Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

По введенной проводке полностью нельзя восстановить со­держание первичного документа, так как в компьютер введены только связанные с этой проводкой реквизиты. При необходи­мости хранения в АБС полного содержания первичного доку­мента должен быть обеспечен ввод всех реквизитов этого доку­мента. Технология работы "от документа" является более про­грессивной и используется в АБС старшего поколения. При этом экранная форма может значительно отличаться от формы самого первичного документа: она может быть сокращена и уп­рощена. Такое отличие, как правило, связано с достижением простоты ввода. Но полный набор введенных реквизитов по­зволит получить печатную копию этого документа.

С целью ужесточения контроля за движением первичных документов и правильностью отражения их содержания в учете могут составляться сводные учетные документы. Каждый сводный учетный документ формируется на основании группы первичных документов. При этом могут быть использованы возможности компьютерной техники для автоматизации его получения. На­пример, сводное платежное поручение, сопровождающее груп­пу платежных поручений, передаваемых банком в РКЦ, может быть составлено на компьютере автоматически путем обработ­ки находящихся в его памяти и подготовленных к отправке платежных поручений.

Основные принципы ведения учета, отвечающие международным стандартам.

39.Бухгалтерская и финансовая отчетность коммерческого банка.

Виды бухгалтерской отчетности банков. Текущая бухгалтерская отчетность. Годовые бухгалтерские отчеты коммерческих банков. Содержание и характеристика основных форм годовой отчетности банков.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка разра­батывается в соответствии с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и годовую отчет­ность.

Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную отчетность. К ней относятся следую­щие основные формы:

• баланс (ежедневная, месячная, квартальная);

• сводная ведомость остатков по внебалансовым счетам (ежедневная, месячная, квартальная);

• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов (месячная, квартальная);

• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета фонда обязательных резервов, подлежащих депонирова­нию в Главном управлении ЦБР (месячная, квартальная);

• расчет фонда обязательных резервов (месячная, кварталь­ная);

• отчет о движении наличных средств и платежных доку­ментов в иностранной валюте (форма №1-Н, месячная, квартальная);

• отчет о прибылях и убытках (форма № 2, квартальная).

• расшифровка остатков ссудной задолженности и неплатежей по ссудам банка государственных предприятий и организа­ций по отраслевому признаку;

• расшифровка отдельных счетов балансов по срокам привле­чения и направления средств;

• список крупных кредиторов;

• расшифровка по балансовым счетам;

• расчет экономических нормативов;

• расчет фонда обязательных резервов;

• расшифровка балансового счета 30102;

• расшифровка балансовых счетов по корреспондентским сче­там 30109, 30110.

Ежемесячная бухгалтерская отчетность представляется коммер­ческими банками в Главное управление Центробанка РФ и в нало­говые органы.

Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте, дополнительно представляют в Главное управление Центробанка РФ отчет о движении иностранных активов и пассивов в свободно конвертируемых валютах, а также в других видах валют по операциям с нерезидентами. В состав данной отчетности входит справка о текущих поступлениях и платежах по операциям с нере­зидентами с выделением стран Дальнего и Ближнего зарубежья.

Отчет о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора информации о движении иностранных активов и пасси­вов коммерческих банков в операциях между резидентами и нере­зидентами России за отчетный период. Информация, содержаща­яся в отчете, используется для целей составления платежного ба­ланса Российской Федерации, носит конфиденциальный характер и не подлежит опубликованию в открытой печати.

Банки, выполняющие валютные операции, кроме данного вида отчетности обязаны представлять в учреждения ЦБР специальную отчетность о ведении открытой валютной позиции и отчет о дви­жении наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте.

В отчетность коммерческих банков по итогам квартала допол­нительно включаются:

• оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в иност­ранной валюте;

• оборотные ведомости филиалов и по консолидированному ба­лансу;

• отчет о прибылях и убытках;

• расчет фонда страхования депозитов в коммерческих банках и фонда страхования коммерческих банков от банкротства.

Отчет о прибылях и убытках содержит спецификацию (перечень) доходов и расходов, отнесенных на счета 70301 «Прибыль отчетно­го года» и 70401 «Убытки отчетного года» банков. В отчете приво­дятся сгруппированные по отдельным видам процентные и непро­центные доходы и расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата управления и суммы, списанные |в убыток. Данные отчета используются для анализа и выявления факторов изменения доходов и расходов банка.

В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих бан­ков включаются:

Отдельно следует выделить формы годового бух­галтерского отчета.

• форма № 1 — бухгалтерский баланс по остаткам на конец отчетного года с заключительными оборотами, включая остатки по счетам депо, внебалансовым счетам и баланс по доверительному управлению;

• форма №2— отчет о прибылях и убытках;

• форма № 3 — отчет об использовании прибыли;

• форма № 5 — справка о составе фондов кредитной орга­низации, разных средств и фондов специального назна­чения;

• расшифровка дебиторской и кредиторской задолженно­стей с указанием дат образования и исполнения, характе­ра операции;

• отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;

• объяснительная записка.

