159970 (737879), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

Поступление наличной иностранной валюты отражается в балансе банка следующими проводками:

Д-т сч. ? 060 "Наличная иностранная валюта и платёжные документы в иностранной валюте"

К-т сч. ? 076 "Расчёты по прочим иностранным операциям" по отдельному лицевому счёту "Покупатели акций" - в разбивке по лицевым счетам каждого клиента.

Банк-эмитент также обязан в трёхдневный срок перечислить в безналичном порядке эквивалент принятой в наличной форме валюты со счёта ? 072 "Счета у иностранных банков" или с валютного корреспондентского счёта на отдельный субсчёт "Покупатели акций".

При этом в бухгалтерском балансе банка-эмитента делается следующая проводка:

Д-т субсчёта "Покупатели акций", открываемого к счёту ? 072 "Счета у иностранных банков" или к валютному корреспондентскому счёту

К-т сч. ? 072 "Счета у иностранных банков" или валютный корреспондентский счёт.

Если банк не имеет такой возможности, то вырученная наличная иностранная валюта должна быть сдана в уполномоченный или иностранный банк. При проведении этой операции в балансе банка-эмитента делается следующая проводка:

Д-т субсчёта "Покупатели акций", открываемого к счёту ? 072 "Счета у иностранных банков" или к валютному корреспондентскому счёту

К-т сч. ? 060 "Наличная иностранная валюта и платёжные документы в иностранной валюте".

Поступления безналичной иностранной валюты отражается в балансе банка следующим образом:

Д-т субсчёта "Покупатели акций", открываемого к счёту ? 072 "Счета у иностранных банков" или к валютному корреспондентскому счёту

К-т сч. ? 076 "Расчёты по прочим иностранным операциям по отдельному лицевому счёту "Покупатель акций" - в разбивке по лицевым счетам каждого клиента.

Расходование валютных средств, так же как и рублёвых, до момента регистрации итогов выпуска запрещается.

Банк-эмитент производит текущую оценку валютных средств, внесённых в оплату акций и учитываемых на балансовых счетах ? 072, валютном корреспондентском счёте ? 076, по правилам, установленным письмом ЦБР от 10 августа 1992 г. ? 15, Указаниями о порядке переоценки валютных счетов и статей бухгалтерского баланса банка в иностранной валюте.

Третий способ заключается в капитализации прочих собственных средств банка с распределением соответствующего количества акций среди акционеров.

На капитализацию собственных средств банка могут быть направлены: средства резервного фонда, сформированного в установленном ЦБР

порядке, превышающие 10% фактически оплаченного уставного фонда (балансовый

счёт ? 011 "Резервный счёт"):

Д-т сч. ? 011 "Резервный фонд"

К-т сч. ? 010 "Уставный фонд";

средства, полученные банком от продажи акций их первым владельцам

сверх номинальной стоимости (лицевой счёт "Дополнительные собственные

средства" балансового счёта ? 012 "Специальные фонды"):

Д-т лицевого счёта "Дополнительные собственные средства" балансового счёта

? 012 "Специальные фонды"

К-т сч. ? 010 "Уставный фонд";

средства, полученные в результате переоценки основных средств банков, отражённые на отдельном лицевом счёте балансового счёта ? 012 "Специальные фонды":

Д-т лицевого счёта "Учёт переоценки основных средств" балансового счёта ?

012 "Специальные фонды"

К-т сч. ? 010 "Уставный фонд";

остатки фондов экономического стимулирования по итогам года,

учитываемые на балансовом счёте ? 016 "Фонды экономического

стимулирования":

Д-т сч. ? 016 "Фонды экономического стимулирования"

К-т сч. ? 010 "Уставный фонд";

основные средства, приобретённые банком за счёт средств фондов экономического стимулирования, направленных на производственное и социальное развитие (балансовый счёт ? 018 "Фонды экономического стимулирования, направленные на производственное и социальное развитие"), разделённые в установленном законом порядке между членами трудового коллектива и выступающие в качестве индивидуальных доходов каждого из них: Д-т сч. ? 018 "Фонды экономического стимулирования, направленные на производственное и социальное развитие"

К-т сч. ? 010 "Уставный фонд";

средства от переоценки валютной части собственных средств в размере

50% от свернутого кредитового сальдо по итогам года (лицевой счёт

"Нереализованные курсовые разницы по переоценки валютной части собственных

средств" балансового счёта ? 019 "Переоценка валютных средств"):

Д-т лицевого счёта "Нереализованные курсовые разницы по переоценки валютной части собственных средств" балансового счёта ? 019 "Переоценка валютных средств"

К-т сч. ? 010 "Уставный фонд";

дивиденды, начисленные, но не выплаченные акционерам банка ( счёт ?

