Развитие методов кадастровой оценки земельных участков недропользования, страница 9

Основным видом платежей запользования недрами являются платежи за добычу полезных ископаемых, которыеисчисляются от стоимости фактически добытых полезных ископаемых, и размерыкоторых устанавливаются с учетом вида добываемого полезного ископаемого.Насегодняшнийденьсуществуетнесколькоспособовиспользованиянедропользователем земельного участка для целей осуществления работ, связанных сразработкой полезных ископаемых, которые представлены на рисунке 2.40Источник: составлено автором.Рисунок 2– Способы использования земельного участка для целейнедропользованияДляцелейнедропользователемболееподробногоземельныхизученияучастков,выделимспособовосновныеиспользованияособенностипредоставления земель недропользования.1.Земельные участки, находящиеся в государственной и муниципальнойсобственности, могут быть предоставлены недропользователю в аренду на срок, непревышающий более чем на два года срок действия лицензии.

Предоставление участка,необходимого для проведения работ, связанного с разработкой недр, предоставляетсябез проведения аукциона или торгов. В настоящее время в законодательных документахнет строгого обоснования размеров арендных платежей за землю. Если плата за недранормативнопредусматриваетнекоторуюдифференциациювзимаемыхсуммвзависимости от вида полезных ископаемых, то решение о размерах арендных платежейза землю, находящуюся в собственности Российской Федерации, определяетсяфедеральными органами исполнительной власти. Как правило, арендные платежи заземельные участки, предоставленные пользователю недр для ведения работ, связанных спользованием недрами, составляют 2% от их кадастровой стоимости34.2.Земельные участки, необходимые для проведения работ, связанных сгеологическим изучением и использованием недр, на временной или постоянной основе34Об основных принципах определения арендной платы при аренде земельных участков, находящихся вгосударственной или муниципальной собственности, и о Правилах определения размера арендной платы, а такжепорядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности РоссийскойФедерации: [утв: пост.

Правительства РФ от 16.07.2009 г. №582] [Электронный ресурс] // СПС«КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. – Режим доступа: http://base.consultant.ru (дата обращения:03.08.2014).41могут отчуждаться для целей недропользования с возмещением собственникамуказанных земельных участков их рыночной стоимости. В случае изъятия земельныхучастков и ведения недропользования в местах проживания и ведения деятельностикоренных малочисленных народов, предусматривается выплата дополнительнойкомпенсации за нарушение их традиционных видов деятельности.353.Решение об отчуждении земельных участков, находящихся в частнойсобственности, принимается Федеральным агентством по недропользованию (вотношении земельных участков, необходимых для разработки недр федерального ирегионального значения) или уполномоченными органами исполнительной властисубъектов Российской Федерации (в отношении земельных участков, необходимых дляразработки недр местного значения).

В случае, если земельный участок, необходимыйдля разработки месторождения, находится в государственной или муниципальнойсобственности, то он предоставляется недропользователю на основании его ходатайствабез проведения аукционов или конкурсов. Решение же об изъятии участка,расположенного в районе мест проживания или ведения хозяйственной деятельностикоренных малочисленных народов, принимается законодательными органами субъектаРФ, на территории которого он расположен, с учетом интересов малочисленныхнародов, а также органов местного самоуправления.4.Для целей ведения изыскательских работ, а также работ, связанных сиспользованиемнедр,вотношенииземельныхучастков,находящихсявгосударственной и муниципальной собственности, допускается установление сервитута.5.Использование земельных участков, находящихся в государственной имуниципальной собственности, в целях геологического изучения недр можетосуществляться без предоставления земельных участков и установления сервитутов.Основанием для такого использования является разрешение органов государственнойвласти или местного самоуправления (данная норма Земельного Кодекса РФ вступила всилу в марте 2015 года).Таким образом, при использовании земельных участков для разработки полезныхископаемых недропользователь обязан уплачивать один из следующих видов платежей:земельный налог, арендную плату или плату за сервитут.

Однако другой, более35О соглашениях о разделе продукции: [федер. закон: принят Гос. Думой 06.12.2005 г. №225-ФЗ: по состоянию на16 июня 2014 г.] [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. – Режимдоступа: http://base.consultant.ru (дата обращения: 19.07.2014).42значительной статьей расходов недропользователя, является уплата налога на добычуполезных ископаемых.В соответствии с налоговым законодательством, по налогу на добычу полезныхископаемых в зависимости от вида добываемого минерального сырья устанавливаютсяминимальные и максимальные размеры налоговых ставок в диапазоне 3,8-8% вотносительном выражении и 11-919 рублей за тонну добытого полезного ископаемого вабсолютном выражении (при этом предусматривается ставка в 0% при добычеопределенныхполезныхископаемых)36.предоставляет возможностьТакжеорганизациям иглава26НалоговогоКодексапредпринимателям, занимающимсяразработкой месторождений, уплачивать налог исходя из стоимости добытых полезныхископаемых.

В этом случае налоговые ставки лежат в пределах от 1 до 30%.Суммадоходов,получаемыхгосударствомотнедропользователей,уплачивающих налог на добычу полезных ископаемых на основании вышеуказанныхставок, составляет практически четвертую часть всех доходов бюджета, причем, каквидно из таблицы 3, ежегодно растет и его размер, и его доля в общей сумме доходовгосударства.Таблица 3 – Динамика поступлений налога на добычу полезных ископаемых и его доляв общей сумме поступлений в бюджетную систему РФВ тысячах рублейПоказатель01.01.201101.01.2012 01.01.201301.01.201401.01.2015Налог на добычу полезныхископаемых, поступило вбюджет1 406 3126762 042 5496122 459 3977772 575 7787582 904 200872Поступления в бюджетнуюсистему, всего7 662 8936539 719 59922510 958 19271411 325 85327112 670 496099Доля налога на добычуполезных ископаемых вобщих доходах бюджета18,35%21,01%22,44%22,74%22,92%Источник: составлено автором по материалам сайта Федеральной налоговой службы РФ[Электронныйресурс].Режимдоступа:http://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/(датаобращения:03.02.2015).36Налоговый кодекс Российской Федерации: [федер.

