FIN (739178), страница 2
Текст из файла (страница 2)
83-1 – по каждому виду доходов;
83-2 – по каждому виду недостач;
83-3 – по видам недостающих ценностей;
83-4 – по каждому виду курсовых разниц (по валютному счету, по расчетам с подотчетными лицами и т.п.), а по расчетам с разными дебиторами и кредиторами – по каждому долгу.
-
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ.
Учет расчетов по налогу на прибыль осуществляется на счете 68 "Расчеты с бюджетом", к которому открывается субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
На основании расчета авансовых платежей в бюджет по налогу на прибыль ежемесячно начисляют авансовые платежи и отражают их по дебету счета 81 "Использование прибыли", субсчет "Платежи в бюджет из прибыли", и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на прибыль". Перечисление начисленных сумм платежей в бюджет по налогу на прибыль отражают по дебету счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль", с кредита счетов учета денежных средств (обычно со счета 51).
Сальдо по субсчету "Расчеты по налогу на прибыль" счета 68 показывает состояние расчетов организации с бюджетом по налогу на прибыль. Дебетовое сальдо свидетельствует о переплате налоговой суммы в бюджет, а кредитовое – о недоплате. В последнем случае организация должна дополнительно начислить причитающуюся в бюджет сумму.
Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическим авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным банком РФ.
Наряду с изложенным порядком расчетов по налогу на прибыль организации могут с 1 января 1997 г. перейти на ежемесячную уплату налога на прибыль исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц и ставки налога (в соответствии с Федеральным законом от 10 января 1997 г. № 13-ФЗ).
Начисленные суммы налога на прибыль отражают по дебету счета 81 "Использование прибыли" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогу на прибыль". Перечисление начисленных сумм и платежей в бюджет оформляют записью по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по субсчету "Платежи в бюджет из прибыли" обычно не ведут. Необходимую аналитическую информацию получают из расчетов по налогу на прибыль.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
| СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА УЧЕТА | |||||||
| Счет 01 | Счет 02 | Счет 04 | |||||
| с. 38200 | с. 4600 | с. 2000 | |||||
| 27) 4950 | 6) 2680 | ||||||
| с. 43150 | с. 7280 | с. 2000 | |||||
| Счет 06 | Счет 08 | Счет 16 | |||||
| с. 5150 | с. 2160 | с. 680 | |||||
| 3) 1240 | 5) 1448 | ||||||
| с. 5150 | с. 2160 | с. -472 | |||||
| Счет 10 | Счет 12 | Счет 13 | |||||
| с. 1340 | с. 5600 | с. 2800 | |||||
| 1) 10200 | 4) 8700 | 25) 3960 | |||||
| с. 2840 | с. 9560 | с. 2800 | |||||
| Счет 20 | Счет 19 | Счет 26 | |||||
| с. 890 | с. 940 | с. | |||||
| 4) 8700 | 14) 33098 | 1) 2040 | 12) 1580 | 6) 2680 | 13) 6894 | ||
| 5) 1448 | 3) 248 | 7) 2400 | |||||
| 7) 10950 | 25) 792 | 8) 924 | |||||
| 8) 4216 | с. 2440 | 10) 890 | |||||
| 18) 6894 | об) 6894 | ||||||
| об) 32208 | |||||||
| Счет 31 | Счет 40 | Счет 45 | |||||
| с. 560 | с. 1300 | с. 750 | |||||
| 14) 33098 | 15) 10100 | 15) 10100 | 19) 8690 | ||||
| с. 560 | с. 24298 | с. 2160 | |||||
| Счет 46 | Счет 43 | Счет 50 | |||||
| с. | с. | с. 450 | |||||
| 18) 2614 | 17) 18295 | 16) 2250 | 20) 2250 | 23) 15064 | 24) 15064 | ||
| 19) 8690 | 26) 2800 | ||||||
| 20) 2250 | |||||||
| 21) 4741 | с. | с. 3250 | |||||
| с. | |||||||
| Счет 51 | Счет 58 | Счет 60 | |||||
| с. 36800 | с. 1900 | с. 10200 | |||||
| 2) 3800 | 11) 7900 | 11) 7900 | 1) 10200 | ||||
| 17) 18295 | 22) 1736 | 1) 2040 | |||||
| 29) 3850 | 3) 1488 | ||||||
| 30) 7493 | с. 1900 | 16) 2250 | |||||
| 23) 15064 | 25) 4752 | ||||||
| об) 22095 | об) 36043 | об) 7900 | об) 20730 | ||||
| с. 22852 | с. 23030 | ||||||
| Счет 61 | Счет 62 | Счет 68 | |||||
| с. 470 | с. 1200 | с. 4800 | |||||
| 12) 1580 | 9) 1602 | ||||||
| 22) 1602 | 18) 2614 | ||||||
| 30) 7493 | 28) 1659 | ||||||
| с. 470 | с. 1200 | об) 10675 | об) 5875 | ||||
| Счет 69 | Счет 70 | Счет 85 | |||||
| с. 3280 | с. 3450 | с. 24730 | |||||
| 23) 134 | 8) 5140 | 9) 1736 | 7) 13350 | ||||
| 9) 134 | 24) 15064 | ||||||
| об) 5274 | об) 16800 | ||||||
| c. 8420 | с. 24730 | ||||||
| Счет 87 | |||||||
| с. 17900 | |||||||
| 27) 4950 | |||||||
| с. 22850 | |||||||
Журнал регистрации хозяйственных операций
| № П/П | Наименование документа | Содержание хозяйст- венной операции | Сумма (тыс. руб.) | Корреспо щеи счета | ндирую- | |
| частная | общая | Дт | Кт | |||
| 1. | Счета поставщи- ков | Акцептованы счета пос- тавщиков за поступившие материалы: | ||||
