18638 (692390), страница 16
Текст из файла (страница 16)
по субсчету 55-6 "Текущий счет филиала" - по каждому филиалу, структурному подразделению организаций;
по субсчету 55-7 "Банковские карты" - в разрезе карт-счетов, открытых организации банками-эмитентами пластиковых карт.
42. Раскрыть методику учета кассовых операций
При получении наличных денег в банке на зарплату и другие цели сначала выписывается банк. чек, а затем приходный кассовый ордер. Ордер прилагается к кассовому отчету, а квитанция - к выписке банка по расчетному счету. Бухучет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 "Касса". Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги - по кредиту счета. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег. Аналитическими данными служат кассовая книга, отчеты кассира. Если осуществляются операции с иностранной валютой, то в кассе открывается субсчет "Валютная касса", на котором ведут учет валюты в пересчете на рубли (рубл.эквивалент и указывается сумма инвалюты).
В аналитическом учете (кассовой книге) операции с валютой ведут раздельно по виду валюты (доллары, евро и т.д.), т.е. приход, расход, остаток определяется по каждому виду инвалюты.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты при необходимости след. субсчета: 50-1 "Касса организации";50-2 "Операционная касса" - для учета выручки на вокзалах, в билетных и багажных кассах, отделениях связи, аэропортах, пристанях и др.;50-3 "Денежные документы" - для учета почтовых марок, марок госпошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.;50-4 "Валютная касса";50-5 "Касса филиала" - для учета кассовых операций филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление ден. средств и денежных документов, а по кредиту этого счета -выдача денежных средств и денежных документов.
Поступление денежных средств в кассу отражается следующими проводками:
Записи по дебету счета 50 "Касса" будут следующие:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг | 50 | 90 |
| Поступление денег в кассу, полученных с расчетного счета, валютного счета | 50 | 51,52 |
| Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам | 50 | 60 |
| Поступление сумм в погашение претензий | 50 | 76 |
| Получение авансов под поставки продукции, товаров, материалов, услуг | 50 | 62 |
| Возврат излишне выплаченной заработной платы | 50 | 70 |
| Возврат подотчетн. лицами неиспольз. сумм или перерасхода ср-тв по командировкам | 50 | 71 |
| Поступление от работников предприятия (возврат займа, за товары, проданные в кредит, погашение материального ущерба и др.) | 50 | 73 |
| Поступление от учредителей в счет вклада в уставный фонд предприятия, от акционеров в оплату за акции | 50 | 75 |
| Погашение дебиторской задолженности | 50 | 60,76 |
| Поступление нал. денег от дочерних предприятий, фил-лов, выделенных на отд. баланс | 50 | 76,79 |
| Поступление штрафов и других внереализационных доходов | 50 | 92 |
| Выявление излишка денег при инвентаризации | 50 | 92 |
| Поступление доходов от аренды | 50 | 91 |
| Поступление денежных средств целевого характера (вступительные и паевые взносы) | 50 | 86 |
| Внесение платы за санаторные путевки | 50-1 | 50-3 |
| Поступление выручки за реализованные основные средства | -50 | 91 |
| Поступление выручки от реализации материалов, нематер. активов, ценных бумаг | 50 | 91 |
На выдачу наличных денег из кассы записи по счетам будут следующие:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Приобретение нематериальных активов, ценных бумаг, оборудования, материалов, товаров (в том числе покупная цена, доставка и др.) | 04,07,08, 10, 41,58 60,67, 76 | 60, 76 50 |
| Оплата нал. деньгами производств. работ и услуг, компенсация за исп-ние личного транспорта | 20, 25, 26, 44 60, 76 | 60, 76 50 |
| Сдача денег на расчетный счет, валютный счет | 51,52 | 50 |
| Оплата счетов поставщиков | 60 | 50 |
| Выдача авансов под поставку товаров, материалов | 60 | 50 |
| Выдача заработной платы, премий, пособий | 70 | 50 |
| Выдача депонированной зарплаты | 76 | 50 |
| Выдача сумм под отчет | 71 | 50 |
| Сдача выручки инкассаторам банка | 57 | 50 |
| Выдача ссуд персоналу предприятия (на строительство домов, дач) | 73 | 50 |
| Выплаты по исполнительным листам (алименты, штрафы и др.) | 76 | 50 |
| Оплата услуг сторонних предприятий (транспортных, коммунальных и др.) | 76 | 50 |
| Оплата за аренду основных средств | 60, 76 | 50 |
| Выдача материальной помощи | 84 | 50 |
| Оплата судебных издержек и арбитражных сборов | 92 | 50 |
| Недостача денег в кассе, выявленная при инвентаризации | 94 | 50 |
| Отнесение недостачи на виновное лицо | 73 | 94 |
| Погашение недостачи | 50 | 73 |
| При отсутствии виновного лица или отказе суда | 92 | 94 |
| Возврат вклада в уставный фонд | 75 80 | 50 75 |
| Выплаты из кассы дивидендов учредителям (акционерам) | 75 | 50 |
| Приобретение санаторных путевок, госпошлины и др. | 50-3 | 50-1 |
| Выдача пособий при рождении ребенка | 69 | 50 |
К вопросу учета кассовых операций необходимо добавить следующее.
