1527 (684647), страница 7
Текст из файла (страница 7)
Всю подготовительную работу, связанную с регистрацией курса и оформлением информационного табло, кассир банка проводит до начала рабочего дня. В рабочее же время (за исключением времени ревизии и проверки, технических перерывов) он занимается непосредственно обслуживанием клиентов.
Для бесперебойной работы уполномоченный банк обеспечивает работника пункта обмена валют до начала работы авансом в рублях и иностранной валюте, бланками строгой отчетности. Выдача аванса производится на основании заявки работника обменного пункта, поданной накануне рабочего дня.
Размер аванса и суммы подкрепления обменных пунктов иностранной валютой для осуществления операций определяются уполномоченными банками самостоятельно.
Установленный размер аванса в выходные, праздничные дни и в других необходимых случаях может быть увеличен. В случае выявления фальшивых денежных знаков, а также денежных знаков, подлинность которых вызывает сомнение, кассир принимает меры в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
За осуществление валютно-обменных операций, которые производятся на основании установления обменного курса, вознаграждение (плата) не взимается.
Вознаграждение (плата) за услуги банка взимается в белорусских рублях либо в иностранной валюте Размер вознаграждения (платы) устанавливается банком самостоятельно как в иностранной валюте, так и в белорусских рублях.
Если в кассе имеется наличная иностранная валюта (полученный аванс или купленная и течение дня), то кассир не имеет права отказать в ее продаже, за исключением той валюты, которая предназначена для выдачи наличности с банковских пластиковых карточек, выдачи физическим лицам с их счетов, выдачи юридическим лицам на командировочные и иные расходы, возможности выдачи сдачи, размена, обмена, конверсии иностранной валюты.
Валютно-обменные операции, предусматривающие выплату или получение от физических лиц наличной иностранной валюты либо наличных белорусских рублей, должны фиксироваться в компьютерных системах или кассовых аппаратах (причем последние не нуждаются в регистрации в ИМНС) и заканчиваться выдачей физическому лицу чека, подтверждающего факт совершения операции.
В чеке кассового аппарата либо компьютерной системы должна содержаться следующая информация:
-
дата проведения операции;
-
наименование уполномоченного банка;
-
наименование и (или) номер филиала (отделения), если обменный пункт либо касса открыты филиалом (отделением) банка;
-
номер обменного пункта (кассы);
-
наименование (код) иностранной валюты либо наименование (код) платежных документов в иностранной валюте;
-
сумма иностранной валюты либо платежных документов в иностранной валюте;
-
сумма белорусских рублей (иностранной валюты), подлежащая выдаче либо перечислению;
-
сумма вознагражден и я (платы) за услуги банка.
Согласно п. 5 Правил валютно-обменные операции осуществляются в обменных пунктах и кассах, а также уполномоченном банке путем заключения между уполномоченным банком и физическим лицом договора, предусматривающего совершение между ними валютно-обменных операций.
В соответствии с п. 6 Правил валютно-обменные операции, совершаемые на основании договора, заключенного между уполномоченным банком и физическим лицом, осуществляются непосредственно банком [4].
При этом валютно-обменные операции, не требующие заключения договора, осуществляются через обменные пункты и кассы.
Учитывая, что операция конверсии наличной иностранной валюты совершается без заключения договора между уполномоченным банком и физическим лицом, данная операция вправе осуществляться в обменном пункте или кассе.
Проведение операции продажи наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли осуществляется на основании договора, заключенного между уполномоченным банком и физическим лицом, и, следовательно, вправе совершаться непосредственно в уполномоченном банке.
Операции по покупке наличной иностранной валюты за безналичные белорусские рубли вправе совершаться непосредственно в уполномоченном банке с оформлением договора между уполномоченным банком и физическим лицом с обязательным указанием в нем паспортных данных физического лица либо совершение данной операции может происходить через обменный пункт (кассу). Тогда заключение договора между уполномоченным банком и физическим лицом не требуется на основании письма Национального банка Республики Беларусь от 25 февраля 2005 года № 31-14/ 283.
