3529 (684952), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Проценты по ипотечным кредитам начисляются в соответствии с расчётным периодом, установленным в кредитном договоре, начиная со дня, следующего за днём фактического предоставления, на остаток ссудной задолженности, из расчёта процентной ставки, установленной договором, и фактического количества дней временного периода для начисления процентов.
Ипотечные кредиты, как правило, предоставляются на длительный срок (от 5 лет и выше). Погашение ипотечного кредита, как правило, осуществляется ежемесячно, либо аннуитетными платежами, либо по принципу равномерного погашения, при котором одинаковы не общие суммы платежей, а только их части, погашающие основной долг.
При составлении графика частичных платежей по методу равномерного погашения рассчитывается фиксированная сумма погашения основного долга и сумма процентов, подлежащих уплате за каждый расчётный период. Процентная часть считается по ставке, определённой кредитным договором, за каждый расчётный период с учётом изменений суммы основного долга. Размер каждого отдельного платежа выводится как сумма двух частей.
Бухгалтерский учёт задолженности по ипотечным кредитам, предоставленным физическим лицам, производится на следующих балансовых счетах:
455 07 "Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок свыше 3 лет";
457 06 "Кредиты, предоставленные физическим лицам - нерезидентам на срок свыше 3 лет". В аналитическом учёте открываются лицевые счета в разрезе каждого кредитного договора. Лицевые счета открываются в момент фактического предоставления кредита.
Для учёта обеспечения, принятого по ипотечному кредиту, используются следующие внебалансовые счета бухгалтерского учёта:
913 03 - ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам;
913 05 - гарантии, поручительства, полученные банком;
913 07 - имущество, принятое в залог по кредитам,
кроме ценных бумаг.
Счета активные. Лицевой счёт для учёта обеспечения открывается в разрезе каждого договора на обеспечение размещаемых средств.
Учёт обеспечения производится в следующем порядке.
Поручительства, принятые по ипотечным кредитам, учитываются на внебалансовом счёте 913 05, в день фактического предоставления кредита либо в день предоставления транша по кредитной линии:
Д-т сч.913 05 - гарантии, поручительства, полученные банком;
К-т сч.999 99 - счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
сумма - на сумму поручительства.
Учёт имущественных прав, принятых в обеспечение по договору долевого строительства производится на балансовом счёте 91307. Учёт обеспечения производится в день заключения договора залога имущественных прав:
Д-т сч.913 07 - субсчёт - имущественные права, принятые в залог по ипотечным кредитам;
К-т сч.999 99 - счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
сумма - на сумму принятых в обеспечение имущественных прав.
Учёт залога недвижимости, принятой в обеспечение ипотечного кредита без оформления закладной, производится на внебалансовом счёте 913 07. Учёт обеспечения производится в день получения документов заёмщиком или его представителем из органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и передачи их в банк:
Д-т сч.913 07 - субсчёт - залог недвижимости, принятой в обеспечение по ипотечному кредиту;
К-т сч.999 99 - счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
сумма - на сумму закладываемого имущества.
Учёт закладной, оформленной по ипотечному кредиту, производится на внебалансовом счёте 913 03. Учёт обеспечения производится в день получения документов из органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним:
Д-т. сч.913 03 - субсчёт - закладная, принятая в обеспечение по ипотечному кредиту;
К-т сч.999 99 - счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
сумма - на сумму закладной.
В том случае, если права на закладываемое имущество удостоверены закладной, внебалансовый учёт залога недвижимости на счёте 913 07 не производится.
Если полученное по закладной обеспечение было ранее учтено в качестве залога недвижимости (ипотеки), то одновременно с учётом закладной необходимо списать залог имущества с внебалансового учёта:
Д-т сч.999 99 - счёт для корреспонденции с активными счетами при двойной записи;
К-т сч.913 07 - субсчёт - залог недвижимости, принятой в обеспечение по ипотечному кредиту,
сумма - на сумму заложенного имущества.
Операции оформляются мемориальным ордером.
