

К_КЛ = (КФВ+ДЗ + ДС) / ТП
где КФВ – краткосрочные финансовые вложения; ДЗ – дебиторская задолженность; ДС – денежные средства; ТП – текущие пассивы

Коэффициент абсолютной ликвидности (К_АЛ ≥ 0,1-0,4)

К_АЛ = КФВ+ДС / ТП,
где КФВ – краткосрочные финансовые вложения; ДС – денежные средства; ТП – текущие пассивы

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (К_СОС ≥ 0,1)

К_СОС = СОС / ОА
где СОС – собственные оборотные средства; ОА – оборотные активы

Коэффициент маневренности собственного капитала

К_манСК = СОС / СК
где СОС – собственные оборотные средства; СК – величина собственного капитала

Коэффициент постоянного (внеоборотного) актива

К_ВА = ВА - ДО/ СК
где ВА – внеоборотные активы; ДО – долгосрочные обязательства; СК – величина собственного капитала

Мультипликатор капитала

EM = А / СК,
где СК – величина собственного капитала; А – активы

Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала) (Equity Ratio – ER) (0,4 ≤ К_авт ≤ 0,6)

К_авт = СК / А
где СК – величина собственного капитала в реальной оценке; А – активы

Коэффициент концентрации привлеченных средств (Total Debt Ratio - TDR)

К_ЗК = ЗК / А,
где ЗК – заёмный капитал; А – активы

Коэффициент финансовой устойчивости (обеспеченности долгосрочными источниками финансирования)

К_фу = (СК + ДО) / А,
где СК – величина собственного капитала; ДО – долгосрочные обязательства; А – активы

Коэффициент финансовой активности (финансовый рычаг, финансовый леверидж)

К_фл = ЗК / СК
где ЗК – заёмный капитал; СК – величина собственного капитала

Коэффициент финансирования (К_фин ≥0,7)

К_фин = СК / ЗК
где ЗК – заёмный капитал; СК – величина собственного капитала

IV Анализ прибыли и рентабельности

Совокупные доходы, увеличивающие чистую прибыль отчетного периода

Доходы = В + Д_проч
где В – выручка от реализации продукции (работ, услуг);Д_проч – доходы прочие;

Совокупные расходы, уменьшающие чистую прибыль отчетного периода

Расходы = СП + Р_упр + Р_комм + Р_проч,
где СП – себестоимость продукции; Р_упр, Р_комм – расходы управленческие и расходы коммерческие; Р_проч – расходы прочие (EarningsBeforeTaxes, EBT)

Величина доходов по обычным видам деятельности

В – выручка от реализации продукции (работ, услуг)

Величина расходов по обычным видам деятельности

Р_{об.в.деят.} = СП + Р_упр + Р_комм,
где СП – себестоимость продукции; Р_упр, Р_комм – расходы управленческие и расходы коммерческие

Величина чистой прибыли (убытка) (Netprofit - NP)

ЧП= П_{до нал} – Н_тек + +∆ОНА – ∆ОНО,
где П_{до нал} – прибыль (убыток) до налогообложения, Н_тек - текущий налог на прибыль; ∆ОНА – изменение отложенных налоговых активов; ∆ОНО – изменение отложенных налоговых обязательств

Величина валовой прибыли (GrossProfit - GP)

П_вал = В – СП,
где В – выручка от реализации продукции (работ, услуг);СП – себестоимость продукции

Величина прибыли от продаж

П_прод = П_вал – Р_упр – Р_комм
где П_вал - прибыль (убыток) валовая; Р_упр, Р_комм – расходы управленческие и расходы коммерческие

Величина прибыли до налогообложения (Earnings before taxes - EBT)

П_{до нал} = П_прод + Д_проч – Р_проч
где П_прод – прибыль (убыток) от продаж; Д_проч – доходы прочие; Р_проч – расходы прочие (Earnings Before Taxes, EBT)

Величина прибыли до вычета амортизации, финансовых расходов и расходов по налогу на прибыль (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization - EBITDA)

EBITDA = П_{до нал} + +Проценты к уплате + Ам, где П_{до нал} – прибыль (убыток) до налогообложения; Ам – амортизация

