179528 (685662), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

– операционные расходы: проценты к уплате (стр. 070), прочие операционные расходы (стр. 100);

– внереализационные расходы (стр. 130): штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; суммы уценки активов (кроме внеоборотных); прочие: расходы, связанные с благотворительной деятельностью; материальные поощрения разового характера и т. д.

Чрезвычайные доходы и расходы, возникновение которых связано с форс-мажорными обстоятельствами, отражаются отдельной (дополнительной) строкой в отчетности и участвуют в формировании прибыли до налогообложения.

Таким образом, чистая прибыль по данным формы № 2 формируется в несколько этапов:

1) рассчитывают валовую прибыль по формуле

ВП=ВР-СС,

где ВП – валовая прибыль (стр. 029); ВР – выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010); СС – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 020).

В организациях торговли и общественного питания валовая прибыль характеризует сумму торговой надбавки (наценки), приходящейся на проданные товары, т. е. представляет собой разность между продажной и покупной стоимостью проданных товаров;

2) рассчитывают прибыль (убыток) от продаж по формуле

ПП=ВП-КР-УР

где ПП – прибыль (убыток) от продаж (стр. 050); КР – коммерческие расходы (стр. 030); УР – управленческие расходы (стр. 040);

3) определяют прибыль (убыток) до налогообложения по формуле:

ПДН=ПП+СОР +СВРР + СЧР,

где ПДН – прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 140); СОР – сальдо операционных результатов, рассматриваемое как разность между операционными доходами (ОД – сумма строк 060, 080, 090) и операционными расходами (ОР – сумма строк 070 и 100); СВРР – сальдо внереализационных результатов, рассматриваемое как разность между внереализационными доходами (ВРД – стр. 120) и внереализационными расходами (ВРР – стр. 130); СЧР – сальдо чрезвычайных результатов (в том случае, если данный элемент формирования прибыли до налогообложения имел место быть).

Начиная с 2003 г., «Отчет и прибылях и убытках» претерпел определенные изменения, которые коснулись в основном порядка определения чистой прибыли: в форму № 2 бухгалтерской отчетности введены следующие показатели, участвующие в формировании налоговых платежей в бюджет:

– отложенные налоговые активы и обязательства;

– текущий налог на прибыль, сумма которого определяется по декларации расчета налога на прибыль (стр. 250 листа 02);

– постоянные налоговые обязательства (активы), рассчитывающиеся путем перемножения постоянных разниц на ставку налога на прибыль; постоянные разницы – это расходы, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, но не включаются в затраты при расчете налога на прибыль;

4) чистая прибыль(убыток) формируется по формуле

ЧП=ПДН + ОНА - ОНО - ТНП,

где ЧП – чистая прибыль (убыток) (стр. 190); ОНА – отложенные налоговые активы (стр. 141); ОНО – отложенные налоговые обязательства (стр. 142); ТНП – текущий налог на прибыль (стр. 150).

Акционерными обществами дополнительно еще заполняются две новые строки: базовая прибыль (убыток) на акцию (часть прибыли, приходящаяся на обыкновенную акцию) и разводненная прибыль (убыток) на акцию (возможное снижение уровня базовой прибыли в следующем периоде).

«Отчет об изменениях капитала» (форма № 3) дает информацию о собственном капитале в разрезе его отдельных составляющих. Используется при оценке причин изменения собственного капитала, а также при анализе использования прибыли прошлых лет. Содержание этой формы бухгалтерской отчетности также изменилось с 2003 г. и по структуре, и по объему показателей:

– раздел 1 отражает информацию об изменении уставного, добавочного, резервного капитала, чистой прибыли за отчетный и предшествующий период, в т. ч. здесь находят изменения в учетной политике и результаты переоценки объектов основных средств;

– раздел 2 содержит информацию о резервах, которые создало предприятие в отчетном году;

– справка к Отчету об изменениях капитала отражает данные о стоимости чистых активов (порядок их определения отражен в приказе Министерства финансов РФ от 29.01.2003 г. № 10н / 03–6/пз), а также данные о сумме средств, полученных из бюджета и внебюджетных фондов.

«Отчет о движении денежных средств» (форма № 4) раскрывает информацию об источниках поступления и направлениях расходования денежных средств по следующим направлениям деятельности: текущая (торгово-производственная), инвестиционная и финансовая. При этом, начиная с 2003 г., эта информация в форме № 4 приводится за отчетный и предшествующий ему аналогичный период.

«Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма № 5) содержит информацию об объектах основных средств, нематериальных активов и доходных вложений в материальные ценности по первоначальной стоимости и сумму амортизации по ним, данные об остатках долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, а также информацию по финансовым вложениям, расходам по НИОКР и по освоению природных ресурсов, расходов по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат, информацию по обеспечениям долговых обязательств и государственной помощи. С 2003 г. в этой форме изменился состав разделов, последовательность их расположения и содержание (например, теперь в форме № 5 отсутствуют данные о поступивших и погашенных кредитах, займах, кредиторской и дебиторской задолженностях, о среднесписочной численности работающих, о выплаченных суммах дивидендов, что существенно снижает аналитическую значимость данной формы бухгалтерской отчетности).

Следует обратить внимание, что изменения, произошедшие в содержании форм бухгалтерской отчетности, продиктованы в первую очередь вводом в действие, начиная с 1 января 2003 г., следующих Положений по бухгалтерскому учету: «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ 17/02) и «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02).

Общеэкономические показатели деятельности предприятий и организаций также отражаются в формах статистической отчетности, содержание которых регулярно пересматривается и утверждается Федеральной службой государственной статистики. На сегодняшний день к основным формам статистической отчетности относят:

– П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;

– П-2 «Сведения об инвестициях»;

– П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации»;

– П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».

