8налоги (956048), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

— государственных регулируемых розничных цен и тарифов, вклю­чающих НДС.

Базовая ставка НДС составляет 20%, а ставка НДС на все продовольственные товары и товары для детей (по перечню, определяемому Правительством РФ) составляет 10%. Налог на добавленную стоимость существует практически во всех странах, ставки его колеблются в широких пределах, причем в ряде случаев применяются и пониженные ставки. Являясь косвенным налогом, НДС практически не должен влиять на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В то же время, применение льгот по НДС обеспечивает повы­шение конкурентоспособности предприятия, поскольку позволяет снижать цены на продукцию даже при более высокой ее себестоимости по сравнению с предприятиями-конкурентами, а при рав­ных условиях — получать дополнительную прибыль. Наиболее значимые льготы по НДС применяются для следующих видов деятельности:

- производство лекарственных средств, изделий медицинского на­значения;

- производство детского питания, товаров для детей;

- оказание платных медицинских услуг;

- услуги учреждений культуры, искусства, театрально-зрелищные, спортивные и другие мероприятия;

- услуги в сфере образования, ведение образовательной деятель­ности;

— услуги городского транспорта, пригородные пассажирские пе­ревозки и др.

По товарам (работам, услугам), реализуемым на экспорт в стра­ны дальнего зарубежья, НДС не взимается.

Акциз — один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу оп­ределенного вида товара. Акциз включается в цену товара и изыма­ется в государственный и в местный бюджеты. Значимость этого налога для государства характеризуется, на­пример, тем, что во Франции и ФРГ он обеспечивает более поло­вины поступлений в центральный бюджет, в Великобритании — около одной трети, в Японии — примерно 20%,

По российскому законодательству подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем признаются:

спирт этиловый;

спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта

более 9%;

алкогольная продукция (спирт пищевой, водка, коньяки 1ая пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%);

пиво;

табачная продукция;

ювелирные изделия;

автомобили легковые и мопеды;

автомобильный бензин;

дизельное топливо;

моторные масла для двигателей;

нефть и газовый конденсат;

природный газ.

Одним из наиболее значимых для пополнения бюджета налом является налог на прибыль предприятий и организаций. Экономическая сущность налога на прибыль состоит в том, что он выступает прямым налогом, т.е. его величина непосредственно зависит от прибыли предприятия. В 2000 г. поступления в бюджет за счет налога на прибыль составили 24,4% всех налоговых поступлений консолидированного бюджета и 18,5% федерального.

Плательщиками налога на прибыль являются

российские предприятия, которые относятся к юридическим лицам.

Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль. В состав валовой прибыли включаются: прибыль от реализации продукции (работ, услуг); прибыль от реализации основных видов нематериальных активов и другого имущества предприятия; доходы от внереализационных операций.

Законодательством предусмотрены следующие виды льгот

по налогу на прибыль:

исключение из налогооблагаемой прибыли отдельных видов затрат, например средств, направляемых предприятиями на капитальные вложения производственного характера и жилищное строительство;

снижение налоговых ставок для определенных категорий предприятий. Прибыль предприятий и организаций в части, зачисляемой в республиканский бюджет РФ, облагается по ставке 13%. Предельная ставка налога, зачисляемого в бюджет субъектов федерации предприятиями, не может превышать 22%. Таким образом

Льготы в виде понижения ставки налога на прибыль предостав­ляются малым предприятиям по производству и переработке сельхозпродукции, продовольственных товаров, непродовольственных това­ров народного потребления, медицинской техники, лекарствен­ных средств и изделий медицинского назначения и некоторые дру­гие виды деятельности.

Первые два года работы эти предприятия имеют полное освобождение от уплаты налога, за третий и четвертый год они уплачивают соответственно 25% и 50% от установленной ставки. Условием получения данных льгот является объем выручки от указанных видов деятельности в размере не менее 70% в общей сумме выручки, за третий и четвертый год работы — не менее 90% выручки.