закон: принят Гос. Думой 05.08. 2000 г. № 117-ФЗ: посостоянию на 20 мая 2014 г.]. Ч. 2 [Электронный ресурс] // СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: ВерсияПроф. – Режим доступа: http://base.consultant.ru. ст.342. (дата обращения: 02.06.2014).43В практике недропользования по большинству месторождений полезныхископаемых платежи за добычу минерального сырья составляют в среднем 3-5% отстоимости фактически добываемой продукции со следующей структурой распределенияпо бюджетам разных уровней:Налог, исчисляемый по добытому углеводородному сырью, полностью(100%) перечисляется в Федеральный бюджет;Налог, исчисляемый по другим полезным ископаемым (за исключениемуглеводородного сырья и общераспространённых полезных ископаемых) перечисляетсяна 40% в Федеральный бюджет, и на 60% в бюджет субъекта РФ.В свою очередь доходы, получаемые государством от уплаты недропользователемземельного налога или арендной платы за пользование земельным участком,необходимым для разработки месторождения, совершенно несопоставимы с объемомдоходов, получаемых от НДПИ.

Для сравнения: общая сумма земельного налога,уплаченногособственникамиземельныхучастков(всехкатегорийивидовиспользования) по состоянию на 01.01.2015 года составила 175,3 млрд. рублей, чтосоставляет лишь 6% от поступлений налога на добычу37.Учитываясущественноеразличиеввеличинесуммарныхплатежейзаиспользование недр, с одной стороны, и земельного налога и сумм арендной платы заземельный участок, с другой, становится понятным, что органы исполнительной власти,принимающие решение об отчуждении земельных участков, необходимых дляпроведения работ, связанных с изучением и использованием недр, не уделяют должноговнимания платежам за землю, считая их долю незначительной в общей сумме платежейза использование недр.Таким образом, можно выделить следующие особенности правового режимаземельдобывающихпредприятий,обусловленныедвойнойформойприродопользования, т.е.

совместным земельно-горным правовым регулированием.1.Строительствогорнодобывающихпредприятийосуществляетсянаосновании лицензии. Лицензия является документом, удостоверяющим право еевладельца пользования участком недр в определенных границах в соответствии с37СайтФедеральнойналоговойслужбыРФ[Электронныйресурс].Режимhttp://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 02.06.2014).доступа:44указанной целью в течение установленного срока при соблюдении им заранееоговоренных условий38.2.Предприятие, получившее горный отвод, имеет исключительное право наразработку полезных ископаемых в его границах. Деятельность любого иного лица илипредприятия в границах установленного горного отвода может осуществляться только ссогласияпредприятия-лицензиата.Апосколькудеятельностьдругихземлепользователей в границах горного отвода ограничена, то это должно учитываться вплатежах за землю.3.Деятельность добывающего предприятия лимитируется целым рядомфакторов:стратегическими целями экономики и соображениями национальнойбезопасности,использованиевинтересахнекоторыхкоторойучастковмогутнедрустанавливаться(например,наограничениясегодняшнийнаденьстратегический запас нефти в России составляет около 30 млн.

тонн);интересами жизни и здоровья людей, охраны окружающей природнойсреды, вследствие которых может быть наложен запрет на пользование недрами натерритории объектов промышленности, транспорта и связи;соблюдением прав коренных малочисленных народов на сохранение ихтрадиционных видов деятельности в случае размещения производства на территориитрадиционного природопользования этих народов;статусом особо охраняемых территорий и объектов, на которых разработканедр производится с соблюдением определенных ограничений;особенностями добываемых из недр полезных ископаемых и иного сырья.Так, пользователями недр для добычи радиоактивного сырья могут быть толькоюридическиелица,имеющиеспециальныеразрешения.Приэтомпорядокпредоставления и пользования недрами для разработки общераспространенныхполезных ископаемых регулируется региональным законодательством, а порядокпользованиянеобщераспространеннымиполезнымиископаемымирегулируетсяфедеральным законодательством;38О недрах: [закон РФ: принят 21.02.1992 г.

№2395-1 по состоянию на 19 августа 2014 г.] [Электронный ресурс] //СПС «КонсультантПлюс»: Законодательство: Версия Проф. – Режим доступа: http://base.consultant.ru. ст.11. (датаобращения: 09.09.2014).45площадями залегания полезных ископаемых. Например, проектированиенеобходимых для строительства горнодобывающего предприятия хозяйственныхпостроек разрешается только после получения информации об отсутствии полезныхископаемых в недрах под участком планируемой застройки, а застройка участка,содержащего в себе полезные ископаемые, допускается только после полученияразрешения органа управления государственным фондом недр.1.3 Факторы стоимости земельных участков недропользованияВ действующем российском законодательстве определение понятия земельнедропользования отсутствует. В большинстве случаев под землями недропользованияпризнаются земли, права на которые возникли у различных субъектов по основаниям,предусмотренным действующим законодательством, для одного из видов пользованиянедрами, осуществление которого невозможно без использования земельного участка.Однако более подробное и четкое описание того, что включается в понятие земельнедропользования, не приводится ни в нормативно-правовых актах, ни научнойлитературе.