904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевым счетам акционеров банка):

Д-т сч. ? 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" по лицевым счетам акционеров банка

К-т сч. ? 010 "Уставный фонд";

нераспределённая прибыль по итогам года (кредитовое сальдо по балансовому счёту ? 981 "Прибыли и убытки до отчётного года"): Д-т сч. ? 981 "Прибыли и убытки до отчётного года"

К-т сч. ? 010 "Уставный фонд".

Четвёртый способ заключается в переоформлении внесённых ранее долей в акции при преобразовании кредитной организации из общества с ограниченной ответственностью в акционерное.

Пятый способ заключается в замене на ранее выпущенные банком конвертируемые облигации и другие ценные бумаги.

Шестой способ заключается в консолидации акций, т.е. замены ранее выпущенных акций меньшей номинальной стоимости на вновь выпускаемые акции с увеличенной номинальной стоимостью.

Седьмой способ заключается в дроблении акций, т.е. замены ранее выпущенных акций большей номинальной стоимости на вновь выпускаемые акции меньшей номинальной стоимости.

Количество фактически реализованных банком акций не должно превышать их количество, предполагаемое к выпуску и указанное в регистрационных документах. В то же время банк может реализовать меньшее количество ценных бумаг, чем было указано в регистрационных документах выпуска.

В случае если акции банка реализованы выше номинала, разница между фактической ценой продажи и номинальной стоимостью приходуется не в уставной фонд, а зачисляется на счёт "Специальные фонды" (балансовый счёт ?

012) или счёт "Переоценка валютных средств" (балансовый счёт ? 019)

Размещение ценных бумаг должно быть закончено:

акций первого выпуска не позднее через 30 дней после регистрации кредитной

организации;

акций дополнительного выпуска - по истечении одного года с даты начала

эмиссии, если иные сроки размещения ценных бумаг не установлены

законодательство Российской Федерации.

Сумма, не внесённая акционерами в уставный фонд к моменту государственной регистрации банка, учитывается на внебалансовом счёте ? 9945"Неоплаченная сумма уставного фонда акционерами (учредителями) банка" в разделе VIа "Неоплаченный уставный фонд коммерческих банков". По мере поступления денежных средств в окончательную оплату уставного фонда эти суммы проводятся по балансу:

Д-т сч. ? 031 "Касса" - при поступлении наличных средств

Д-т сч. ? 161 "Корреспондентский счёт" - при поступлении безналичных рублёвых средств

К-т сч. ?010 "Уставный фонд".

После завершения процесса реализации ценных бумаг банк-эмитент анализирует его результаты и составляет отчёт об итогах выпуска, который подписывается председателем правления банка, главным бухгалтером, скрепляется печатью банка и представляется в регистрирующий орган.

Регистрирующий орган рассматривает отчёт об итогах выпуска в течении двух недель, и если у него не будет претензий, он должен зарегистрировать отчёт и итоги выпуска. После этого он выдает банку-эмитенту письмо о регистрации, одну копию зарегистрированного отчёта и подтверждает государственный регистрационный номер выпуска ценных бумаг. Регистрирующий орган разрешает использовать рублёвые средства, находящиеся на накопительном счёте банка-эмитента в ЦБР, перечисляя эти средства на его общий корреспондентский счёт. Накопительный счёт банка-эмитента в ЦБР по сбору средств по подписке за акции закрывается:

Д-т сч. ? 161 "Корреспондентский счёт"

К-т накопительного счёта "Средства, поступающие от реализации ценных бумаг", открываемого в форме отдельного лицевого счёта к счёту ? 161 "Корреспондентский счёт".

Банк-эмитент приходует разблокированные рублёвые средства в уставный доход:

Д-т сч. ? 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"

К-т сч. ? 010 "Уставный фонд" на номинальную стоимость реализованных за рублевые средства акций.