Эти формы представляют все юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, а также некоммерческие организации, осуществляющие производство товаров и услуг для реализации их на сторону. Банки и страховые компании формы П-1 и П-3 не представляют, а начиная с 01.01.1999 г. указанные формы не представляют субъекты малого предпринимательства (инструкция ГК РФ по статистике № 76 от 17.11.1997 г. с последующими изменениями).

П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг». Предприятия, не являющиеся малыми, со средней численностью более 15 чел., представляют ежемесячно за отчетный, предыдущий, а также за соответствующий отчетному месяц прошлого года, а со средней численностью более 15 чел. – ежеквартально за период с начала отчетного года и за аналогичный период прошлого года. Данная форма статистической отчетности содержит в себе следующую информацию:

Раздел 1 – общие экономические показатели:

– объем выпущенной продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов, налога с продаж в разрезе видов деятельности – для организаций промышленности и сферы услуг; сумма валовой прибыли (без НДС, акцизов, налога с продаж) в разрезе видов деятельности – для организаций оптовой и розничной торговли, общественного питания;

– стоимость отгруженных товаров в фактических отпускных ценах с учетом НДС, акцизов, налога с продаж;

– остатки готовой продукции собственного производства, имеющиеся на складах отчетного месяца;

– остатки товаров, предназначенных для перепродажи в разрезе всех мест хранения;

– объем платных услуг, оказанных непосредственно населению в фактических ценах с учетом НДС и налога с продаж;

– оборот по розничной реализации в фактических ценах, включающих наценку, НДС, акцизы и налог с продаж;

– объем заказов, выполняемых собственными силами, – для строительства и проектной деятельности.

Раздел 2 – отдельные показатели производственной деятельности (количество потребленной электроэнергии, данные о стоимости произведенных потребительских товаров (в соответствии с международной методологией, к ним относятся те виды товаров, большая часть выпуска которых используется для конечного потребления населением), данные о грузоперевозках, оборот оптовой торговли в фактических продажных ценах, данные об инновационной продукции (т. е. продукции, которая в течение предыдущих трех лет подвергалась усовершенствованию или вновь внедренная).

По свободным строкам раздела 2 приводятся сведения о производстве, отгрузке и остатках по каждому виду произведенной продукции, каждому виду проданных в розничной торговле товаров согласно определенному перечню (см. инструкцию).

Раздел 3 – виды оказанных услуг.

П-2 «Сведения об инвестициях» содержат информацию о вкладах средств финансового характера (раздел 1) и в нефинансовые активы (раздел 2), а также приведена информация о распределении инвестиций по источникам финансирования (раздел 3).

П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» . Здесь содержится информация в следующем разрезе:

– объем прибыли или убытка за отчетный период, соответствующий период прошлого года;

– состояние расчетов в организации (дебиторская и кредиторская задолженности по их видам, в т. ч. просроченная);

– оборотные активы;

– состояние расчетов с предприятиями России и зарубежных стран.

П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», порядок ее предоставления тот же, что и формы П-1. Ее содержание:

Раздел 1 – численность и начисленная заработная плата:

– среднесписочная численность (без внешних совместителей);

– среднесписочная численность совместителей;

– данные о фонде начисленной заработной платы;

– состав выплат социального характера.

Раздел 2 – использование рабочего времени (показатели раздела 2 заполняются ежеквартально):

– количество отработанных человеко-часов с учетом сверхурочных и отработанных в праздничные и выходные дни, часами в служебных командировках, но без учета времени нахождения в ежегодных, учебных и дополнительных отпусках;

– общая численность работников, работавших неполное рабочее время по инициативе администрации;

– число человеко-часов, не отработанных работниками в связи с переводом их на неполный рабочий день.

Раздел 3 – движение работников и предполагаемое высвобождение (число принятых и уволенных, списочная численность на последнее число месяца, число вакансий).

Кроме перечисленных форм статистической отчетности, организации также составляют нижеследующие:

№ 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» – введена в действие с 01.04.1998 г. инструкцией № 32 от 21.03.1998 г. с последующими изменениями. Ее предоставляют все юридические лица по итогам за квартал. Содержит следующие разделы:

Раздел 1 – по основному виду деятельности:

– сведения о выпуске продукции (работ, услуг) (для промышленности – объем произведенной промышленной продукции; для оптовой, розничной и общественного питания – валовая прибыль соответственно оптовой, розничной и общественного питания, представляющий собой разницу между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров без НДС, акцизов и налога с продаж);

– затраты на их производство и реализацию в разрезе группировки статей по экономическому содержанию (материальные, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие); организации розничной и оптовой торговли приводят данные о расходах на продажу.

Раздел 2 – по не основным видам деятельности (приводится та же информация, что и по основному виду деятельности).

Раздел 3 – заполняется предприятиями и организациями, осуществляющими производство электрической и (или) тепловой электроэнергии и услуги по их передаче.

Раздел 4 – содержит данные об объеме продукции и затратах в целом по основным и неосновным видам деятельности.

№ 1-т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности» – составляют все юридические лица в срок до 20 января после отчетного года. Содержится следующая информация: данные о среднесписочной численности, фонде начисленной заработной платы и сумме начисленных выплат социального характера в разрезе основного вида деятельности и не основных видов, а также фонд заработной платы и выплаты социального характера работников несписочного состава.

№ 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» – составляют и представляют все юридические лица в срок до 01.04 следующего за отчетным годом. Содержит следующую информацию:

– наличие, движение и состав основных фондов в разрезе их видов по первоначальной стоимости, сумма износа, по остаточной стоимости;

Характеристики

Список файлов книги