ChastnNot (715684), страница 2
Текст из файла (страница 2)
- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели);
- нотариусы, занимающиеся в установленном законодательством порядке частной практикой.
При постановке на учет в налоговой инспекции сведения о каждом налогоплательщике автоматизировано обрабатываются и ему в установленном порядке присваивается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), являющийся единым учетным номером в налоговых инспекциях на всей территории Российской Федерации.
Идентификационный номер налогоплательщика — физического лица, имеющего статус предпринимателя или имеющего право заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, представляет собой двенадцатизначный цифровой код:
|N|N|N|N|X|X|X|X|X|X|C|C|
где:
- NNNN - код госналогинспекции, осуществившей постановку на учет налогоплательщика;
-
ХХХХХХ — собственно порядковый номер налогоплательщика; контрольное число, рассчитанное по утвержденному Госналогслужбой России алгоритму.
-
СС- контрольное число, рассчитанное по утвержденному Госналогслужбой России алгоритму.
Идентификационный номер налогоплательщика проставляется во всех формах заявлений, деклараций, справок, информационных письмах, утвержденных Государственной налоговой службой Российской Федерации, а также в иных документах в соответствии с утвержденными в установленном порядке нормативными актами
( а точнее : Пункт 1.3 совместного письма Госналогслужбы России, Минфина России, Центрального банка России от 13.08.94 г. Ms ВГ-4/13/94н/104/104 "Порядок применения положений Указа Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" (зарегистрировано в Минюсте России 08.09.94 г. № 682); совместное письмо Госналогспужбы России от 16.06.95 г. № ВГ-4-12/25н, Минфина России от 05.06.95 г. № 47, Центрального банка России от 16.06.95 г. № 174 "Об обязательном указании идентификационных номеров налогоплательщиков в оформлении расчетно-платежных документов" (зарегистрировано в Минюсте России 23.06.95 г. N 880).
Сведения о налогоплательщиках и присвоенных им идентификационных номерах включаются в единую автоматизированную информационную систему обработки данных налоговой службы (АИС "Налог"), а в части, относящейся к учету налогоплательщиков организаций, - также в Государственный реестр.
Учет налогоплательщиков физических лиц (индивидуальных предпринимателей и нотариусов занимающихся частной практикой) осуществляется налоговой инспекцией по месту жительства. Местом жительства является место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.
Основанием для постановки на учет в налоговой инспекции нотариуса, занимающегося частной практикой является его письменное заявление по установленной форме , лицензия на право нотариальной деятельности и приказ органа юстиции о назначении его на должность нотариуса.
Налоговая инспекция принимает документы с соответствующей записью в журнале по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Российской Федерации, и в срок до пяти дней обязана:
- проверить достоверность сведений, указанных в заявлении, при необходимости обращаясь в другой территориальный налоговый или регистрирующий орган;
- при обнаружении несоответствия представленных документов действующему законодательству выдать письменное уведомление о выявленных нарушениях, отразив это в соответствующих графах журнала. Одновременно налоговая инспекция направляет информацию о допущенных нарушениях в орган, выдавший документ (лицензию) нотариусу, занимающемуся частной практикой;
- присвоить нотариусу, занимающемуся частной практикой идентификационный номер налогоплательщика и выдать информационное письмо по форме, утверждаемой Государственной налоговой службой Российской Федерации, с указанием идентификационного номера, подтверждающее факт его постановки на учет в налоговой инспекции;
- выдать в случае необходимости Справку о постановке на учет в налоговом органе (кроме случаев, когда заверенная в установленном порядке отметка о постановке на учет в налоговой инспекции сделана на лицензии) с указанием идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) для открытия в банке или ином кредитном учреждении расчетного счета нотариусу, занимающемуся частной практикой.
Расчетный счет в банке.
Граждане и юридические лица свободны в заключении договора банковского вклада (ГЛ. 44 ГК РФ) и (или) банковского счета (Гл. 45 ГК РФ) с тем или иным банком (ст. 421 п. 1 ГК РФ) и вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Нотариус, занимающийся частной практикой для открытия ему расчетного счета должен представить в банк:
- заявление на открытие счета (ф. 0401025);
- копию лицензии на право нотариальной деятельности (с отметкой налогового органа о постановке на учет) и/или подлинник справки о постановке на учет в налоговом органе;
- карточку с нотариально заверенным образцом подписи (ф. 0401026).
Частный нотариус имеет право открыть ссудный, депозитный, валютный и иной счет при условии представления в банк справки (подлинника) налогового органа, удостоверяющей факт уведомления налогового органа о намерении открыть в банке соответствующий счет.
Банки и иные кредитные учреждения открывают эти счета налогоплательщикам только при представлении указанной справки (подлинника), которая хранится в юридическом деле клиента.
Порядок денежных расчетов (включая операции по расчетному счету) на территории Российской Федерации регламентируется главой 46 Гражданского кодекса Российской Федерации, Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным письмом ЦБР № 14 от 9.07.92 г., Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным письмом ЦБР № 18 от 4.10.93 г., которые полностью распространяются на нотариусов, занимающихся частной практикой. Применение нотариусами, занимающимися частной практикой, контрольно-кассовых машин при осуществлении ими денежных расчетов с клиентами действующим законодательством не предусмотрено.
Учет доходов и расходов.
