25388-1 (714874), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Арбитражные суды поддерживали муници­пальные образования, если они вводили местные налоги и сборы, кроме тех, которые были в пе­речне в Законе об основах налоговой системы. Однако при подготовке нового налогового кодек­са надо определиться, ибо наблюдается явная коллизия двух законов.

С 1991 г. началось строительство бюджетной системы Российской федерации, построенной на федеративно-демократических началах. Бюджетная система России включает: федеральный бюджет, региональные бюджеты РФ (республи­канские бюджеты республик в составе РФ, областные, краевые, окружные бюджеты, бюд­жеты Москвы и Санкт-Петербурга) и местные бюджеты (городские, районные, поселковые, сельские).

В соответствии с законодательными актами, вышедшими с 1991 г., все перечисленные выше бюджеты являются самостоятельными. Этими за­конодательными актами были заложены и прин­ципы бюджетного федерализма. В Законе РФ 1995 г. "Об общих принципах организации мес­тного самоуправления в РФ" записано, что не допускается подчиненность од­ного муниципального образования другому. Та­ким образом, все местные бюджеты имеют рав­ный юридический статус. Самостоятельности всех звеньев бюджетной системы способствовал Закон "Об основах налоговой системы в Рос­сийской Федерации" (1991 г.), в котором все на­логи в стране были разделены на три уровня — федеральные, региональные, местные, а также введение с 1994 г. трансфертной формы переда­чи части средств федерального бюджета в бюд­жеты субъектов Федерации (подобная форма передачи средств основана на единой для всех регионов формуле, обеспечивающей объектив­ный и прозрачный механизм поступления средств в каждое бюджетное звено из общегосу­дарственных или региональных доходов). В 1998 г. этот же принцип нашел свое отражение в Налоговом и Бюджетном кодексах РФ.

Важным шагом в расширении финансово-бюд­жетных прав стал Закон "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российс­кой Федерации" от 28 августа 1995 г. В Законе зафиксировано, что федеральные органы государ­ственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации обеспечивают территориям минимальные местные бюджеты, а минимально необходимые расходы местных бюд­жетов устанавливаются законами субъектов Рос­сийской Федерации на основе нормативов ми­нимальной бюджетной обеспеченности. Далее указывается, что доходная часть минимальных местных бюджетов обеспечивается путем закреп­ления на долговременной основе федеральным законом и законами субъектов Российской Фе­дерации доходных источников.

Закон устанавливает, что финансовые сред­ства, необходимые для осуществления органами местного самоуправления отдельных государ­ственных полномочий, ежегодно предусматри­ваются соответственно в федеральном бюджете и в бюджетах субъектов Российской Федерации. Кроме того, увеличение расходов или уменьше­ние доходов местных бюджетов, возникшие в результате решений, принятых федеральными органами государственной власти и органами го­сударственной власти субъектов Российской Федерации, компенсируются органами, приняв­шими решения. Решения этих органов реализу­ются органами местного самоуправления в пре­делах, переданных им в качестве компенсации средств.

В развитие этого Закона Комитетом Государ­ственной Думы по вопросам местного самоуп­равления был разработан Закон "О финансовых основах местного самоуправления", утвержден­ный Президентом Российской Федерации 25 сен­тября 1997 г.

Законом установлен новый принцип форми­рования местных бюджетов. Суть его заключает­ся в том, что формирование этих бюджетов осно­вывается на государственных минимальных соци­альных стандартах и социальных нормах.

Социальные стандарты, социальные нормы должны разрабатываться Правительством РФ в целом по Российской Федерации и с разбивкой по субъектам Российской Федерации, исходя из достигнутого уровня обеспеченности населения коммунально-бытовыми и социально-культур­ными благами и услугами, научно-обоснован­ных норм и материально-финансовых возмож­ностей государства. Представленные в Совет Федерации и Государственную Думу РФ они должны ими рассматриваться и приниматься в форме федерального закона не менее чем на 5 лет, после чего доводиться до субъектов Рос­сийской Федерации. Тем самым для субъектов Федерации при регулировании их бюджетов бу­дет обеспечиваться минимально необходимый уровень расходов и доходов, а также стабильность во взаимоотношениях с федеральным бюд­жетом.

Субъекты Российской Федерации с учетом имеющихся в регионах материально-финансовых возможностей должны разрабатывать нормы для муниципальных образований. Причем эти нор­мы должны быть не ниже утвержденных для субъекта Российской Федерации, а при наличии средств — они могут быть выше.