В целях формирования резервов ипотечные кредиты могут быть объединены в портфели однородных ссуд (ПОС).
Порядок учета операций по начислению процентов по ипотечным кредитам.
Расчёт и отражение процентов по срочной задолженности и просроченной задолженности, расчёт штрафных пеней по просроченным задолженностям производится исходя из остатка на счёте по учёту задолженности на начало дня.
Для учёта начисленных процентов используются следующие балансовые и внебалансовые счета:
47427 - "Требования банка по получению процентов", счёт активный;
47501 - "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков}". Счёт пассивный;
916 04 - "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещённым средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)". Счёт активный.
Лицевые счета открываются в разрезе каждого кредитного договора.
По кредитам, классифицированным в первую категорию качества либо сгруппированным в стандартный портфель однородных ссуд, учёт процентов производится на балансовых счетах следующей проводкой:
Д-т сч.474 27 - "Требования банка по получению процентов",
К-т сч.475 01 - "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)",
сумма - сумма процентов, начисленных на дату отражения в бухгалтерском учёте.
В случаях, когда расчётное значение оказывается меньше, чем отражено на балансовом учёте (ошибки округления, изменение условий кредитного договора и т.д.) производится регулирующая проводка:
Д-т сч.475 01 - "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)",
К-т сч.474 27 - "Требования банка по получению процентов",
сумма - на сумму разницы между расчётным и фактически отражённым значением процентов.
Операция оформляется мемориальным ордером.
По кредитам, классифицированным во вторую категорию качества и ниже либо сгруппированным в нестандартный портфель однородных ссуд, учёт процентов производится на внебалансовых счетах следующей проводкой;
Д-т сч.916 04 - "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещённым средствам, предоставленным клиентам (кроме банков}",
К-т сч.999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
сумма - сумма процентов, начисленных на дату отражения в бухгалтерском учёте.
В случаях, когда расчётное значение оказывается меньше, чем отражено на балансовом учёте (ошибки округления, изменение условий кредитного договора и т.д.), производится регулирующая проводка:
Д-т сч.999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
К-т сч.916 04 - "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещённым средствам, предоставленным клиентам (кроме банков)",
сумма - на сумму разницы между расчётным и фактически отражённым значением процентов,
Порядок учета просроченной задолженности по ипотечным кредитам.
Если в течение платёжного периода заёмщик не исполнил своих обязательств по уплате ссудной задолженности или частичного платежа, предусмотренного договором, производится перенос задолженности на счета по учёту просроченных задолженностей. Для учёта просроченной задолженности предусмотрены балансовые счета: 458 15, 458 17 - "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным физическим лицам/физическим лицам - нерезидентам". Счета активные. Лицевые счета открываются в разрезе каждого кредитного договора.
Учёт просроченной задолженности производится при завершении последнего дня платёжного периода, при возникновении факта неуплаты. При этом выполняется бухгалтерская проводка:
Д-т сч.458 15, 458 17 - "Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным физическим лицам/физическим лицам - нерезидентам",
К-т ссудного счёта,
сумма - на сумму просроченной задолженности.
Для учёта просроченных процентов по кредитам, отнесённым к первой категории качества и по ссудам, объединённым в стандартный ЛОС, предусмотрены балансовые счета:
459 15, 459 17 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным гражданам/ физическим лицам - нерезидентам". Счета активные. Лицевые счета открываются в разрезе каждого кредитного договора.
Учёт предстоящих поступлений по просроченным процентам ведётся на балансовом счёте 475 01. Лицевые счета открываются в разрезе каждого договора.
При возникновении задолженности по уплате процентов выполняются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч.475 01 - счет по учету начисленных процентов,
К-т сч.474 27 - "Требования банка по получению процентов",
Сумма - на сумму начисленных процентов, не уплаченных заемщиком в срок.
И одновременно:
Д-т сч.459 15, 459 17 - " Просроченные проценты по кредитам, предоставленным гражданам (физическим лицам - нерезидентам)",
К-т сч.475 01 - счет учета просроченных процентов,
Сумма - на сумму процентов, не уплаченных заемщиком в срок.