Прием иностранной валюты для последующей ее конвертации производится на основании записи в Реестре конверсии иностранной валюты, где кассир указывает сумму эквивалента и сумму комиссии (см. приложение 6). Если сумма в СКВ, подлежащая выдаче клиенту, не может быть выплачена полностью из-за отсутствия, необходимых банкнот, то недостающая сумма оплачивается валютой Республики Беларусь по рыночному курсу Национального банка Республики Беларусь на день операции. Проконвертированная валюта выдается кассиром вместе с чеком, свидетельствующим о проведении операции.
Операции обмена и размена банкнот фиксируются в Реестре обмена и размена наличной иностранной валюты. Обмен и размен совершается банком с взиманием комиссионных в соответствии с тарифами банка. Документом, подтверждающим проведение операции, также является чек.
Обменные пункты банков, обладающих необходимыми корреспондентскими связями, при согласии соответствующих банков - корреспондентов могут принимать на инкассо: наличную иностранную валюту и платежные документы, разрешенные к покупке, но вызывающие сомнений в платежности (поврежденные, ветхие), денежные знаки в иностранной валюте, ввоз-вывоз которых запрещен, платежные документы иностранных банков, по которым истек срок действия, отсутствуют контрольные материалы или подпись предъявителя платежного документа не соответствует образцу подписи. Операции по приему на инкассо валютных ценностей осуществляются кассиром обменного пункта на основании заявления клиента с выдачей ему квитанции о приеме ценностей на инкассо (в случаях, если платежеспособность банкнот на месте определить невозможно). Кассир пункта обмена валют фиксирует сделку в кассовом аппарате или компьютере, заносит данные в Реестр валюты и платежных документов, принятых на инкассо. По получению результатов банк информирует клиента и производит с ним расчет по предъявлению квитанции. А выплата суммы возмещения производится на основании заявления клиента. Рассмотрим порядок бухгалтерского учета и документооборот операций покупки-продажи наличной иностранной валюты на примере обменного пункта:
Руководитель отдела обменных операций 19.03.2006г. подал авансовую заявку на выдачу 500000 бел. руб., 1000 долл. США и 100 бланков формы № 0406007. На основании авансовой заявки учетно-операционными работниками выписываются два расходных кассовых ордера на общую сумму аванса в белорусских рублях и сумму аванса в иностранной валюте, внебалансовый расходный ордер на общее количество бланков строгой отчетности, три препроводительные ведомости на выдачу валютных и других ценностей по каждому обменному пункту. Составленные операционным работником расходные ордера передаются заведующему операционной кассой, а препроводительные ведомости - кассиру, ответственному за формирование авансов. Получение учетно-операционным работником бланков справок формы № 0405007 осуществляется Расход 99840 «Бланки строгой отчетности» - 100 - выдача бланков из кассы при формировании аванса (в расчете 1 шт. - 1 руб.) [33].
Приход 99341 «'Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет» - 100 - выдача бланков подотчет ответственному исполнителю.
Учетно-операционный работник вкладывает бланки строгой отчетности в специальные мешки, опломбировывает их и вписывает в препроводительные ведомости с последующий передачей под расписку в авансовой заявке кассовому работнику, продолжающему формирование аванса.
На сновании первых экземпляров расходных ордеров списываются денежные средства для подготовки авансов:
В белорусских рублях - 500000 белорусских руб.:
Д-т 1060 «Денежные средства по подготовке авансов»
К-т 1010 «Денежные средства в кассе».
В иностранной валюте - 1000 долл. США:
Д-т 1060 «Денежные средства по подготовке авансов»
К-т 1010 «Денежные средства в кассе».
Подготовленные авансы, мешки с бланками строгой отчетности, а также первые экземпляры препроводительных ведомостей вкладываются в инкассаторские сумки, которые опломбировываются кассиром.