Утвержденные нормы служат базой для расче­тов минимально необходимого уровня местных бюджетов, получения недостающих для этого до­ходов из бюджетов субъектов Российской Феде­рации. Таким образом, муниципальным образо­ваниям гарантируется минимальный размер их бюджетов и объективная основа для получения средств из республиканских, краевых, областных и окружных бюджетов.

В целях увеличения доли собственных доходов местных бюджетов, повышения заинтересованно­сти органов местного самоуправления в развитии экономического потенциала на подведомственной территории и ликвидации встречных межбюджет­ных финансовых потоков в федеральном законе определяется ряд мер.

Прежде всего, это расширение числа собствен­ных источников доходов местных бюджетов. Для этого в местные бюджеты предусматривается за­числять доходы от приватизации и реализации государственного имущества (не менее 10% доходов от приватизации государственного иму­щества, находящегося на территории муници­пального образования); доходы от приватизации и реализации муниципального имущества: доходы от сдачи в аренду муниципального имущества; платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соот­ветствии с законодательством Российской Фе­дерации; государственную пошлину, установлен­ную в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации; не менее 50% налога на имущество предприятий; подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринима­тельской деятельностью без образования юри­дического лица.

Для увеличения собственных доходов и со­кращения встречных финансовых потоков Фе­деральным законом установлено: передать и зак­репить на постоянной основе часть подоходного налога с физических лиц в пределах не менее 50% в среднем по субъекту Российской Федера­ции; часть налога на прибыль организаций в пределах не менее 5% в среднем по субъекту Российской Федерации; часть налога на добав­ленную стоимость по товарам отечественного про­изводства (за исключением драгоценных метал­лов и драгоценных камней) в пределах не менее 10% в среднем по субъекту Российской Федерации; не менее 5% от акцизов, взимаемых в сред­нем по субъекту Федерации, на спирт, водку и ликероводочные изделия; не менее 10% акцизов на остальные виды подакцизных товаров (за исключением акцизов на минеральные виды сырья, бензин, автомобили, импортные подакциз­ные товары) в среднем по субъекту Российской Федерации.

Федеральный закон предусматривает введение единой практики межбюджетных отношений между всеми видами бюджетов (федеральным, реги­ональными, местными). В 1994 г. в составе фе­дерального бюджета был организован Фонд фи­нансовой поддержки для оказания финансовой помощи субъектам Российской Федерации. Та­кие же фонды теперь созданы в региональных бюджетах для оказания помощи муниципальным образованиям. Тем самым сформирован общий порядок предоставления финансовой помощи всем бюджетам, основанный на единой методологии и формуле, предусматривающий предоставление такой помощи с учетом налогового потенциала, численности и социального состава населения муниципального образования. Все это будет спо­собствовать объективизации регулирования мес­тных бюджетов и

устранению зависимости пре­доставления финансовой помощи муниципальным образованиям от воли отдельных вышестоящих руководителей.

В соответствии со ст.8 п.2 Закона органы местного самоуправления добились права полу­чать в местный бюджет налоги с филиалов, го­ловные предприятия которых расположены за пределами территорий данного муниципального образования.

В целом осуществление перечисленных в За­коне мер позволит укрепить местные бюджеты и повысить их самостоятельность.

Большие надежды на укрепление местных фи­нансов возлагаются на местах в результате приня­тия Налогового и Бюджетного кодексов.

Принятие Налогового кодекса было обус­ловлено теми изменениями, которые произошли за последние годы в экономике нашей страны, а также несовершенством действующего налогового законодательства и инструктивных налоговых ма­териалов, противоречиями в них, нечеткостью пра­вовой базы для деятельности налоговой службы и налогоплательщиков. Отсюда вытекали и задачи, стоявшие перед разработчиками Налогового кодекса: обеспечить создание стабильной и всем понятной налого­вой системы в стране, позволяющей сбаланси­ровать интересы всех органов власти и налого­плательщиков, формирование единой правовой основы для налогов, развитие звеньев бюджет­ной системы (федерального, региональных и местных бюджетов). Все это предопределило большую значимость работы по подготовке На­логового кодекса и ответственность его соста­вителей за широту охвата и правильность реше­ния налоговых и бюджетных проблем, вопросов развития экономики Российской федерации и предпринимательства в целом в стране и в от­дельных регионах.

Анализируя Налоговый кодекс с позиций ин­тересов органов местного самоуправления и обес­печения местных бюджетов доходами, следует от­метить следующие положительные и отрицательные моменты.