Учет просроченных процентов по кредитам, отнесенным во вторую категорию качества и ниже, а также ссудам, объединенным в нестандартный ПОС, производится на внебалансовом счете 916 04.
При возникновении задолженности по уплате процентов выполняются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т сч.999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
К-т сч.916 04 - счет по учету начисленных процентов,
Сумма - на сумму начисленных процентов, не уплаченных заемщиком в срок.
И одновременно:
Д-т сч.916 04 - счет по учету просроченных процентов,
К-т сч.999 99 - счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи,
Сумма - на сумму процентов, не уплаченных заемщиком в срок.
Порядок учета операций по уплате задолженности по ипотечным кредитам.
Плановое погашение текущей задолженности по ипотечному кредиту производится во время действия установленного кредитным договором платёжного периода, за предыдущий расчётный период.
Если дата окончания платёжного периода приходится на выходной или праздничный день, то срок действия платёжного периода переносится на первый следующий за выходными рабочий день.
Если в кредитном договоре оговорён срок моратория, то на время действия такого моратория производить досрочное погашение ипотечного кредита не допускается.
Для учёта доходов по процентам используются следующие счета бухгалтерского учёта:
701 01 - "Проценты, полученные по предоставленным кредитам". В аналитическом учёте открываются счета в разрезе форм собственности клиентов-заёмщиков, а также по видам полученного дохода:
проценты, полученные по предоставленным кредитам;
проценты, полученные по просроченным кредитам;
полученные просроченные проценты.
Для учёта пеней по кредитному договору предусмотрен счёт:
701 06 - "Штрафы, пени, неустойки полученные".
Уплата процентов по кредиту, отнесённому к первой категории качества, а также по ссудам, объединённым в стандартный ПОС, отражается в учёте следующим образом.
1. Уплата текущих процентов по договору:
Д-т - текущий, карточный счёт клиента, счёт кассы, 603 05, 603 06,К-т сч.474 27 - "Требования банка по получению процентов",
сумма - на сумму уплачиваемых начисленных процентов, отражённых на счетах бухгалтерского учёта.
Д-т - текущий, карточный счёт клиента, счёт кассы, 603 05, 603 06,К-т сч.701 01 - проценты, полученные по предоставленным кредитам,
сумма - на сумму процентов, доначисленных за период, но не отражённых на счетах бухгалтерского учёта.
Одновременно выполняется проводка по отнесению уплаченных процентов на доходы банка:
Д-т сч.475 01 - "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков}",
К-т сч.701 01 - проценты, полученные по предоставленным кредитам,
сумма - на сумму уплачиваемых начисленных процентов, отражённых на счетах бухгалтерского учёта.
Операция оформляется мемориальными и (или) кассовыми ордерами.
2. Уплата просроченных процентов по договору:
Д-т - текущий, карточный счёт клиента, счёт кассы, 603 05,603 06,К-т сч.459 15 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным гражданам",
сумма - на сумму уплаченных просроченных процентов.
Одновременно выполняется операция по отнесению уплаченных процентов на доходы банка:
Д-т сч.475 01 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)" - счёт по учёту просроченных процентов,
К-т сч.701 01 - полученные просроченные проценты,
сумма - на сумму уплаченных просроченных процентов.
Проводки оформляются мемориальным и {или} кассовым ордером.
3. Уплата процентов по просроченной задолженности:
Д-т - текущий, карточный счет клиента, счёт кассы, 603 05, 603 06,К-т сч.474 27 - "Требования банка по получению процентов",
сумма - на сумму уплаченных начисленных процентов.
Одновременно выполняется проводка по отнесению уплаченных процентов на доходы банка:
Д-т сч.475 01 "Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банков)",
К-т сч.701 01 проценты, полученные по просроченным кредитам,
сумма - на сумму уплаченных начисленных процентов.
Проводки оформляются мемориальным и (или) кассовым ордером.
4. Уплата пеней по кредитному договору:
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