Работники, получившие иностранную валюту под отчет посредством зачисления ее на карт-счет с выдачей корпоративной банковской пластиковой карточки либо при использовании личной карточки, обязаны предъявить в бухгалтерию юридического лица отчет об израсходованных суммах иностранной валюты, а также карт-чеки (слипы) и иные документы, подтверждающие целевой характер расходования иностранной валюты, а неиспользованную сумму иностранной валюты возвратить в кассу.
При использовании корпоративной либо личной карточки работник предъявляет отчет об израсходованных суммах иностранной валюты с приложением к нему карт-чеков (слипов) и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.
Записи по счетам будут следующие:
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Перечисление денежных средств на карт-счет | 55 | 52(51) |
| Использование средств с карт-счета подотчетным лицом | 71 | 55 |
| Списание средств с подотчетного лица на основании отчета | 10,26,44 | 71 |
| Возврат подотчетным лицом неизрасходованных сумм | 50 | 71 |
| Отражение подотчетных сумм, вовремя не возвращенных работниками | 94 | 71 |
| Удержания из зарплаты своевременно не возвращенных подотчетных сумм | 70 | 94 |
43. Изложить порядок учёта расчётов с подотчетными лицами
В процессе хоз. деят-сти у предприятия возникает потребность выдачи наличных денег под отчет работникам данного предприятия. Подотчетными суммами наз-ся ден. авансы, даваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные и командировочные расходы. Расчеты наличн. ден. средствами между юрид. лицами на территории РБ допускаются в исключительных случаях с разрешения руководителя обслуживающего банка в размере не более 50 базовых величин в месяц.
Подотчетные суммы учитываются на синтетическом счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Выдача наличных денег под отчет на командировочные и хозяйственные расходы отражается бухгалтерской записью:
дебет счета 71 кредит счета 50 "Касса" - при выдаче наличных ден. средств из кассы организации;
дебет счета 71 и кредит субсчета 55/7 "Банковские карты" - при получении наличных денежных средств подотчетным лицом с карт-счета.
Израсходованные подотчетными лицами суммы списываются бухгалтерскими записями:
дебет счета 26 "Общехоз. расходы" (15 "Заготовление и приобретение материалов", 20 "Основное производство") и кредит счета 71 - на сумму командировочных расходов, утвержденную руководителем организации в зависимости от характера произведённых расходов.
Товарно-материальные ценности, приобретенные за счет сумм, полученных на хозяйственные расходы, приходуются бухгалтерской записью:
дебет счета 10 "Материалы" (08 "Вложения во внеоборотные активы", 41 "Товары", 50/3 "Денежные документы" и др.) и кредит счета 71.
Налог на добавленную стоимость, выделенный в документах при приобретении ценностей, отражается бух. записью: дебет счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" и кредит счета 71.
Стоимость работ (услуг), оплаченных подотчетными лицами наличными за счет сумм, выданных под отчет на хозяйственные расходы, отражается записью:
дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" (20 "Основное производство", 91/2 "Операционные расходы" и др.) и кредит счета 71 - на сумму оплаченных работ без НДС;
дебет счета 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" и кредит счета 71 - на сумму налога на добавленную стоимость, выделенного в расчетных документах и включенного в стоимость работ.
Остатки неиспользованных сумм возвращаются подотчетными лицами в кассу организации, что в бухгалтерии отражается записью: дебет счета 50 "Касса" и кредит счета 71.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
