18590 (692389), страница 16

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 16)

- %-ты, полученные за предоставление в пользование ден.средств орг-ции, а также % за использование банком ден.средств, находящихся на счете организации в этом банке, -Д58, 51,52 К91/1

- %-ты, уплачиваемые орг-ей за предоставление ей в польз-ие ден.средств (кредитов, займов), -Д91/2 К67, 66, 51, 52;

- расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями,-Д91/2 К60, 51, 52

- поступления от операций с тарой, -Д10 К91/1

-расходы по операциям с тарой, -Д91/2 К20, 23.

32. учёт прибылей и убытков и его варианты.

Для учёта прибылей и убытков предназначен счёт 99 « прибыли и убытки». Конечный фин результат слагается из фин результатов от обычных видов деятельности , прочих д-в и р-в, в том числе и чрезвычайных. По Д счёта от ражаются убытки и расходы, по К прибыли и доходы. Сопоставление дебет и кредит оборотов за отчётный период показывают конечный результатформирование фин результата по окончании каждого месяца:

-сопоставлением кредит оборота по субсчёту 90-1(выручка) и совокупного дебет оборота по остальным субсчетам 90(продажи). Определяется прибыль или убыток от обычных видов деятельности и отражаетс на субсчёте 90-9( прибыль\ убыток от продаж) в корреспонденции с 99

-сопоставлением оборотов по субсчетам 91-1(прочие д-ды) и 91-2( пр расходы), определ фин результат по прочим ( операционным, внереализац) доходам и расходам и отраж на 91-9(сальдо прочих д-в и р-в) в корреспонденции со счётом 99(прибыли и убытки).

Д90/9,99-К99,90/9-отражён фин результат от обычных фидов деятельности.

Д91/9,99-К99,91/9-отражён фин результат по прочим д-м и р-м

Непосредственно на 99 отраж д-ды и р-ды , связ с чрезвыч обстоятельствами ( потери от стихийных бедствий)

Д99-К01-списана стоимость объектов ос, утраченных в результате чрезвыч оббстоятельств

Д10-К99-оприходованы материалы от разборки имущества, испорченного или утраченного в результате чрезвыч обстоятельств

Д99-К68-начислен налог на прибыль организации.

Д99-К68-отражена сумма налоговых санкций.

В результате на 99 выявл чистая прибыль\ убыток организации.

33. Учет наличия и движения сумм нераспределенной прибыли непокрытого убытка.

Оставшаяся после уплаты налога сумма прибыли (нераспределенная), поступает в распоряжение организации и может быть израсходована в соответствии с решением собственников.

Для этого собственники (акционеры или уч-ки ООО, должны на общем собрании по итогам прошедшего года определить порядок использования прибыли, получаемой в текущем фин.году. Аналогично учредитель унитарной организации своим решением или записью в уставе должен определить, как может организация использовать прибыль текущего года.

В соответствии с ПБУ 8/01 событие после отчетной даты, свидетельствующее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. В таком порядке отражают в бухгалтерской отчетности годовые дивиденды, рекомендованные ИЛИ объявленные в установленном порядке по результатам работы организации за отчетный год. Таким образом, распределение прибыли, утвержденное на общем собрании акционеров должно быть отражено в б/у в году, следующим за отчетным, а отражено в балансе за отчетный год.

В соответствии с действующим зак-вом нераспределенная прибыль отчетного года учитывается на сч.84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В году, следующем за отчетным, при распределении часть нераспределенной прибыли направляется в резервный капитал, на выплату дивидендов, оставшаяся часть остается нераспределенной.

На осн.решения собрания акц-ров или уч-ков хоз.обществ после проведения год.собрания в б/у делаются записи:

-на сумму образованного резервного капитала: Д84 К82

-на сумму начисленных дивидендов: Д84 К75/2,

Д84 К70 «Расчеты по оплате труда».

Непокрытый убыток отчетного года может быть погашен за счет средств резервного капитала. При этом оформляется бухгалтерская запись: Д82 К84

Этот убыток может быть закрыт путем направления средств УК на погашение убытка отчетного года. Такая запись производится, когда УК доводят до величины чистых активов организации: Д80 К84

Аналит.учет по сч.84 организуют таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

34. Учет расчетов по налогу на прибыль.

Учет постоянных, временных разниц и постоянных налоговых обязательств (ПНО)

Разница между бух.прибылью (уб) и н/о прибылью (уб) отч.периода, образовавшаяся в рез-те применения разл-х правил признания доходов и расходов, которые установлены в норм.правовых актах по б/у и зак-вом РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.