• отчет о хищениях и просчетах (форма 113);

• справка об остатках средств на корреспондентских счетах и субсчетах;

• отчет по труду (форма 1 -Т);

• объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.

Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценно­стей, основных средств, хозяйственных и других материалов, рас­четов. В ходе подготовительной работы анализируется дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на убытки. Анализируется кредитный портфель и при­нимаются меры по выявлению нереальной ссудной задолженнос­ти, а также начисленных процентов по таким ссудам и их списа­нию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги, совместную хозяйственную деятельность и др.) с целью отражения в годовом балансе реальных и достоверных активов и пассивов.

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегу­лированию выявленных расхождений (излишки и недостача долж­ны быть отражены по балансу в отчетном году), оформляются до­кументы на взыскание сумм с виновных лиц, списываются в уста­новленном порядке нереальные активы, включая безнадежные ссу­ды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в не­годность основных средств, хозяйственного инвентаря и материа­лов.

Основным законодательным документом о составе годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков являются еже­годно публикуемые указания Банка России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.

Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалте­ров банка.

Баланс

Годовой «Баланс» (форма 1) составляется на 1 января в двух ва­риантах: первый передается в Центральный банк России по остат­кам без заключительных оборотов; второй — по остаткам после за­вершения заключительных оборотов.

Отчет о прибылях и убытках

В справке, помещенной в конце формы 2 «Отчет о прибылях и убытках», коммерческие, банки указывают данные о плане прибы­ли (убытков) на отчетный год, фактическом выполнении плана при­были (убытков). Приводится также сумма, перечисленная в доход бюджета с остатков закрытых лицевых счетов, и другие суммы, не востребованные клиентами в установленный срок, со счетов «Рас­четы с поставщиками, подрядчиками, покупателями — по креди­ту» (60311-П; 60312-А).

Приложение к балансу

В первой части отчета «Приложение к балансу» (форма 3) ука­зываются платежи и отчисления от доходов в бюджет.

Во второй части отчета отражаются отчисления в централизо­ванные страховые фонды, резервный, страховой и другие фонды банка, в фонд производственного и социального развития, в фонд материального поощрения и другие.

Отчисления из общей суммы отчислений в централизованные фонды, резервный, страховой и другие фонды банка, включенные в строку 006 формы 3, отражаются в прилагаемой к форме 3 «Справке».

Из общей суммы отчислений на другие цели:

Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения

В графе 2 «Справки о составе фондов банка разных средств и фондов специального назначения» (форма 5) отражаются суммы, начисленные в отчетном году в соответствующие фонды.

В графу 3 включаются суммы, поступившие от вышестоящих учреждений банков, от возврата средств генеральными застройщи­ками.

В графе 4 показывается реальное использование средств соот­ветствующих фондов по прямому назначению. При этом символу 5003 в этой графе соответствует износ списываемых с баланса ма­лоценных и быстроизнашивающихся предметов. По символам 5030 и 5031 включаются также суммы, переданные генеральным заст­ройщикам на долевое участие в капитальном строительстве.

В графе 5 приводятся суммы, перечисленные (возвращенные) вышестоящим учреждениям банков, переданные подрядным орга­низациям на развитие их производственной базы. Суммы, отражен­ные в графах 3 и 5, следует расшифровать в объяснительной запис­ке к годовому отчету.

Ошибочные и транзитные обороты в справке не указываются. Остатки на конец года по счетам, включенным в форму 5, должны соответствовать данным баланса.

Отчет о хищениях и просчетах

Задолженность по хищениям, растратам, другим злоупотреблени­ям и просчетам, отраженная в «Отчете о хищениях и просчетах» (фор­ма 113) по символу 9 графы 6, должна соответствовать задолженности на 1 января по балансовому счету 6310 (отдельный лицевой счет).

Отчет о затратах на капитальные вложения

Графа 1 «Отчета о затратах на капитальные вложения» (форма 3-а) заполняется на основании выделенных и полученных средств, включая неиспользованные остатки средств по соответствующим объектам на начало года.

В графе 2 этого отчета отражаются все затраты, произведенные в отчетном году на капитальные вложения, включая и незакончен­ные затраты, перешедшие на следующий год. Перешедшие с про­шлых лет остатки в форму 3-а не включаются, поскольку они уже были отражены в отчетности за предыдущие годы.

Отчет о наличии и движении основных средств

При заполнении данных формы 4 «Отчет о наличии и движении основных средств» по символам 4112-4116, 4211-4216, 4010 и 4020 показываются годовые обороты, за исключением имевшихся в те­чение года транзитных, ошибочных и исправительных оборотов.

Во втором разделе отчета капитальные вложения по арендован­ным основным средствам отражаются по символу 4327. Общая пло­щадь служебных (символ 4322) и жилых (символ 4328) зданий по­казывается в полных квадратных метрах, без десятичных знаков. Жилая площадь в собственном служебном здании, если она есть, показывается по символу 4328 и в символ 4322 не включается.

Характеристики

Список файлов реферата