18638 (692390), страница 17

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 17)

Остатки неиспользованных подотчетных сумм удерживаются по решению руководителя из зарплаты работника, .что в бухгалтерии отражается записью:

дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредит счета 71.

Остатки неиспользованных подотчетных сумм, не возвращенные подотчетными лицами в установленном порядке и не удержанные из зарплаты, списываются бух. записью:

дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредит счета 71.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет, в журнале-ордере № 7.

При использовании на командировочные расходы валюты, отличной от перечисленной на карт-счет организации, в учете должны быть сделаны следующие записи:

Д-т 55 - К-т 52 - перечислена на карт-счет организации инвалюта;

Д-т 55 (98) - К-т 98 (55) - отражена положительная (отрицательная) курсовая разница по счету, возникшая от даты зачисления валюты на карт-счет (или от даты предыдущей операции) до даты снятия командированным работником иной валюты со счета;

Д-т 91 - К-т 55 - списаны с карт-счета доллары США по курсу Нац-банка РБ на дату списания;

Д-т 71 - К-т 91 - отражена задолженность подотчетного лица по полученным со счета российским рублям по курсу Нацбанка РБ на дату получения инвалюты.

В связи с тем, что при обмене одной валюты на другую банком используются самостоятельно установленные курсы валют, суммы в бел. руб., отраженные на счетах бухучета, по последним двум приведенным операциям будут разными. В рез. от проведения конверсионной операции будет получен финансовый результат, который отражается записью:

Д-т 91 - К-т 99 - на сумму полученного дохода или Д-т 99 - К-т 91- на сумму полученных расходов.

44. Изложить методику учёт фондов, резервов, кредитов банка

Уставной фонд. У предприятий всех форм собственности создается уставный фонд. Уставный фонд учитывается на пассивном счете 80 "Уставный фонд". Записи по счетам будут следующие:

Аналитич. учет УФ ведется по каждому учредителю и по кажд. операции, изменяющей УФ. Счет 80 также применяется для учета вкладов в общее имущество по договору простого товарищества (совм. деят-сть), и тогда он называется "Вклады товарищей". Записи по счету 80 "Вклады товарищей": Д-т 01, 10,41,50,51,52 К-т 80 - вклады товарищей; Д-т 80 К-т 01, 04, 10. 41, 50, 51, 52 - прекращение совмест. деят-сти и возврат имущества товарищам.Аналитич. учет ведется по кажд. договору простого товарищества и по каждому участнику договора.

Учет собств. акций (долей). Счет 81 "Собств. акции (доли)" используется для учета наличия и движения собств. акций, выкупленных акцион. обществом у акционеров для их послед. перепродажи или аннулирования. При выкупе акцион.или иным обществом у акционера (участника) принадлежащих ему акций (долей) в бухгалтерском учете делается запись: Д-т 81 К-т 50,51, 52, 55. При продаже акцион. или иным обществом (товар-вом) акций (долей), выкупленных у акционеров, разница между фактич. затратами на выкуп и стоимостью, по кот. данные акции (доли) были перепроданы, относится на счет 92 "Внереализационные доходы и расходы".

Аннулирование выкупленных акций акцион. обществом отражается: Д-т 80 "УФ" К-т 81. Возникающая при этом на счете 81 "Собственные акции (доли)" разница между фактич. затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью относится на счет 92 "Внереализац.доходы и расходы".

Учет резервов. Предприятия всех форм собственности имеют право по законодательству за счет определен. источников создавать резервы предстоящих (будущих) расходов строго на конкретные цели.

1. Учет резервного фонда. Организациями всех форм собственности дано право создавать резервный фонд (РФ) для след.целей: покрытия убытка за отч. год; обеспечения выплаты работникам зарплаты в случае экономич.несостоятельности или ликвидации орг-ции; выплаты дивидендов по привилегированным акциям (при недостаточности прибыли или убыт. работе организации).РФ может создаваться за счет прибыли организации, за.счет целевых взносов учредителей. Для учета состояния и движения РФ используется пассивный счет 82 "Резервный фонд". Записи по счету будут следующие:

Учет резервов по сомнит. долгам.Сомнит. долгом считается дебиторск. задолженность, кот. не погашена в установл. срок и не обеспечена соответств. гарантиями. Резервы по сомнит. долгам создаются на основе рез-тов проведенной орг-цией инвентаризации дебиторск. задолженности.

На сумму создаваемых резервов делаются записи: Д-т 91 "Операц. доходы и расходы" К-т 63 "Резервы по сомнит.долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных сомнительными, записи будут: Д-т 63 К-т 76 и др. Если до конца года, следующего за годом создания резерва по сомнит. долгу, этот резерв не использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли соответствующего года: Д-т 63 К-т 91 "Операционные доходы и расходы".

