ref-19841 (716571), страница 5
Текст из файла (страница 5)
10.1.Налог на добавленную стоимость
Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, опреледяется по формуле:
НДС = НДС в составе поступлений - НДСв составе затрат (22)
НДС в составе поступлений от реализации определяется следующим образом:
НДСв составе поступлений = В * НДС %/ (100+НДС%) , где (23)
В – выручка от реализации продукции с НДС;
НДС% - ставка НДС в процентах.
Аналогично определяется НДС в составе затрат:
НДС в составе затрат= З * НДС% / (100+НДС%), где (24)
З – затраты, на которые начисляется НДС;
НДС% - ставка НДС в процентах.
На основе полученных ранее данных найдем НДС в составе поступлений.
Выручка определяется как произведение цены 1 тонны продукции на годовой объем производства, то есть
В= 230600 * 400 = 92240000 руб.=92240 тыс.руб.
Следовательно,
НДС в составе поступлений = 92240*20/ (100+20)=15373,3 тыс.руб.
Затратами, на которые начисляется НДС, являются материальные затраты, которые на годовой выпуск продукции равны:
З = 127433,6 * 400 = 50973440 руб.=50973,4 тыс.руб.
Таким образом, НДС в составе затрат равен:
НДС в составе затрат= 50973,4 * 20 / (100+20) = 8495,6 тыс.руб.
Значит, НДС к оплате составляет:
НДС = 15373,3 –8495,6 = 6877,7 тыс.руб.
Эта величина рассчитана для 100% объема производства. Так как на третьем году реализации проекта производство осуществлялось в размере 63% от полного объема, то НДСза этот период составит:
НДСЗ= 6877,7 *63/100= 4333,0 тыс.руб.
Кроме того, НДС в третьем году уменьшается на размер НДС в составе затрат на основные средства. Он определяется как разность между сумой капитальных вложений с НДС и без НДС (таблица 6) и составляет:
НДС ОС = 11045,0 – 9763,4 = 1281,6 тыс.руб.
В результате НДС к оплате в третьем году составит:
НДС3 = 4333,0-1281,6=3051,4 тыс.руб.
10.2.Налог на имущество организаций.
Чтобы вычислить сумму налога на имущество организации, необходимо определить среднегодовую стоимость имущества.
Балансовая стоимость основных фондов и нематериальных активов определена в таблице 6 и составляет 9763,4 тыс.руб. Для целей налогообложения имущество учитывается по остаточной стоимости, то есть по балансовой стоимости, уменьшенной на размер амортизационных отчислений.
В первые 5 лет работы предприятия (т.е. с 3-го по 7-й годы) амортизация начисляется на все имущество и составляет ежегодно:
1821,5 *400= 728600 руб. = 728,6 тыс.руб.
( сумма амортизационных отчислений на 1 тонну продукции рассчитана в таблице 7).
К концу 7-го года нематериальные активы полностью амортизируются, и амортизация будет начисляться только на основные средства. Амортизационные отчисления в 8-й-10-й года составят:
( 1821,5 – 270,9) *400=620240 руб.= 620,2 тыс.руб.
Расчет среднегодовой стоимости основных фондов и налога на имущество приведен в таблице 15.
Таблица 15
Расчет налога на имущество, тыс.руб.
| N п/п | Наименование показателей | Годы реализации проекта | Всего | |||||||||
| 1-й | 2-й | 3-й | 4-й | 5-й | 6-й | 7-й | 8-й | 9-й | 10-й | |||
| 1 | Балансовая стоимость основных фондов | 9763,4 | 9763,4 | 9763,4 | 9763,4 | 9763,4 | 9763,4 | 9763,4 | 9763,4 | |||
| 2 | Амортизационные отчисления | 728,6 | 728,6 | 728,6 | 728,6 | 728,6 | 620,2 | 620,2 | 620,2 | 5503,6 | ||
| 3 | Остаточная стоимость основных фондов на начало года | 9763,4 | 9034,8 | 8306,2 | 7577,6 | 6849,0 | 6120,4 | 5500,2 | 4880,0 | |||
| 4 | Остаточная стоимость основных фондов на конец года | 9034,8 | 8306,2 | 7577,6 | 6849,0 | 6120,4 | 5500,2 | 4880,0 | 4259,8 | |||
| 5 | Среднегодовая стоимость основных фондов | 9399,1 | 8670,5 | 7941,9 | 7213,3 | 6484,7 | 5810,3 | 5190,1 | 4569,9 | |||
| 6 | Налог на имущество (2% от п.5) | 188,0 | 173,4 | 158.8 | 144.3 | 129.7 | 116.2 | 103.8 | 91.4 | 1105.6 | ||
10.3.Налог на прибыль
Объектом налогообложения выступает валовая прибыль, уменьшаемая на сумму налога на
имущество и различных налоговых льгот.
Валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от реализации продукции без НДС и затратами на ее производство.
Расчет годовой суммы налога на прибыль осуществляется по следующей формуле:
НПР = ( ВП – ЛН)* СН /100, где: (25)
НПР- годовая сумма налога на прибыль;
ВП – валовая прибыль;
ЛН- налоговые льготы, налог на имущество и т.п.
СН- ставка налога на прибыль, 24%.
Вычислим поступления и затраты без НДС:
Поступления без НДС = 92240-15373,3 = 76866,7 тыс.руб.
( данные получены при расчете НДС)
Полные затраты без НДС = 153701,8 *400 = 61480720 руб.=61480,7 тыс.руб.
( данные из таблицы 9)
Отметим, что на 3-м году реализации проекта предприятие выпускает только 63% от объема производства. Поэтому поступления без НДС в третьем году будут равны:
76866,7 * 63 / 100= 48426,0 тыс.руб.,
а затраты без НДС:
61480,78*63/100= 38732,8 тыс.руб.
Налоговой льготой при расчете налога на прибыль являются платежи по кредиту. Они рассчитаны в таблице 14 ( строка 6).
Расчет валовой прибыли, налога на прибыль и чистой прибыли приведены в таблице 16.
На рисунке 2 изображен график, на котором по результатам таблицы 16 представлена динамика изменений поступлений и прибыли.
Таблица 16
Отчет о финансовых результатах, тыс.руб.
| N п/п | Наименование показателя | Годы реализации проекта | Всего | |||||||||
| 1-й | 2-й | 3-й | 4-й | 5-й | 6-й | 7-й | 8-й | 9-й | 10-й | |||
| 1 | Выручка от реализации продукции без НДС | 48426,0 | 76866,7 | 76866,7 | 76866,7 | 76866,7 | 76866,7 | 76866,7 | 76866,7 | 586492,9 | ||
| 2 | Затраты без НДС | 38732,8 | 61480,7 | 61480,7 | 6148,7 | 61480,7 | 61372,3 | 61372,3 | 61372,3 | 468772,5 | ||
| 3 | Валовая прибыль (п.1-п.2) | 9693,2 | 15386,0 | 15386,0 | 15386,0 | 15386,0 | 15494,4 | 15494,4 | 15494,4 | 117720,4 | ||
| 4 | Налог на имущество | 188,0 | 173,4 | 158,8 | 144,3 | 129,7 | 116,2 | 103,8 | 91,4 | 1105,6 | ||
| 5 | Налог на прибыль без учета льгот ((п.3-п.4)*24%) | 2281,2 | 3651,0 | 3654,5 | 3568,0 | 3661,5 | 3690,8 | 3693,7 | 3696,7 | 27987,4 | ||
| 6 | Льгота по налогу на прибыль (платежи по кредиту) | 4987,8 | 4489,0 | 3990,2 | 3491,4 | 2992,7 | 2493,9 | 22445,0 | ||||
| 7 | Налог на прибыль с учетом льгот ((п.3-п.4-п.6)*24%) | 1084,2 | 2573,7 | 2696,9 | 2820,1 | 2943,3 | 3092,2 | 3693,7 | 3696,7 | 22600,8 | ||
| 8 | Минимально допустимый налог на прибыль (50% от п.5) | 1140,6 | 1825,5 | 1827,3 | 1829,0 | 1830,8 | 1845,4 | 1846,9 | 1848,4 | 13993,9 | ||
| 9 | Налог на прибыль(мах(пп7,8)) | 1140,6 | 2573,7 | 2696,9 | 2820,1 | 2943,3 | 3092,2 | 3693,7 | 3696,7 | 22657,2 | ||
| 10 | Чистая прибыль(п.3-п.4-п.9) | 8364,6 | 12638,9 | 12530,3 | 12421,6 | 12313,0 | 12286,0 | 11696,9 | 11706,3 | 93957,6 | ||
Примечание. Затраты в 8-м-10-м годах уменьшаются на сумму амортизации нематериальных активов ( т.к. истекает срок их полезного использования ), т.е.на сумму:
270,9*400=108360 руб.=108,4 тыс.руб.
11.Расчет движения денежных средств
В отчете о наличии и движении денежных средств сводятся рассчитанные ранее составляющие финансового потока. Показателем финансовой состоятельности проекта является отсутствие отрицательных величин в значении чистого денежного потока нарастающим итогом ( строка 21 таблицы 17 – « Денежные средства на конец периода»).Наличие отрицательных величин свидетельствует о недостаточном объеме финансирования и требует коррекции условий реализации проекта или отказ от его осуществления.
Отчет о наличии и движении денежных средств приведен в таблице 17.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