Пост. разницы - доходы и расходы, формирующие бух.прибыль (уб) отч.периода и исключаемые из расчета нал.базы по нал.на прибыль (НП) как отч., так и послед-х отч-х периодов. Постоянные разницы возн.в рез-те:

• превышения факт.расходов, учитываемых при формир-ии бух.прибыли (уб), над расх., принимаемыми для целей н/о, по кот.предусмотрены ограничения по расходам;

• непризнания для целей н/о расх-в, связ.с передачей на безвозмез. основе имущ-ва , в сумме ст-ти имущ-ва (Т,Р,У) и расх., связ-х с этой передачей;

• непризнания для целей н/о убытка, связ. с появлением разницы между оценочной ст-тью имущ-ва при внесении его в УК др.орг-ции и ст-тью, по кот. это имущ-во отражено в бух.балансе у передающей стороны;

• образования убытка, перенесенного на будущее, который по истечении опр.времени, согласно зак-ву РФ о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях н/о как в отч., так и в посл.отч-х периодах;

• прочих аналогичных различий.

Информация о пост.разницах может формир-ся на осн.первич.учет. док-ов: либо в регистрах б/у, либо в ином порядке, определяемом орг-ей самостоятельно.

Постоянные разницы отч.периода отражаются в б/у обособленно.

Под постоянным налоговым обязательством (ПНО) понимается сумма налога, кот. приводит к увел. налоговых платежей по НП в отч. периоде. ПНО признается орг-ей в том отч.периоде, в кот.возникает постоянная разница. ПНО равняется постоянная разница (возникшей в отч.периоде) * на ставку налога на прибыль (на отч.дату). ПНО отр-тся в б/у на сч.99 (субсч. «Пост.налог.обяз-во") в корр.с К68.

Времен.разницы (ВР)- дох.и расх., формирующие бух.прибыль (уб) в одном отч.периоде, а налог.базу по НП - в др. или в других отч.периодах. ВР при формир-ии н/о прибыли приводят к образ-ю отложенного налога на прибыль (сумма, кот.оказывает влияние на величину НП, подл-го уплате в бюджет в => за отч. или в последующих отч.периодах). ВР в зав-ти от характера их влияния на н/о прибыль (уб)*/* на:

• вычитаемые ВР;

• налогооблагаемые ВР.

Вычитаемые ВР при формир-ии н/о прибыли (уб) приводят к образованию отложенного НП, кот. должен уменьшить сумму НП, подлежащего уплате в бюджет в => за отч. или в послед.отч-х периодах. Они образуются в рез-те:

• применения разных способов расчета амортизации для целей б/у и целей опр-я НП;

• применения разных способов признания ком.и управленч. расходов в с/с проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;

• излишне уплаченного налога, сумма которого не возвращена в организацию, а принята к зачету при формировании н/о прибыли в => за отчетным или в последующих отчетных периодах;

• убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения НП в отч.периоде, но который будет принят в целях н/о в последующих отчетных периодах, если иное не предусмотрено зак-вом РФ;

• применения, в случае продажи объектов ОС, разных правил признания для целей б/у и целей н/о остат.ст-ти объектов ОС и расходов, связанных с их продажей;

• наличия КЗ за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях н/о, а в целях б/у исходя из допущения врем.опред-сти фактов хоз.деят-ти;

• прочих аналогичных различий.

Н/о врем.разницы при формировании н/о прибыли (у) приводят к образованию отлож. НП, кот.должен ув.сумму НП, подлежащего уплате в бюджет в =>за отч.или в последующих отч.периодах.

Н/о врем.разницы образуются в рез-те:

• применения разных способов расчета амортизации для целей б/у и целей опр-я НП;

• признания выручки от продажи продукции в виде доходов от обыч.видов деят-ти отч.периода, а также признания %-ых доходов для целей б/у исходя из допущения временной опред-сти фактов хоз.деят-ти, а для целей н/о - по кассовому методу;

• отсрочки или рассрочки по уплате НП;

• применения различных правил отражения %-ов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование ден.средств (кредитов, займов) для целей б/у и целей н/о;

• прочих аналогичных различий.

Вычитаемые врем.разницы и н/о врем. разницы отч.периода отражаются в б/у обособленно.

Отложенные налоговые активы (ОНО) и отложенные налоговые обязательства(ОНО), их признание и отражение в б/у

ОНА - часть отложенного НП, кот.должна привести к умен.НП, подлежащего уплате в бюджет в => за отч.или в последующих отч.периодах. Орг-ция признает ОНА в том отч.периоде, когда возникают вычитаемые врем.разницы, при условии сущест-я вероятности того, что она получит н/о прибыль в =>отч-х периодах.

ОНА отр-ся в б/у с учетом всех вычитаемых врем.разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая врем.разница не будет уменьшена или полностью погашена в =>отч-х периодах.

ОНА = вычитаемые временные разницы * на ставку налога на прибыль

ОНО часть отложенного НП, кот.должна привести к увел.НП, подлежащего уплате в бюджет в =>за отч.или в =>отчет-х периодах. ОНО признаются в том отч.периоде, когда возникают н/о времен.разницы.

