Кочетов Ответы для экз (955992), страница 19

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 19)

- производство детского питания, товаров для детей;

- оказание платных медицинских услуг;

- услуги учреждений культуры, искусства, театрально-зрелищные, спортивные и другие мероприятия;

- услуги в сфере образования, ведение образовательной деятель­ности;

— услуги городского транспорта, пригородные пассажирские пе­ревозки и др.

По товарам (работам, услугам), реализуемым на экспорт в стра­ны дальнего зарубежья, НДС не взимается.

Акциз — один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу оп­ределенного вида товара. Акциз включается в цену товара и изыма­ется в государственный и в местный бюджеты. Значимость этого налога для государства характеризуется, на­пример, тем, что во Франции и ФРГ он обеспечивает более поло­вины поступлений в центральный бюджет, в Великобритании — около одной трети, в Японии — примерно 20%,

По российскому законодательству подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем признаются:

спирт этиловый;

спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта

более 9%;

алкогольная продукция (спирт пищевой, водка, коньяки 1ая пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%);

пиво;

табачная продукция;

ювелирные изделия;

автомобили легковые и мопеды;

автомобильный бензин;

дизельное топливо;

моторные масла для двигателей;

нефть и газовый конденсат;

природный газ.

Одним из наиболее значимых для пополнения бюджета налом является налог на прибыль предприятий и организаций. Экономическая сущность налога на прибыль состоит в том, что он выступает прямым налогом, т.е. его величина непосредственно зависит от прибыли предприятия. В 2000 г. поступления в бюджет за счет налога на прибыль составили 24,4% всех налоговых поступлений консолидированного бюджета и 18,5% федерального.

Плательщиками налога на прибыль являются

российские предприятия, которые относятся к юридическим лицам.

Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль. В состав валовой прибыли включаются: прибыль от реализации продукции (работ, услуг); прибыль от реализации основных видов нематериальных активов и другого имущества предприятия; доходы от внереализационных операций.

Законодательством предусмотрены следующие виды льгот

по налогу на прибыль:

исключение из налогооблагаемой прибыли отдельных видов затрат, например средств, направляемых предприятиями на капитальные вложения производственного характера и жилищное строительство;

снижение налоговых ставок для определенных категорий предприятий. Прибыль предприятий и организаций в части, зачисляемой в республиканский бюджет РФ, облагается по ставке 13%. Предельная ставка налога, зачисляемого в бюджет субъектов федерации предприятиями, не может превышать 22%. Таким образом

Льготы в виде понижения ставки налога на прибыль предостав­ляются малым предприятиям по производству и переработке сельхозпродукции, продовольственных товаров, непродовольственных това­ров народного потребления, медицинской техники, лекарствен­ных средств и изделий медицинского назначения и некоторые дру­гие виды деятельности.

Первые два года работы эти предприятия имеют полное освобождение от уплаты налога, за третий и четвертый год они уплачивают соответственно 25% и 50% от установленной ставки. Условием получения данных льгот является объем выручки от указанных видов деятельности в размере не менее 70% в общей сумме выручки, за третий и четвертый год работы — не менее 90% выручки.

При большом разнообразии налоговых льгот законодательство предусматривает определенные ограничения для всех категорий плательщиков, а именно: общая сумма льгот по налогу на прибыль не может уменьшать фактическую сумму прибыли, исчисленную без учета налоговых льгот, более чем на 50%.

В российской системе налогообложения большое значение играет налог на имущество предприятий. С точки зрения формирования доходной части бюджета в настоящее время его роль незначительна (примерно 3,5%), однако в перспективе его вклад будет возрас­тать, поскольку такие налоги практически не подвержены колеба­ниям в течение налогооблагаемого периода и не зависят от резуль­татов деятельности предприятия, т.e. их можно рассматривать как более стабильный источник формирования доходов бюджета.

В настоящее время плательщиками налога являются:

предприятия, организаций и учреждения, считающиеся юри­дическими лицами;

филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;

иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения, владеющие имуществом на территории РФ.

Объектом налогообложения выступает имущество, находящееся на балансе налогоплательщика.