Величина операционной прибыли (до вычета финансовых расходов и расходов по налогу на прибыль) (Earnings Before Interest and Taxes - EBIT)

П_опер (EBIT) =П_{до нал} + Проценты к уплате,
где П_{до нал} – прибыль (убыток) до налогообложения

Коэффициент генерирования доходов (отношение прибыли до вычета финансовых расходов и расходов по налогу на прибыль (EBIT) к средней балансовой величине совокупных активов)

К_дох = EBIT / А× 100%,
где EBIT – прибыль до вычета процентов и налогов; А – среднегодовая стоимость активов

Величина расходов на 1 руб. доходов до налогообложения прибыли (расходоемкость доходов)

Р_е = Расходы / Доходы,
где Расходы – совокупные расходы, уменьшающие чистую прибыль; Доходы - совокупные доходы, увеличивающие чистую прибыль отчетного периода

Величина доходов на 1 руб. расходов до налогообложения прибыли (доходность расходов)

Р_о = Доходы / Расходы,
где Расходы – совокупные расходы, уменьшающие чистую прибыль; Доходы – совокупные доходы, увеличивающие чистую прибыль отчетного периода

Величина расходов по обычным видам деятельности на 1 руб. выручки от продаж

Р_{об.в.деят} / В
где В – выручка от реализации продукции (работ, услуг); Р_{об.в.деят.} – величина расходов по обычным видам деятельности

Доля доходов по обычным видам деятельности в совокупной величине доходов, увеличивающих чистую прибыль отчетного периода

Уд.вес_{дох.об.деят.} = В / Доходы
где В – выручка от реализации продукции (работ, услуг); Доходы – совокупные доходы, увеличивающие чистую прибыль отчетного периода

Доля расходов по обычным видам деятельности в совокупной величине расходов, уменьшающих чистую прибыль отчетного периода

Уд.вес_{р.об.деят.} = Р_{об.в.деят.}/ Расходы = (СП + Р_упр + Р_комм) _,/ Расходы
где Р_{об.в.деят.} – величина расходов по обычным видам деятельности; Расходы – совокупные расходы, уменьшающие чистую прибыль отчетного периода;СП – себестоимость продукции; Р_упр, Р_комм – расходы управленческие и расходы коммерческие

Рентабельность продаж по прибыли от продаж(%)

Р прод = П_прод / В × 100%,
где В – выручка от реализации продукции (работ, услуг); П_прод – прибыль (убыток) от продаж

Рентабельность валовая(%)

Н_ВП = П_вал / В × 100%,
где В – выручка от реализации продукции (работ, услуг); П_вал - прибыль (убыток) валовая

Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения(%)

Р _прод = П_{до нал}/ В × 100%,
где В – выручка от реализации продукции (работ, услуг); П_{до нал} – прибыль (убыток) до налогообложения

Рентабельность расходов по обычным видам деятельности по прибыли от продаж(%)

Р_расх=П_прод/Р_{об.в.деят}×100%или
Р_расх = П_прод/(СП+Р_упр+Р_комм)
где П_прод – прибыль (убыток) от продаж; Р_{об.в.деят}– величина расходов по обычным видам деятельности; СП – себестоимость продукции; Р_упр, Р_комм – расходы управленческие и расходы коммерческие /

Рентабельность расходов по чистой прибыли(%)

Р_расх = ЧП / Расходы × 100%
где ЧП – чистая прибыль; Расходы – совокупные расходы, уменьшающие чистую прибыль отчетного периода

V Анализ затрат и их эффективности

Относительная экономия (перерасход) материальных оборотных средств

±З = З_о – З_б × В_о / В_б),
где З_о, З_б – запасы среднегодовые отчетного и базисного периодов; В_о, В_б – выручка от реализации продукции (работ, услуг) отчетного и базового (прошлого) периода

Относительная экономия (перерасход) оборотных средств

±ОА = ОА_о – ОА_б × В_о / В_б),
гдеОА_о, ОА_б – оборотные активы среднегодовые отчетного и базисного (прошлого) периодов; В_б – выручка от реализации продукции (работ, услуг) базового (прошлого) периода