Денежные средства, полученные нотариусами за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового характера, другие финансовые поступления, кроме денежных средств, хранящихся на депозитных счетах должников, остаются в распоряжении нотариуса и являются его доходом и источником финансирования деятельности.
Учет полученных доходов и произведенных расходов, связанных с осуществлением нотариусом частной практики, производится в книге учета доходов и расходов, зарегистрированной в налоговом органе.
С учетом особой специфики деятельности частных нотариусов налоговые органы разрабатывают специальную книгу учета доходов и расходов, удобную для отражения необходимых сведений и заполнения по окончании отчетного периода декларации о доходах.
Книга учета доходов и расходов в общеустановленном порядке должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью налогового органа.
В книге учета доходов и расходов указываются:
- фамилия, имя, отчество нотариуса, занимающегося частной практикой;
- местонахождение нотариальной конторы (адрес постоянного места жительства нотариуса);
- номера расчетных и иных счетов, открытых нотариусу в учреждениях банков.
Налоговый орган на первой странице книги учета доходов и расходов фиксирует номер лицензии на право нотариальной деятельности и дату ее выдачи.
Нотариус, занимающийся частной практикой несет ответственность за полноту и своевременность отражения в книге учета полученных доходов и понесенных им расходов. В книге учета доходов и расходов необходимо отражать все данные по следующим направлениям:
- доходы, полученные от совершения нотариальных действий;
- доходы, полученные от выполнения других работ;
- производственные расходы, связанные с осуществлением деятельности, не подлежащие исключению из валового дохода для целей налогообложения;
- производственные расходы, связанные с осуществлением деятельности подлежащие исключению из валового дохода для цепей налогообложения.
Данные книги учета доходов и расходов должны подтверждаться соответствующими документами. Такими документами могут быть договора реестры, чеки кассовых аппаратов с расшифровкой расходов (товарные чеки), приходные кассовые ордера с накладными на полученный товар и любые другие документы, содержащие название предприятия (организации), дату, наименование товара (работы, услуги), цену за единицу, количество товара, общую стоимость расходов и печать.
В случае, если приобретается товар не в магазине, а у физического лица - составляется закупочный акт, который также может служить документом, подтверждающим расходы нотариуса, если будет содержать, кроме всего прочего, паспортные данные, фамилию, имя, отчество и место прописки лица, которому уплачены деньги за купленные товары или полученные услуги.
В состав расходов включаются фактически произведенные и документально подтвержденные нотариусом расходы, непосредственно связанные с получением дохода.
Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется применительно к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 5.08.92 г. № 552. При этом затраты группируются по элементам:
- материальные затраты;
- амортизационные отчисления;
- износ нематериальных активов.
В состав нематериальных активов с указанием их стоимости включаются в качестве учетных единиц права на объекты интеллектуальной собственности, если они используются в нотариальной деятельности (патенты на изобретения и промышленные образцы; свидетельства на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания; договора на использование объектов авторских и смежных прав, в том числе программы для ЭВМ и базы данных; лицензионные договора на использование изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, товарных знаков; договора на использование "ноу-хау" и др.);
- затраты на оплату труда
- прочие затраты.
В составе расходов не учитываются суммы убытков, понесенных нотариусом.
Не исключаются из совокупного валового дохода плательщика следующие расходы:
на личные нужды плательщика и его семьи;
- по уплате налогов, лицензионных и иных сборов, не включаемых предприятиями и организациями в себестоимость продукции (работ, услуг); •
- членских взносов, платежей по страхованию и штрафов.
С целью контроля за правильностью учета нотариусами сумм полученных доходов и произведенных затрат налоговые органы сопоставляют данные о фактически полученных доходах налогоплательщиков - нотариусов со средними показателями доходности, а также средними показателями затрат по аналогичным видам деятельности.
В случае, если учет доходов и расходов нотариусом, занимающимся частной практикой не ведется или ведется в такой форме, которая не позволяет определить размер облагаемого дохода работники налоговых органов имеют право определить размер облагаемого дохода на основании данных, полученных в результате проверок деятельности других нотариусов, занимающихся частной практикой.
Необходимо иметь в виду, что таким путем определенный облагаемый доход может оказаться в десятки и сотни раз больше реально полученного дохода.
Порядок и форма отчетности перед налоговыми органами. Декларация о доходах.
Подоходный налог
В соответствии с инструкцией Государственной налоговой службы № 35 от 29.06.95 г. с последующими изменениями и дополнениями, в случае появления в течение года источников доходов от нотариальной деятельности и других доходов, нотариусы, занимающиеся частной. практикой подают декларацию в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления такого источника.
В декларации указывается размер дохода полученного за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.
Под днем возникновения источника дохода здесь и выше понимается не день, в который нотариус фактически получил доход, а день постановки его на учет в налоговом органе.
Этот порядок сохраняется и в том случае, если в течение первого месяца нотариус не получил никаких доходов либо вообще не приступили к нотариальной деятельности. В таком случае в декларации указывается, что за первый месяц доходов (расходов) нет и указывается размер дохода, ожидаемого до крица текущего года.
Налоговая инспекция контролирует, правильно ли Вы ведете книгу учета доходов и расходов, и производит расчет авансовых платежей по залогам, исходя из указанного в декларации размера ожидаемого до юнца текущего года дохода. Исчисляемый налог разбивается на три iac-ги и предъявляется нотариусу к уплате по следующим срокам:
- к 15 июля;