Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

ОБЪЕКТЫ ФИНАНСОВОГО УЧЕТА

Объектами являются: имущество (хозяйственные средства, активы организации); капитал и обязательства организации (источники формирования ее имущества); хозяйственные операции организации. По составу и роли имущество делят на: внеоборотные активы и оборотные активы.

Внеоборотные активы включают в себя основные средства, оборудование к установке, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения и некоторые другие.

Оборотные активы состоят из материальных оборотных средств, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и средств в текущих расчетах. Оборотные активы отражаются во втором разделе актива баланса.

По источникам образования и целевому назначению имущество организаций делят на собственное (собственный капитал) и заемное.

Обязательствами организаций являются краткосрочные и долгосрочные кредиты банка, кредиторская задолженность, займы и обязательства по распределению.

Хозяйственные процессы. Основными хозяйственными процессами промышленной организации являются процессы снабжения, производства и реализации продукции. Эти процессы состоят из отдельных хозяйственных операций, содержанием которых являются движение средств, смена одной формы средств другой. У организации могут быть и другие хозяйственные операции (по ремонту основных средств, капитальному строительству и др.).

СУЩНОСТЬ И ОЦЕНКА ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ

Долгосрочные инвестиции - это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования, не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные цб, цб и уставные капиталы других организаций.

Долгосрочные инвестиции связаны со следующими действиями: осуществление капитального строительства в форме нового строительства, реконструкция, расширение и техническое перевооружение действующих организаций и объектов непроизводственной сферы; приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других объектов ОС; приобретение земельных участков и объектов природопользования; приобретение и создание активов нематериального характера (патентов, лицензий, программных продуктов).

Законченные долгосрочные инвестиции оценивают исходя из инвентарной стоимости законченных строительных объектов и приобретенных видов ОС и долгосрочных активов. В балансе долгосрочные инвестиции отражаются по статье "Незавершенное строительство". По этой статье застройщик показывает стоимость незаконченного строительства, осуществляемого хозяйственным и подрядным способами.

ДОКУМЕНТЫ ПО УЧЕТУ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (ф. Т-1) применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору (контракту). Подписанный руководителем приказ объявляют работнику под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Личная карточка работника (ф. Т-2).

Штатное расписание (ф. N Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя. Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом руководителя.

Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (ф. Т-5) используются для оформления и учета перевода работника (работников) на другую работу в организации. Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-6). График отпусков (ф. Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организации на календарный год по месяцам. Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником (ф. Т-8) На основании приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по ф. Т-61

Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (ф. Т-9). Командировочное удостоверение (ф. Т-10).

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (ф. Т-11).

Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. 421).

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости (ф. 49), которая, кроме того, служит и документом для выплаты заработной платы за месяц.

В левой части этой ведомости записывают суммы начислений заработной платы по ее видам (сдельно, повременно, премии и разного рода оплаты), а в правой - удержания по их видам и сумму к выдаче. На каждого работника в ведомости отводят одну строку.

ОЦЕНКА ОТПУЩЕНЫХ В ПРОИЗВОДСТВО МАТЕРИАЛОВО. УЧЕТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛОВ

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов производят по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени закупок (способ ФИФО); по себестоимости последних по времени закупок (способ ЛИФО).

По себестоимости каждой единицы оценивают материально-производственные запасы, используемые организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), или запасы, которые не могут быть обычным образом заменены на другие.

При отпуске материалов по себестоимости каждой единицы можно использовать исчисления себестоимости единицы запаса:

1) включая все расходы, связанные с приобретением запаса;

2) включая только стоимость запаса по договорной цене.

Средняя себестоимость определяется по каждому виду (группе) запасов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в течение месяца.

При способе ФИФО применяют правило первая партия на приход - первая в расход. Это означает, что независимо от того, какая партия материалов отпущена в производство, сначала списывают материалы по цене (себестоимости) первой закупленной партии, затем по цене второй партии и т.д. в порядке очередности, пока не будет получен общий расход материалов за месяц.

При способе ЛИФО применяют другое правило последняя партия на приход - первая в расход, т.е. сначала списываются материалы по себестоимости последней партии, затем - по себестоимости предыдущей и т.д.

Оценка МПЗ на конец отчетного периода производится в зависимости от принятого способа оценки запасов при их выбытии.