К-т сч. ? 012 "Специальные фонды" по отдельному лицевому счёту "Дополнительные собственные средства" - на сумму средств, полученных акционерным банком при реализации акций (формирующих уставный фонд банка) по цене, превышающей их номинальную стоимость.

После регистрации итогов выпуска закрывается также отдельный субсчёт по сбору валютных средств, поступающих в оплату акций, "Покупатели акций", открываемый к счёту ? 072 "Счета у иностранных банков? или к валютному корреспондентскому счёту:

Д-т сч. ? 072 "Счета у иностранных банков" или валютный корреспондентский счёт

К-т субсчёта "Покупатели акций", открываемого к счёту ? 072 "Счета у иностранных банков" или к валютному корреспондентскому счёту.

Банк производит оприходование в уставный фонд иностранной валюты, поступившей в оплату акций:

Д-т сч. ? 076 "Расчёты по прочим иностранным операциям" по отдельному лицевому счёту "Покупатели акций"

К-т сч. ? 010 "Уставный фонд" - в сумме рублевого номинала реализованных за иностранную валюту акций

К-т сч. ? 019 "Переоценка валютных средств" по лицевому счёту

"Нереализованные курсовые разницы по переоценки валютной части собственных средств" - в сумме разницы между рублевой оценкой по балансовому счёту ? 076 и суммой, приходуемой на балансовый счёт ? 010.

При этом снимаются все ограничения на использование средств, поступивших в оплату акций.

Одновременно с разблокировкой накопительных счетов происходит оприходование в уставный фонд материальных ценностей: Д-т сч. ? 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"

К-т сч. ? 010 "Уставный фонд" на номинальную стоимость реализованных за материальные активы акций

К-т сч. ? 012 "Специальные фонды" по отдельному лицевому счёту

"Дополнительные собственные средства" - на сумму средств, полученных

акционерным банком при реализации акций (формирующих уставный фонд банка)

по цене, превышающей их номинальную стоимость.

При оприходовании в уставный фонд нематериальных активов делаются проводки:

Д-т сч. ? 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"

К-т сч. ? 010 "Уставный фонд" на номинальную стоимость акций, реализованных за нематериальные активы

К-т сч. ? 012 "Специальные фонды" по отдельному лицевому счёту

"Дополнительные собственные средства" - на сумму средств, полученных акционерным банком при реализации акций (формирующих уставный фонд банка) по цене, превышающей их номинальную стоимость.

Оприходование в уставный фонд ценных бумаг третьих лиц осуществляется путём проводок:

Д-т сч. ? 904 "Прочие дебиторы и кредиторы"

К-т сч. ? 010 "Уставный фонд" на номинальную стоимость акций, реализованных

за ценные бумаги

К-т сч. ? 012 "Специальные фонды" по отдельному лицевому счёту

"Дополнительные собственные средства" - на сумму средств, полученных

акционерным банком при реализации акций (формирующих уставный фонд банка)

по цене, превышающей их номинальную стоимость.

Итоги выпуска ценных бумаг банк-эмитент должен опубликовать в том же печатном органе, где было опубликовано сообщение о выпуске. Все реализованные акции, отчёт об итогах выпуска которых зарегистрирован, должны быть полностью оплачены покупателями в течении одного года со дня регистрации самого выпуска.

Акционерные банки могут уменьшить размер своего капитала путём выкупа собственных акций на вторичном рынке с их последующим аннулированием. Выкупленные у акционеров акции должны отражаться в активе баланса на балансовом счёте ? 034 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" по их номинальной стоимости.

На сумму выкупленных акций делается проводка:

Д-т сч. ? 034 "Собственные акции, выкупленные у акционеров"

К-т сч. ? 031 "Касса" или ? 161 "Корреспондентский счёт".

Кроме того, на сумму отрицательной разницы между фактической ценой приобретения и номинальной стоимостью этих акций, т.е. при покупке акций по цене ниже номинала, делается проводка: к-т сч. ? 960 "Операционные и разные доходы".

В случае положительной разницы её сумма отражается: д-т сч. ? 970 "Операционные и разные расходы".

Одновременно с проведением данных операций должны быть внесены изменения в аналитический учёт по счёту ? 010 "Уставный фонд", корректирующие состав акционеров. Находящиеся на балансе банка его собственные акции, выкупленные у акционеров, не имеют ни право голоса, ни права на получение дивидендов.

Характеристики

Список файлов реферата