В кодекс к местным налогам и сборам отнесены: налог на землю: налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение, местные лицензионные сборы (ст.15).

Перечисленные налоги и сборы устанавлива­ются в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами выборных (представительных) органов местного самоуправления (п.4 ст.12). Указанные налоги зачисляются в городские, районные, по­селковые и сельские бюджеты и являются соб­ственными источниками доходов этих бюджетов (внебюджетного фонда).

Анализируя статьи Налогового кодекса и срав­нивая их с аналогичными статьями действую­щего Закона РФ "Об основах налоговой систе­мы в Российской Федерации", касающимися местных бюджетов, следует обратить внимание на ряд моментов.

Число местных налогов и сборов резко со­кратилось. Это упрощает налоговую систему, од­нако одновременно уменьшается число эконо­мических рычагов, с помощью которых органы местного самоуправления будут влиять на эко­номические процессы на подведомственной тер­ритории.

Как и в действующем Законе, в кодексе предусмотрено, что налог на имущество органи­заций является региональным налогом и будет поступать в региональный бюджет. Тем самым обнаруживается противоречие между этой ста­тьей кодекса и его концепцией, в которой пре­дусмотрено, что имущественные налоги должны стать основными доходами местных бюджетов, а, следовательно, целиком поступать в местные бюджеты.

В Налоговом кодексе предусматривается объе­динение налогов на землю, на имущество юридических и физических лиц в единый налог на не­движимость. Это позволит более эффективно ис­пользовать земельные ресурсы. Но одновременно возрастет земельная составляющая в объединен­ном налоге. С введением нового налога возрастет и налог с имущества физических лиц, так как при этом его ставка увеличится за счет налогооб­ложения коттеджей, больших квартир с 2,5 до 10%.

Все это приведет к росту поступлений в местные бюджеты.

Разработчики Налогового кодекса не учли по­ложения статей принятого в 1997 т. Государствен­ной Думой Закона "О финансовых основах мест­ного самоуправления". Данным Законом сделан серьезный шаг к увеличению собственных дохо­дов местных бюджетов путем передачи в них на постоянной основе части налога на прибыль, на­лога на добавленную стоимость и подоходного налога с физических лиц. С закреплением за ме­стными бюджетами части этих налогов будет обеспечиваться, во-первых, общая заинтересованность федеральных, региональных и местных органов власти в увеличении данных налогов, а, следова­тельно, в развитии экономического потенциала страны как базы их поступления. Во-вторых, уси­лится контроль со стороны органов местного самоуправления за поступлением налогов. В-тре­тьих, будет обеспечено единство бюджетной и налоговой системы, так как это повышает заинтересованность всех органов власти в общих ис­точниках поступления бюджетных средств, уст­раняет центробежные тенденции в экономике и сепаратизм. Все это в настоящее время весьма актуально.

В Налоговом кодексе предусмотрено, что на­логи на прибыль и НДС должны поступать в основном в федеральный и региональные бюд­жеты. Органы же местного самоуправления мо­гут лишь обеспечить эффективный контроль за накоплением имущества, за полнотой учета и сбора имущественных налогов, предоставлением по этим налогам льгот. С такой постановкой вопроса о разделении налогов между бюджета­ми нельзя согласиться по ряду причин. В част­ности, нежелание разработчиков Налогового ко­декса передать в местные бюджеты на постоян­ной основе часть основных налогов государства обосновывается тем, что на размер этих налогов оказывают влияние лишь федеральные и регио­нальные органы власти, так как лишь они со­здают условия для развития предприниматель­ства. Это не соответствует действительности. Без органов местного самоуправления, обеспечения предприятий земельными участками, услугами производственной и социальной инфраструкту­ры вряд ли возможно успешное развитие эко­номики на местах, а, следовательно, в стране в целом. Местные органы власти заинтересованы в развитии предпринимательства на подведом­ственной территории, в эффективном ведении каждым предпринимателем своего бизнеса и в получении в свои бюджеты части налогов, взи­маемых с этого бизнеса.

Концепция формирования местных бюдже­тов главным образом за счет имущественных на­логов нереальна в силу ряда обстоятельств. Расходы местных бюджетов увеличиваются из-за по­стоянно возрастающей на них нагрузки. Это обусловлено во многом тем, что местные органы самоуправления в связи с демократизацией общественной жизни и развитием рыночных от­ношений получают не только все большие права, но и большие обязанности, что требует, в свою очередь, увеличения расходов местных бюджетов.

Характеристики

Список файлов реферата