На основании расходных ордеров с подписями инкассаторов осуществляются проводки по списанию авансов с кассовых работников, их формировавших:
На сумму иностранной валюты - 1000 долл. США.
Д-т 1080 «Денежные средства в пути»
К-т 1060 «Денежные средства по подготовке авансов»
На сумму белорусских рублей - 500000 белорусских рублей:
Д-т 1080 «Денежные средства о пути»
К-т 1060 «Денежные средства по подготовке авансов».
После проверки вторые экземпляры препроводительных ведомостей передаются учетно-операционным работникам. Для контроля за списанием сумм выданных авансов со счета 1080 «Денежные средства в пути» и зачислением их на счета работников пункта обмена валют (ПОВ).
На сумму валюты - 1000 долл. США:
Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
К-т 1080 «Денежные средства в пути».
На сумму белорусских рублей - 500000 белорусских рублей:
Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
К-т 1080 «Денежные средства в пути».
Счет 1080 «Денежные средства в пути» задействуется в случае нахождения обменного пункта вне здания кредитного учреждения. Он предназначен для учета наличных денежных средств в национальной и иностранной валюте, отосланных из оборотной кассы для размещения в банкоматах, пунктах инкассации. Если валютная касса находится в здании кредитного учреждении, то при выдаче в подотчет работнику обменного пункта сумма наличных денег отдельно в рублях и отдельно в валюте отразится:
На сумму иностранной валюты по официальному курсу:
Д-т 1020 «Денежные средства и обменных пунктах»
К-т 1010 «Денежные средства в кассе»
На сумму белорусских рублей:
Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
К-т 1010 «Денежные средства в кассе».
Для пункта обмена валют установлены следующие курсы: доллары США - продажа: 2157 белорусских рублей, покупка: 2150 белорусских рублей; евро – продажа: 2605 белорусских рублей, покупка: 2569 белорусских рублей. Курс Национального банка Республики Беларусь - доллары США. - 2150 белорусских рублей, евро - 2574 белорусских рублей. В 9.00 клиент Дрозд О.И. продал 100 евро, купил 50 долларов США. Эти операции отразятся в реестрах проданной, купленной иностранной валюты и в платежных документах в иностранной валюте.
По окончании рабочего дня работник пункта обмена валюты подсчитывает ценности, сверяет их соответствие с данными документов. На основании полученных данных составляется отчетная справка о работе пункта обмена валюты, к которой прилагаются копии выданных справок и контрольная лента кассового аппарата. Ценности складываются способом, аналогичным рассмотренному выше.
В соответствии с первыми экземплярами препроводительных ведомостей учетно-операционные работники выписывают приходные кассовые ордера, на основании которых совершаются проводки по возврату сданных остатков денежных средств пункта обмена валют в кассу банка, принимающую сдаваемые ценности:
На сумму возвращенных белорусских рублей - 350750 белорусских руб.:
Д-т 1060 «Денежные средства по подготовке авансов»
К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах».
На сумму сданной валюты: 950 долларов США и 100 евро соответственно:
Д-т 1060 «Денежные средства по подготовке авансов»
К-т 1020 «Денежные средства в обменном пункте».
На основании препроводительных ведомостей учетно-операционный работник выписывает приходные кассовые ордера, на основании которых совершаются проводки:
На общую сумму сданных ценностей в белорусских рублях - 350750 белорусских рублей:
Д-т 1010 «Денежные средства к кассе»
К-т 1060 «Денежные средства по подготовке авансов».
На общую сумму сданным ценностей в валюте — соответственно на 950 долл. США и на 100 евро:
Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»
К-т 1060 «Денежные средства по подготовке авансов»
На основании кассовых ордеров осуществляются проводки
После получения отчета кассира обменного пункта согласно реестра купленной наличной иностранной валюты:
В валюте - 100 евро:
Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