ОНО = н/о временные разницы * на ставку налога на прибыль

ОНА отр-ся в б/у по Д09 К68

По мере умен.или полного погашения вычитаемых врем.разниц будут умен-ся или полностью погашаться ОНА. Суммы, на кот.умен-ся или полностью погашаются в тек.отч.периоде ОНА, отр-ся в б/у по К09 в корр.со сч.68. ОНА при выбытии объекта актива, по кот.он был начислен, списывается на сч.99 в сумме, на кот.по зак-ву не будет уменьшена н/о прибыль, как отч.периода, так и =>отчетных периодов.

ОНО отр-ся в б/у по К77 Д68

По мере умен.или полного погашения н/о врем.разниц будут умен-ся или полностью погашаться ОНО.Суммы, на кот.уменьшаются или полностью погашаются в отч.периоде ОНО, отр-ся в б/у по Д77 К68.

ОНО при выбытии объекта актива или вида обязательства, по кот.оно было начислено, списывается на сч.99 в сумме, на кот.по зак-ву не будет увеличена н/о прибыль, как отч., так и => отч-х периодов.

Учет налога на прибыль

Сумма НП, определяемая исходя из бух.прибыли и отраж-ая в б/у независимо от суммы н/о прибыли, явл.условным расходом (дох) по НП, кот.=бух.прибыль (отч.периода)*на ставку налога на прибыль.Усл.расх.учит-ся в б/у на обособ.субсч. по учету условных расходов (доходов) по НП к сч.99.

Сумма начисл.услов.расх.по НП за отч. период отражается в б/у по Д99(субсч.по учету усл.расходов по НП) в корр.с К68. (усл.дохода по Д68 К99/…)

Текущ. НП признается НП для целей н/о, определяемый исходя из величины усл.расхода (дохода), скорректированной на суммы ПНО, ОНА, ОНО отч.периода

При отсутствии пост.разниц, вычитаемых врем. разниц и н/о временных разниц, кот. влекут за собой возникновение ПНО, ОНА, ОНО, усл.расход (доход) по НП = текущему налогу на прибыль (уб).

Величина усл.расхода (дохода) по НП для целей опр-я текущего НП корректируется по => схеме:

+Условный расход (дох) по НП + ПостНО + ОтложенНА – ОтложенНО = + Текущ НП(У)

(который должен признаваться в бух.отч-ти в качестве обяз-ва, = сумме неоплач. величины налога)

35. Особенности организации и ведения б/у и исчисления налогов в субъектах малого предпринимательства.

Под субъектами малого предприн-ва поним. коммерч. организ., в УК кот. доля участия РФ, субъектов РФ, обществ-х и религиозных организ. (объединений), благотворит. и иных фондов не превыш. 25%, доля, принадлежащая 1-му или нескольким ЮЛ, не являющимся субъектами малого предприн-ва, не превышает 25% и в к. средняя числ-ть раб-ков за отч. период не превыш. след. пред-х уровней (МП):

в пром-ти - 100 чел.;

в строит-ве - 100 чел.;

на транспорте - 100 чел.;

в с/х - 60 чел.;

в научно-технич. сфере - 60 чел.;

в оптовой торговле - 50 чел.;

в розн-й торг. и быт. обслужив. насел - 30 чел.;

в ост. отраслях и при осуществл. др. видов деят-ти - 50 чел.

Под субъектами малого предприн-ва понимаются т/же ФЛ, занимающиеся ПД без образов. ЮЛ.

МП, осуществл. несколько видов деят-ти (многопрофильные), относ. к таковым по критериям того вида деят-ти, доля кот явл-ся наибольшей в годовом V оборота или годовом V прибыли.

МП само выбир. форму БУ исходя из потреб-тей своего произ-ва и управл., их сложности и числ-ти раб-щих. При этом МП м/приспосабливать учетные регистры к специфике своей работы при соблюд. осн. принципов ведения учета. Для организ. учета по упрощ. форме учета МП реком-ся. составить свой план счетов.

На сч.01 рекоменд. обособленно учитывать НМА, на сч.02-амортизация НМА.

Выбывающие ОС списыв. со сч. 01 в Д 02. Расх., связ. с выбытием ОС, а т/же недоамортизиров. часть ОС списыв. в Д90. В случае продажи ОС их остат. ст-ть и расх. по продаже списыв. в Д90.

Все производств. запасы на МП рекоменд-ся учитывать на сч.10.

Все затраты на про-во прод-и, выполнение работ и оказание услуг на МП рекоменд. учитывать на сч. 20. При этом затраты на провед всех видов ремонта осн.произв.фондов включ. в с/с прод-и по соотв-щим статьям затрат. Если ремонтные работы выполняются подрядным способом, то затраты на ремонт рекоменд. включать в состав 26 сч.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)