При большом разнообразии налоговых льгот законодательство предусматривает определенные ограничения для всех категорий плательщиков, а именно: общая сумма льгот по налогу на прибыль не может уменьшать фактическую сумму прибыли, исчисленную без учета налоговых льгот, более чем на 50%.

В российской системе налогообложения большое значение играет налог на имущество предприятий. С точки зрения формирования доходной части бюджета в настоящее время его роль незначительна (примерно 3,5%), однако в перспективе его вклад будет возрас­тать, поскольку такие налоги практически не подвержены колеба­ниям в течение налогооблагаемого периода и не зависят от резуль­татов деятельности предприятия, т.e. их можно рассматривать как более стабильный источник формирования доходов бюджета.

В настоящее время плательщиками налога являются:

предприятия, организаций и учреждения, считающиеся юри­дическими лицами;

филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения, владеющие имуществом на территории РФ.

Объектом налогообложения выступает имущество, находящееся на балансе налогоплательщика.

Налогооблагаемая база рассчитывается на основе данных об остатках, отражаемых в активе баланса, по следующим строкам бухгалтерского баланса:

основные средства (01),

доходные вложения в материальные ценности (за вычетом суммы износа) (03),

нематериальные активы (за вычетом суммы износа) (04),

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12),

за вычетом их износа (13),

заготовление и приобретение материалов (15),

основное производство (20),

полуфабрикаты собственного производства (21),

вспомогательные производства (23),

обслуживание производства и хозяйства (29),

некапитальные работы (30),

расходы будущих периодов (31),

выполненные этапы по незавершенным работам (36),

готовая продукция (40),

товары (41),

издержки обращения (44),

товары отгруженные (45),

отклонение в стоимости материалов (16).

Налогообложение имущества предусматривает широкую систему льгот. Так, например, из-под налогообложения выведены пред приятия по производству, переработке и хранению сельхозпродукции при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации.

При расчете налоговой базы юридические лица имеют право исключать стоимость находящегося на их балансе (за вычетом износа) следующего имущества:

объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы;

предназначенного для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции;

земли и некоторого другого имущества.

Предельный размер ставки налога на имущество предприятий устанавливается в размере 2% налогооблагаемой базы, а конкретные ставки налогов определяются в зависимости от видов деятельности предприятий и устанавливаются законодательными органа ми субъектов РФ.

Существует и ряд других видов налогов, которые должны уплачивать предприятия. Одним из важнейших видов является единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ — и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Законом запрещается использовать налоги не по назначению. Кроме того, уплата таких налогов носит трансфертный характер, т.е. предполагает наличие у плательщика или лица, за которое оплачиваются соответствующие взносы, права на получение от государства определенных услуг. Так, уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ обеспечивает получение пенсий в старости, выплаты в фонд обязательного медицинского страхования — бес платное медицинское обслуживание и т.д.

Налогоплательщиками данного налога признаются работодатели, производящие выплаты наемным работникам, — организации, инди­видуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства и др. Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодате­лями в пользу работников.

В состав доходов, подлежащих налогообложению, не включаются:

государственные пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам;

все виды компенсационных выплат, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, возме­щением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья и др.;

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам;

суммы полной или частичной стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые рабо­тодателем работникам и членам их семей;

суммы страховых платежей и пенсионных взносов, выплачивае­мых организацией по договорам добровольного страхования или пенсионного обеспечения своих работников;

некоторые другие выплаты.

Термины и определения

Акцизы

Налог на добавленную стоимость

Налог на прибыль

Налог на имущество предприятий

Единый социальный налог

Вопросы для самопроверки

1. Что является объектом обложения налогом на добавленную стоимость?

2. Какова величина ставок НДС в РФ?

3. Какие льготы допускаются по налогу на прибыль юридических лиц?

4. Каковы достоинства льготы по налогообложению имущества предпри­ятий?

5. Что является базой обложения налогом на доходы с капитала?

6. В какие фонды поступают средства от единого социального налога?

Характеристики

Список файлов лекций