Налогооблагаемая база рассчитывается на основе данных об остатках, отражаемых в активе баланса, по следующим строкам бухгалтерского баланса:

основные средства (01),

доходные вложения в материальные ценности (за вычетом суммы износа) (03),

нематериальные активы (за вычетом суммы износа) (04),

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12),

за вычетом их износа (13),

заготовление и приобретение материалов (15),

основное производство (20),

полуфабрикаты собственного производства (21),

вспомогательные производства (23),

обслуживание производства и хозяйства (29),

некапитальные работы (30),

расходы будущих периодов (31),

выполненные этапы по незавершенным работам (36),

готовая продукция (40),

товары (41),

издержки обращения (44),

товары отгруженные (45),

отклонение в стоимости материалов (16).

Налогообложение имущества предусматривает широкую систему льгот. Так, например, из-под налогообложения выведены пред приятия по производству, переработке и хранению сельхозпродукции при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации.

При расчете налоговой базы юридические лица имеют право исключать стоимость находящегося на их балансе (за вычетом износа) следующего имущества:

объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы;

предназначенного для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции;

земли и некоторого другого имущества.

Предельный размер ставки налога на имущество предприятий устанавливается в размере 2% налогооблагаемой базы, а конкретные ставки налогов определяются в зависимости от видов деятельности предприятий и устанавливаются законодательными органа ми субъектов РФ.

Существует и ряд других видов налогов, которые должны уплачивать предприятия. Одним из важнейших видов является единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ — и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Законом запрещается использовать налоги не по назначению. Кроме того, уплата таких налогов носит трансфертный характер, т.е. предполагает наличие у плательщика или лица, за которое оплачиваются соответствующие взносы, права на получение от государства определенных услуг. Так, уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ обеспечивает получение пенсий в старости, выплаты в фонд обязательного медицинского страхования — бес платное медицинское обслуживание и т.д.

Налогоплательщиками данного налога признаются работодатели, производящие выплаты наемным работникам, — организации, инди­видуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства и др. Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодате­лями в пользу работников.

В состав доходов, подлежащих налогообложению, не включаются:

государственные пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам;

все виды компенсационных выплат, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, возме­щением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья и др.;

суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам;

суммы полной или частичной стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые рабо­тодателем работникам и членам их семей;

суммы страховых платежей и пенсионных взносов, выплачивае­мых организацией по договорам добровольного страхования или пенсионного обеспечения своих работников;

некоторые другие выплаты.

60. СМЕТА ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО. СОСТАВ И СТРУКТУРА СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ.

Смета затрат на производство составляется на определенный период времени (год, квартал, месяц) по экономическим элементам по предприятию в целом, цехам или другим объектам управления затратами. В ней отражается, сколько и каких расходов будет или фактически произведено (издержки предприятия за период).

Смета затрат на производство на год, квартал, месяц

Наименование элементов затрат (руб)

1. Сырье и основные материалы

2. Вспомогательные материалы

3. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия

4. Энергия со стороны

5. Топливо со стороны

6. Заработная плата промышленно - производственного персонала

7. Начисления на заработную плату (отчисления на социальные нужды)

8. Амортизация основных производственных фондов

9. Прочие затраты

Итого: себестоимость товарной продукции (СТП)

Прочие затраты в смете включают: износ по нематериальным активам, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банков в пределах ставок рефинансирования, установленных Центральным банком РФ, налоги включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг; отчисления во внебюджетные фонды, отчисления в ремонтный фонд, оплату услуг сторонних организаций, другие затраты.

Остальное см. билет 51

61. Объясните различия между понятиями «средняя заработная плата одного
работающего» и «средний доход на одного работающего».

Средний доход на одного работающего = средний доход предприятия за некий период / среднесписочный состав работников за этот же период

62. Определение функциональных затрат при функционально-стоимостном анализе проектируемой техники.

Типовой состав этапов ФСА включает подготовительный (информационный), аналитический, творческий, исследовательский, рекомендательный.

1. Подготовительный этап. Выбор объекта и организация работ. Сбор информации об объекте (планируемый объем выпуска, себестоимость, рентабельность, чертежи, спецификации, ГОСТ, ОСТ, ТУ, стандарты предпри­ятия, патентные источники, рекламации и т.д.).

2. Аналитический этап. Выявление и классификация функций, построение функционально-структурной модели из­делия, определение важности и значимости функций, распре­деление материальных затрат по функциям, расчет затрат на каждую функцию, построение функционально-стоимостной диаграммы.

Машиностроительное изделие представляет собой, как правило, иерархически сложную систему, состоящую из подсистем, агрегатов, узлов, деталей. Ей соответствует такая же структура функций. Функционально-структурная модель совмещает иерархию функций с материальными носителями функций (рис. ).

Уровень0 f _o

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)