161281 (759264), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

С 01.01.2008 г. максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц не может превышать 17250 руб., а пособия по беременности и родам – 23400 руб.

К представительским расходам относятся расходы на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления), независимо от места проведения указанных мероприятий. К таким расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда), транспортное обеспечение доставки лиц к месту проведения мероприятия и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчика, не состоящего в штате.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов организации на оплату труда за этот отчетный период.

Расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе признаются таковыми, если:

а) услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

б) подготовку (переподготовку) проходят работники, состоящие в штате;

в) программа подготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию специалиста.

Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы по оплате обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего или среднего специального образования.

К расходам на рекламу относятся:

• расходы на рекламные мероприятия через СМИ и телекоммуникационные сети;

• расходы на световую и иную наружную рекламу;

• расходы на участие в выставках, ярмарках, на оформление витрин, выставок-продаж.

Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на прочие виды рекламы, осуществленные в течение налогового периода, для целей налогообложения признаются в размере не выше 1% выручки.

8. Внереализационные расходы

В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией.

К таким расходам относятся:

1. расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию);

2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, начисленных по собственным ценным бумагам;

3. расходы на организацию выпуска ценных бумаг по обслуживанию собственных ценных бумаг (подготовку проспекта эмиссии, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, услуги реестродержателя);

4. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, полученные от переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в инвалюте;

5. расходы в виде отрицательной (положительной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) инвалюты от курса ЦБ;

6. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС;

7. судебные расходы и арбитражные сборы;

8. расходы в виде сумм штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств;

9. расходы на оплату услуг банков;

10. расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;

11. премии и скидки покупателям, которые выполнили определенные условия договора.

К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные в отчетном периоде:

• в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем периоде;

• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных к взысканию;

• потери от брака;

• потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

• расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены;

• потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий.

При реализации имущества организация вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость реализованного имущества, определяемую в следующем порядке:

1. при реализации амортизируемого имущества – на остаточную стоимость имущества;

2. при реализации прочего имущества (кроме ценных бумаг, продукции и товаров) – на цену приобретения такого имущества;

3. при реализации покупных товаров – на стоимость приобретения товаров, определяемую одним из способов (по средней себестоимости, ФИФО).

В расходы также включаются расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.

Если цена приобретения имущества (указанного в пунктах 2,3) с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от реализации, разница между ними признается убытком, учитываемым в целях налогообложения.

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов по реализации превышает выручку, то разница признается убытком, учитываемым при налогообложении. Этот убыток включается в состав прочих расходов организации равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

9. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления

Доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества и имущественных прав.

Если доходы (расходы) относятся к нескольким отчетным периодам, то их нужно распределить с учетом принципа равномерности.

Датой получения дохода от реализации является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Порядок признания внереализационных доходов зависит от вида получаемого дохода.

Доходы и расходы, имущество и обязательства, выраженные в инвалюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату признания дохода.

Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

Датой осуществления материальных расходов признается:

• дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары;

• дата подписания акта приемки-передачи работ – для работ производственного характера.

Амортизация и расходы на оплату труда признаются в качестве расходов ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации и сумм оплаты труда.

Расходы на ремонт ОС признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.

Таблица 3.2

Датой осуществления внереализационных расходов является:

1. дата начисления налогов и сборов - для сумм налогов и сборов;

2. дата расчетов или предъявления предприятию документов:

• для сумм комиссионных сборов;

• для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные работы;

• в виде арендных платежей за арендуемое имущество;

• для расходов по купле-продаже инвалюты.

1. дата перечисления денежных средств (выдачи из кассы) – для расходов в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

2. дата утверждения авансового отчета командированного работника:

• для расходов на командировки;

• для расходов на содержание служебного автотранспорта;

• для представительских расходов.

1. дата совершения операций с инвалютой, а также последний день текущего месяца – по расходам в виде отрицательной курсовой разницы;

2. дата реализации и иного выбытия ценных бумаг – по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг;

3. дата начисления процентов в соответствии с договором или решением суда – по расходам в виде процентов по кредитам и займам, а также в виде штрафов за нарушений условий договора.

10. Порядок признания доходов и расходов при кассовом методе

Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.

Кассовый метод не вправе применять организации, заключившие договор доверительного управления имуществом или договор о совместной деятельности.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Оплатой товара признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров.

Материальные расходы и расходы на оплату труда, оплата процентов за пользование заемными средствами и оплата услуг третьих лиц учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются по мере списания данного сырья в производство.

Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный период. Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в размере их фактической уплаты.

11. Порядок исчисления и уплаты налога

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Убыток, полученный за год, можно списать в уменьшение будущей прибыли без ограничений в течение 10 последующих лет.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24%. При этом:

• в федеральный бюджет по ставке 6,5%;

• в бюджеты субъектов РФ по ставке 17,5%.

Законодательные органы субъектов РФ могут снижать налоговую ставку, но не ниже 13,5%.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство (весь налог идет в ФБ):

1. 20% - с любых доходов, кроме указанных в п.2.

2. 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, др. подвижных транспортных средств или контейнеров.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются ставки (весь налог идет в ФБ):

• 9% - по доходам, полученным от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ;

• 15% - по доходам, полученным от российских организаций иностранными организациями, а также, полученными российскими организациями от иностранных.

Следующие ставки применяются (весь налог идет в ФБ):

15% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным после 01.01.2007 г.;

9% - по доходу в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 01.01.2007 г.; а также по доходу в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и по доходу учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.;

Характеристики

Список файлов доклада