174008 (768103), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

изменение налоговых ставок;

предоставление или отмена льгот;

изменение налоговой базы.

Наиболее важна та система налогообложения, которая должна стимулировать производство, предпринимательскую деятельность, инвестиции. При построении системы ориентируются на типовые концепции.

Концепция компенсации выгод предполагает прямую пропорциональную связь размеров налоговых поступлений и выгоды, получаемой от государства. Однако на практике трудно определить личную выгоду от таких услуг, как национальная оборона, здравоохранение, образование и т.п.

Концепция равной доли налогового давления предполагает пропорциональность между налогом и размером получаемого дохода. Эта концепция более справедлива, хотя трудно оценить практически степень значимости налога по уровням дохода.

Ресурсная концепция ориентируется на связь налога с затратами на потребляемые ресурсы.

Выбор концепции системы налогообложения является сложной задачей государственного регулирования деятельности коммерческих банков. На разных этапах развития страны эта задача решается по-разному.

Выбирая систему налогообложения, необходимо установить два ключевых момента: состав объектов налогообложения и ставки налогов. Оценку системы налогообложения можно сделать через выявление предполагаемых либо реальных экономико-организационных последствий налогового воздействия на коммерческие банки.

Изменяя налоговые ставки, государство создает дополнительные стимулы для отдельных элементов финансовых потоков и потоков товаров, работ, услуг. Система налоговых ставок, выполняя функцию государственного регулятора, постепенно усложняется и дифференцируется. Разные ставки налогов устанавливают по отраслям, регионам, группам товаров и услуг. При сохранении системы налогов изменение их значений позволяет выборочно и временно изменять экономические условия функционирования отдельных групп налогоплательщиков.

Налоговые льготы государство предоставляет по видам деятельности. Регулирующая функция при этом состоит не в том, чтобы освободить от налогов, а в переориентации потока используемых доходов. Целенаправленно стимулируются капиталовложения, самофинансирование, благотворительность. Однако в настоящее время в связи с неэффективностью действующих льгот ряд государственных деятелей и экономистов выступают с предложениями отменить льготы по отдельным налогам, а вышеуказанные расходы осуществлять из бюджета.

Выбор и изменение налоговой системы, установление налоговых ставок, предоставление налоговых льгот относится исключительно к компетенции государственных законодательных и исполнительных органов.

Однако в последнее время правительства различных государств все активнее вырабатывают единые решения в налоговой сфере. Это связано с расширением внешнеторговых связей в различных областях экономики и финансов и политической интеграции ряда государств (наиболее активно это осуществляют страны ЕС). Обычно государства не облагают налогом на добавленную стоимость экспортируемые товары, заключают соглашения по налогам на определяющие виды товаров, работ, услуг внешней торговли, а также об устранении двойного налогообложения доходов и имущества.

Следует отметить, что использование налогов в качестве регуляторов не сводится только к льготам. В процессе регулирования налоговая нагрузка может изменяться также в зависимости от ставки налога, учетной политики, порядка определения затрат и формирования финансовых результатов, методов расчета налога и его уплаты. Конкретный инструмент должен выбираться с учетом специфики поставленной задачи, вида деятельности, типа организационно-правового оформления плательщиков и т.д. Налоговая практика подтверждает, что инвестиции направляются в те сферы экономики, где выше доходность и меньше сроки окупаемости, и не обязательно в те области, где больше налоговых льгот. Об этом свидетельствует и отечественный опыт стимулирования развития малого бизнеса, который, несмотря на разнообразные и ощутимые налоговые льготы, не занял сколько-нибудь заметного места.

Важным направлением деятельности в сфере налогообложения является приведение ее в соответствие с условиями развития общества и стоящими перед страной задачами.

При рыночной экономике (децентрализованной и косвенной роли государства в управлении экономикой) основное влияние на деятельность любых субъектов экономических отношений оказывает соответствующая налоговая политика государства, и банки не являются исключением. Именно налоговая политика государства в первую очередь регулирует бюджетную, инвестиционную, социальную политику. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Разработка мероприятий и направлений налогового воздействия на экономику, в том числе и на банковскую деятельность, преследует определенные цели. Основными являются:

стимулирование вложения средств в реальный сектор экономики;

увеличение кредитного и инвестиционного потенциала российских банков;

ограничение возможности использования различных схем оптимизации финансовых потоков как самих банков, так и предприятий-клиентов;

разработка рациональной и справедливой системы налогообложения.

Достижение указанных целей возможно только при одновременном использовании двух направлений налогового воздействия на банковскую деятельность: прямого (налогообложение самих банков) и косвенного (налогообложение предприятий по операциям, связанным с банковской деятельностью).

Российская налоговая система далеко не совершенна. Неточности, противоречия и неопределенность создают негативные последствия как для бюджета, так и для налогоплательщиков. Поэтому реформирование налоговой системы должно опираться на глубокие теоретические и практические разработки в непосредственной взаимосвязи с другими отраслями экономики и права. Кроме того, необходимо анализировать возможные последствия нововведений в трех периодах - краткосрочном, среднесрочном и долгосрочном - и уже исходя из полученных результатов определять эффективность и период действия тех или иных мер, поскольку результаты и последствия определенных факторов могут быть разные, а иногда и противоположные в различных периодах. Совершенствование российской налоговой системы должно происходить без кардинального изменения структуры налогов, по пути эволюционного развития исходя из приоритетов экономики и государства в целом.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.vestnik.fa.ru/

Характеристики

Список файлов статьи