| - покупная стоимость | 10200 | 10 | 60 | |||
| - НДС (20%) | 2040 | 12240 | 19 | 60 | ||
| 2. | Выписка банка из расчетного счета | Поступил на расчетный счет краткосрочный заем от другой организации | 3800 | 51 | 94 | |
| 3. | Счета поставщи- ков | Акцептован счет транс- портной организации за доставку материалов | 1240 | 16 | 60 | |
| НДС (20%) | 248 | 1488 | 19 | 60 | ||
| 4. | Лимитные карты | Отпущены материалы по учетным ценам на изго- товление: | ||||
| - продукции А | 6500 | 20 | 10 | |||
| - продукции Б | 2200 | 8700 | 20 | 10 | ||
| 5. | Бухгалтерская справка | Списаны ТРЗ, относящие- ся к материалам, израсхо- дованным на изготовле- ние: | ||||
| - продукции А | 1082 | 20 | 16 | |||
| - продукции Б | 366 | 1448 | 20 | 16 | ||
| 6. | Разработочная таблица | Начислена амортизация со стоимости основных средств общехозяйствен- ного назначения | 2680 | 26 | 2 | |
| 7. | Расчетно-платеж- ные ведомости | Начислена заработная плата: | ||||
| - производственным рабо- чим за изготовление: | ||||||
| продукции А | 6700 | 20 | 70 | |||
| продукции Б | 4250 | 20 | 70 | |||
| - общехозяйственному персоналу | 2400 | 13350 | 26 | 70 | ||
| 8. | Бухгалтерская справка | Произведены отчисления на социальное страхова- ние и обеспечение в раз- мере 38,5% от начислен- ной заработной платы: | ||||
| - производственных рабо- чих за изготовление: | ||||||
| продукции А | 2580 | 20 | 69 | |||
| продукции Б | 1636 | 20 | 69 | |||
| - общехозяйственного персонала | 924 | 5140 | 26 | 69 | ||
| 9. | Расчетно-платеж- ная ведомость | Произведены удержания из начисленной заработ- ной платы работников: | ||||
| - отчислений в пенсион- ный фонд (1%) | 134 | 70 | 69 | |||
| - подоходного налога (12%) | 1602 | 1736 | 70 | 68 | ||
| 10. | Бухгалтерская справка | Начислены проценты за пользование краткосроч- ным кредитом | 890 | 26 | 90 | |
| 11. | Выписка банка из расчетного счета | Перечислено в погашение задолженности поставщи- ком за материалы | 7900 | 60 | 51 | |
| 12. | Бухгалтерская справка | Зачтен НДС | 1580 | 68 | 19 | |
| 13. | Бухгалтерская справка | Распределены и списаны на себестоимость изделий общехозяйственные рас- ходы | 4218 2676 | 6894 | 20 20 | 26 26 |
| 14. | Накладая | Выпущена из производ- ства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себесто- имости | 33098 | 40 | 20 | |
| 15. | Счета | Отгружена со склада гото- вая продукция по факти- ческой себестоимости | 10100 | 45 | 40 | |
| 16. | Счета поставщи- ков | Акцептованы счета тран- спортной организации за доставку продукции поку- пателем | 2250 | 43 | 60 | |
| 17. | Выписка банка из расчетного счета | Поступило на расчетный счет от покупателей за реализованную продук- цию | 18295 | 51 | 46 | |
| 18. | Бухгалтерская справка | Начислен НДС (16,67) | 2614 | 46 | 68 | |
| 19. | Бухгалтерская справка | Списывается фактическая себестоимость реализо- ванной продукции | 8690 | 46 | 45 | |
| 20. | Бухгалтерская справка | Списываются на себесто- имость реализованной продукции коммерческие расходы | 2250 | 46 | 43 | |
| 21. | Бухгалтерская справка | Списывается на соответ- ствующий счет финансо- вый результат от реализо- ванной продукции. | 4741 | 46 | 80 | |
| 22. | Выписка банка из расчетного счета | Перечислено с расчетного счета в погашение задол- женности: | ||||
| - бюджету - подоходный налог | 1602 | 68 | 51 | |||
| - пенсионному фонду | 134 | 1736 | 69 | 51 | ||
| 23. | Чек денежный | Поступило с расчетного счета в кассу на выплату заработной платы | 15064 | 50 | 51 | |
| 24. | Платежные ведо- мости | Выплачена из кассы зара- ботная плата | 15064 | 70 | 50 | |
| 25. | Счета поставщи- ков | Акцептованы счета постав- щиков за МБП | 3960 | 12 | 60 | |
| НДС (20%) | 792 | 4752 | 19 | 60 | ||
| 26. | Приходный кас- совый ордер | Поступили взносы родите- лей на содержание детей в детском саду | 2800 | 50 | 88 | |
| 27. | Акт приема-пере- дачи основных средств | Получены безвозмездно от другой организации основ- ные средства | 4950 | 1 | 87 | |
| 28. | Бухгалтерская справка | Произведены отчисления от прибыли: | ||||
| - налог на прибыль (35%) | 1659 | 81 | 68 | |||
| - в фонд накопления (10%) | 308 | 1967 | 81 | 88 | ||
| 29. | Выписка банка из расчетного счета | Перечислено с расчетного счета в погашение задол- женности банку по кратко- срочной ссуде | 3850 | 90 | 51 | |
| 30. | Выписка банка из расчетного счета | Перечислена с расчетного счета в бюджет: | ||||
| - сумма налога на прибыль | 1659 | 68 | 51 | |||
| - сумма налога на добав- ленную стоимость | 5834 | 7493 | 68 | 51 | ||
Расчеты.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