Списанная в убыток из-за неплатежеспособности должника сумма дебиторск. задолженности должна учитываться на забаланс. счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспос. дебиторов" в течение 5 лет для наблюдения за финанс. состоянием должника и возможностью взыскания долга. Аналитич. учет по счету 63 ведется по каждому сомнит. долгу, на кот. создан резерв.

Учет резервов предстоящих расходов. На пассивном счете 96 "Резервы предстоящих расходов" учитываются суммы, необходимые для равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и в расходы на реализацию. Создание резервов осущ-ся по счетам: Д-т 20, 23, 25, 26, 44 К-т 96. Фактич. расходы и платежи относятся в дебет счета 96 и кредит таких счетов, как К-т 70 (оплата отпусков и за выслугу лет); К-т 23 "Вспом. производства" (ремонт ОС) и др.

Резервы под обесценение финанс. вложений в ценные бумаги. Создаются такие резервы в конце отч. года за счет операц. доходов: Д-т 91 "Операц. доходы и расходы" К-т 59 "Резервы под обесценение фин. вложений в ценные бумаги". При повышенной рыночной стоимости ценных бумаг, по которым был создан резерв, запись по счетам будет обратной: Д-т 59 и К-т 91.

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей. Данные резервы учитываются на пассивном сч. 14 "Резервы под снижение стоимости матер. ценностей" (когда учетная цена отклоняется от рыночной цены): Д-т 91 "Операц. доходы и расходы" К-т 14. В след. отч. периоде по мере списания матер. ценностей, по кот. создавался резерв, зарезервированная сумма восстанавливается: Д-т 14 К-т 91.

Учет добавочного фонда (ДФ). По кредиту данного счета отражается сумма переоценок как внеоборотных активов (вложения во внеобор. активы, оборудование к установке, осн. средства, нематер. активы), так и оборотн. активов:Д-т 01, 04, 07,08, 10, 16,41,43,45 К-т 83-1 субсчет "Фонд переоценки". Здесь отражается дооценка первоначальной учетной стоимости. Если при переоценке происходит снижение стоимости внеоборотных и оборотных активов, проводка будет обратная: Д-т 83-1 К-т 01, 04, 07, 08, 10, 16, 41, 43, 45.

При увеличении первонач. стоимости ОС и немат. активов увеличивается и сумма амортизации: Д-т83-1 К-т 02, 05. При уменьшении суммы амортизации запись по счетам будет обратной: Д-т 02, 05 К-т 83-1. Или же методом "красное сторно". На отдельном субсчете 83-2 "Эмиссионный фонд" отражается сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного фонда акционерного общества и последующем увеличении УФ за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость

Учет нераспределенной прибыли. Нераспред. прибыль, как РФ и ДФ, является дополнит. к УФ источником финансирования. Но в отличие от др. фондов нераспред. прибыль незарезервирована на опред. цели. Она распределяется по усмотрению предприятия на развитие производства, матер. поощрение работников, на создание фондов. Нераспред. прибыль (непокрытый убыток) заключит. оборотами декабря отч. года списывается со сч. 99 "Прибыли и убытки" в К-т активно-пассивного сч. 84 "Нераспред. прибыль (непокрытый убыток"): Д-т 99 К-т 84. Сумма непокрытого убытка (чистого убытка) отч. года списывается заключит. оборотами декабря в Д-т сч. 84: Д-т 84 К-т 99. На сч. 86 "Целевое финансирование" учитываются средства, предназначенные для осуществления мероприятий целев. назначения, поступившие средства от др. организаций и лиц, бюдж. и др. средств. Средства целевого финансирования для тех или иных мероприятий записываются проводкой: Д-т 76 К-т 86.

Учет кредитов. При предоставлении кредитов в безнал. форме для расчетов за фактически полученные матер.ценности, выполненные работы (услуги), включая сумму НДС, в бухучете орг-ции производится запись по Д-ту сч.60, 76 и К-ту субсч. 66-1 или 67-1. При выдаче кредита с зачислением средств на счета орг-ции сост-ся запись по Д-ту сч. 51, 52, 55 и К-ту субсч. 66-1 и 67-1. В случае выдачи кредита нал. ден. средствами составляется запись по Д-ту сч. 50 "Касса" и К-ту субсч. 66-1 или 67-1.

При получении кредита в инвалюте кредитор. задолж. подлежит периодической переоценке в связи с изменением офиц. курса НБ РБ. На сумму положит. курс. разницы по кредитн.задолж-ти в учете делается запись по Д-ту сч. 97 "Расходы будю периодов" и К-ту субсч. 66-1 и 67-1. В случае снижения курса НБ РБ по соотв. валюте в учете организации сост. запись по Д-ту субсч. 66-1, 67-1 и К-ту сч. 97.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)