При продаже товаров, учитываемых по фактической себестоимости, списывают с К 10 в Д 91 в течении месяца по учетным ценам, а по окончании месяца такой же проводкой списывают отклонения фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам. Расходы, связанные с продажей товаров списывают в Д 91 с К соответствующих счетов.

При продаже материалов на сторону (учет по учетным цена) делают запись:

Д 91 К 10 — на стоимость материалов по учетным ценам;

Д 91 К 16 «Отклонения в ст-сти МЦ» — на разницу между фактической и по учетным ценам материалов;

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 91 — на продажную ст-сть материалов;

Д 91 К 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму НДС по проданным материалам.

Финансовый результат от продажи списывают с К 91 на Д 99.

СИНТЕТИЧ-ИЙ И АНАЛИТ-ИЙ УЧЕТ МАТ-НО-ПРОИЗВ-ЫХ ЗАПАСОВ

Синтетический учет ведут на 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 14 "Резервы под снижение стоимости МЦ", 15 "Заготовление и приобретение МЦ", 16 "Отклонение в стоимости материалов".

М. б. открыты субсчета к счету 10 -1 «Сырье и материалы»; 2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции, детали»; 3 «Топливо»; 4 «Тара и тарные материалы»; 5 «Запасные части»; 6 «Прочие материалы»; 7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»; 8 «Строительные материалы»; 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Сельскохоз-ые орг-ции открывают к счету 10 субсчета для учета семян, кормов; минеральных удобрений; ядохимикатов; биопрепаратов, медикаментов.

Учет МЦ ведут по фактической себестоимости или по учетным ценам.

При учете материалов по фактической себестоимости в Д материальных счетов относят все расходы по их приобретению.

При поступлении материалов Д 10 К счета:

-60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков с наценками и ТЗР;

-76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на стоимость услуг, оплачиваемых транспортным орг-циям;

-71 "Расчеты с подотчетными лицами" - на стоимость материалов, оплаченных из подотчетных сумм;

-23 "Вспом-ые пр-ва" - на расходы по доставке материалов собственным транспортом и на фактическую себестоимость материалов собств-ого пр-ва;

-20 "Основное пр-во" - на стоимость возвратных отходов.

МЦ, полученные от разборки списанных ОС, и излишки материалов, выявленные при инвентаризации, оценивают по рыночной стоимости и приходуют Д 10 с К 91 "Прочие доходы и расходы". Материалы, полученные по договору дарения и безвозмездно, принимаются по рыночной стоимости по Д 10 с К 98 "Доходы будущих периодов". По мере списания безвозмездно полученных материалов их стоимость списывается со счета 98 в кредит счета 91. Отпущенные в пр-во материалы Д 20 "Основное пр-во" (материалы отпущены основному пр-ву); Д 23 "Вспом-ые пр-ва" (отпущены вспом-ым пр-ам) К 10. При списании материалов вследствие непригодности их фактическая себестоимость списывается со 10 в Д 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

При учете МЦ по учетным ценам дополнительно используют счета 15 "Заготовление и приобретение МЦ" и 16 "Отклонения в стоимости МЦ".

Счет 15 для учета заготовления и приобретения МЦ, относящихся к средствам в обороте. В Д 15 относят покупную стоимость МЦ с К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 23 "Вспом-ые пр-ва", 71 "Расчеты с подотчетными лицами". МПЗ, фактически поступившие в организацию, списывают по учетным ценам с К 15 в Д 10, 11 "Животные на выращивании и откорме" и 41 "Товары". Счет 16 для учета разницы в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах.

Аналит-ий учет на складах ведут в карточках учета мат-ов или в книге учета материалов (в автоматизированном учете – машинограммы-ведомости движения и остатков материалов), а в бухгалтерии - на основе использования оборотных ведомостей или сальдовым методом.

ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ

Документальное оформление запасов зависит от источников их поступления. Запасы, которые поступили от поставщиков, сопровождаются накладными, счетами, платежными требованиями – поручениями, ярлыками, свидетельствами качества, которые подтверждают количество груза, удостоверение поставщика и порядок расчетов. Запасы, поступившие на склад, проверяют, уточняют соответствие качества, количества, ассортимента, условий поставки, данным сопроводительных документов. Если не установлено расхождений, запасы принимают. Возможны варианты оприходования: непосредственно на документе поставщика или путем выписки приходного ордера. В 1 случае, на одном экземпляре документа, подписываемого материально ответственным лицом, ставится печать приема. При выявлении несоответствия количества или качества запасов, приемку производит комиссия и составляет акт о принятии МЦ. Если перевозку материалов осуществляют автотранспортом, то применяют товарно-транспортную накладную. Первичные документы поставщика регистрируются в журнале регистрации приходных документов. Каждому первичному документу присваивается порядковый номер. На поставленные материалы заполняется приходный ордер. Он выписывается на каждый номенклатурный номер или партию ТМЦ. После поступления приходных документов, составляется реестр на сдачу документов, который передается в одном экземпляре в бухгалтерию вместе с первичными документами. На склады предприятия могут также поступать материалы от своих цехов. Эти материалы приходуются накладной. Документами, отражающими отпуск запасов со склада, являются лимитно-заборные карты и накладные. Лимитно-заборные карты включают в себя распорядительный документ, содержащий предельный размер отпуска и накопительно-оправдательный, подтверждающий многоразовый отпуск запасов со склада в счет лимита. Они выписываются в 2х экземплярах, один передается цеху-потребителю, а другой – складу. В конце периода использования они сдаются в бухгалтерию. Складской учет материалов осуществляется при помощи карточек складского учета, записи в них делают материально-ответственные лица на основании первичных документов, подтверждающих движение материалов в день осуществления операции. В конце месяца материально ответственные лица составляют отчет о наличии и движении МЦ и сдают его в бухгалтерию предприятия.

ПОНЯТИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ И ОЦЕНКА МПЗ

В качестве МПЗ принимаются активы используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи; предназначенные для продажи; используемые для управленческих нужд организации. Основная часть МПЗ используется в качестве предметов труда в производственном процессе.

В зависимости от роли, которую играют разнообразные виды производственных запасов в процессе производства, их подразделяют на: сырье и основные материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, отходы (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные части, инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Для учета МПЗ применяют следующие синтетические счета: 10 "Материалы"; 11 "Животные на выращивании и откорме"; 15 "Заготовление и приобретение МЦ"; 16 "Отклонение в стоимости МЦ"; 41 "Товары"; 43 "Готовая продукция";

забалансовые счета: 002 "ТМЦ, принятые на ответственное хранение"; 003 "Материалы, принятые в переработку"; 004 "Товары, принятые на комиссию". К счету 10 открываются субсчета. На малых предприятиях все производственные запасы можно учитывать на одном счете 10 без субсчетов. Внутри каждой из перечисленных групп материальные ценности подразделяются на виды, сорта, марки, типоразмеры. Каждому наименованию, сорту, размеру присваивают числовое обозначение (номенклатурный номер), который называют номенклатурой-ценником. В номенклатуре-ценнике указывают также учетную цену и единицу измерения материалов.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. В отношении приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. При их изготовлении силами организации складывается из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Внесенных в счет вклада в уставный капитал, исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями. Полученных по договору дарения или безвозмездно - исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования.

МПЗ, на которые рыночная стоимость в течение года снизилась, отражаются в балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости МЦ.

МПЗ, находящиеся в ее пользовании или распоряжении, принимаются к учету на забалансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре. В качестве учетных цен на материалы применяются: договорные цены; фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца или отчетного периода; планово-расчетные цены; средняя цена группы материалов. Исчисление фактической себестоимости заготовления каждого вида сырья и материалов требует значительных затрат труда и времени.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ, КЛАССИФИКАЦИЯ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы. ЦБ - денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему документ. Финансовые вложения классифицируют: в связи с уставным капиталом, по формам собственности, срокам, на которые они произведены.

В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от цб, составляющих инвестиционный фонд. К долговым цб относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.

По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, на долгосрочные (срок их погашения превышает 1 год) и краткосрочные (установленный срок их погашения не превышает 1 года). Долго- и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 "Финансовые вложения", к которому могут быть открыты следующие субсчета: 58-1 "Паи и акции"; 58-2 "Долговые ценные бумаги"; 58-3 "Предоставленные займы"; 58-4 "Вклады по договору простого товарищества". По Д 58 отражают финансовые вложения организации с К счетов (51 "Расчетные счета", 52"Валютные счета", 10 "Материалы"). С К 58 списывают финансовые вложения на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)