172292 (743129), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Таблица 7.
Анализ себестоимости по статьям калькуляции
| № п/п | Статьи затрат | 2002 г. | 2003 г. | Отклонение | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| | Сырье и материалы | 112758 | 14,88 | 125152 | 14,81 | 12394 | -0,07 |
| | Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия | 499840 | 65,97 | 563200 | 66,63 | 63360 | 0,67 |
| | Топливо и энергия на технологические цели | 31361 | 4,14 | 40738 | 4,82 | 9377 | 0,68 |
| | Основная заработная плата | 29100 | 3,84 | 30630 | 3,62 | 1530 | -0,22 |
| | Дополнительная зарплата | 6745 | 0,89 | 7256 | 0,86 | 511 | -0,03 |
| | отчисления на соц. мероприятия | 13263 | 1,75 | 14018 | 1,66 | 755 | -0,09 |
| | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 9600 | 1,27 | 9629 | 1,14 | 29 | -0,13 |
| | Общепроизводственные расходы | 21500 | 2,84 | 20400 | 2,41 | -1100 | -0,42 |
| | Общехозяйственные расходы | 32000 | 4,22 | 31800 | 3,76 | -200 | -0,46 |
| | Прочие расходы | 1420 | 0,19 | 2250 | 0,27 | 830 | 0,08 |
| Производственная себестоимость | 757587 | 99,98 | 845078 | 99,98 | 87486 | 0,00 | |
| | Расходы на сбыт | 120 | 0,02 | 141 | 0,02 | 21 | 0,00 |
| Полная себестоимость | 757707 | 100 | 845214 | 100 | 87507 | 0,00 | |
| Итого прямых материальных затрат (1+2+3) | 643959 | 85,0 | 729090 | 86,27 | 85131 | 1,27 | |
Статьи 4–6 позволяют определить затраты на основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих и отчисления на социальные мероприятия в соответствующие фонды. Для определения основной и дополнительной заработной платы используют данные о фонде оплаты труда, имеющиеся на каждом предприятии. Что касается анализируемого предприятия, в отчетном (2003) году совокупный удельный вес этих статей в полной себестоимости составил 6,14 %, и по сравнению с прошлым годом сократился, что, скорее всего, вызвано увеличением расходов на покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.
Особое внимание при анализе полной себестоимости уделяется комплексным статьям. К ним относятся: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО), общепроизводственные и общехозяйственные расходы, а также расходы на сбыт. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактических их величин с прошлым уровнем прошедшего периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с прошлым годом, и какая наблюдается тенденция — роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняются причины, вызвавшие абсолютные и относительные изменения затрат.
Так, например, на данном предприятии РУП «Беллегпром», исходя из сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, РСЭО включают:
Состав расходов на содержание и Таблица 8
эксплуатацию оборудования (РСЭО)
тыс. руб.
| № п/п | Статьи затрат | 2002 г. | 2003 г. | Прирост | |
| тыс. руб. | % | ||||
| | Затраты на полное восстановление и капитальный ремонт | 3900 | 3750 | -150 | -3,85 |
| | Затраты на эксплуатацию оборудования | 2190 | 2140 | -50 | -2,28 |
| | Затраты на текущий ремонт оборудования и транспортных средств | 1800 | 1740 | -60 | -3,33 |
| | Затраты на внутризаводское перемещение грузов | 780 | 879 | 99 | 12,69 |
| | Износ МБП | 930 | 1120 | 190 | 20,43 |
| Итого | 9600 | 9629 | 29 | 0,30 | |
Итак, данные свидетельствуют о том, что в 2003 г. РСЭО превысили этот показатель 2002 г. на 29 тыс. руб. По статьям 4 и 5 наблюдается перерасход средств.
В общем виде РСЭО можно подразделить на условно-постоянные и условно-переменные. Данное деление зависит от их реакции на изменение объема производства. Для определения влияния изменения объема производства на плановую величину РСЭО, необходимо произвести корректировочные расчеты. Предприятие, на основании изученных данных за ряд лет, определяет коэффициент зависимости отдельных статей, который используют для пересчета. Результат пересчета сведен в таблицу 9.
Таблица 9
Анализ РСЭО
| № п/п | Статьи затрат | 2002 г. | Коэффициент зависимости | План, пересчитанный на IВП и коэф. зависимости | 2003 г. | Общее отклонение | В том числе за счет | |
| ∆ВП | нормы затрат | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | (гр. 5 – гр. 3) | (гр. 6 – гр. 5) |
| | Затраты на полное восстановление и капитальный ремонт | 3900 | 0 | 3900,00 | 3750 | -150 | 0,00 | -150,00 |
| | Затраты на эксплуатацию оборудования | 2190 | 0,5 | 2289,38 * | 2140 | -50 | 99,38 | -149,38 |
| | Затраты на текущий ремонт оборудования и транспортных средств | 1800 | 0,5 | 1881,69 | 1740 | -60 | 81,69 | -141,69 |
| | Затраты на внутризаводское перемещение грузов | 780 | 1 | 850,79 | 879 | 99 | 70,79 | 28,21 |
| | Износ МБП | 930 | 1 | 1014,41 | 1120 | 190 | 84,41 | 105,59 |
| Итого | 9600 | Х | 9936,27 | 9629 | 29 | 336,27 | -307,27 | |
* Пересчет плана на IВП и коэффициент зависимости (на примере статьи 2):
В связи с ростом выпуска продукции пересчитанные расходы на содержание и эксплуатацию оборудования превысили утвержденные в 2002 г. расходы на 336,27 тыс. руб. В результате отклонение от норм затрат 2002 года, получена экономия в сумме 307,27 тыс. руб. В целом, по этой группе расходов получен перерасход в размере 29 тыс. руб. В целях выявления резервов снижения себестоимости за счет этих комплексных расходов необходимо изучить причины отклонения фактических затрат от затрат предыдущего года и от сметных расходов, пересчитанных с учетом перевыполнения плана выпуска продукции на 9,08 %.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
