107341 (684109), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Плательщиками налога на имущество являются все предприятия, считающиеся юриди­ческими лицами, включая и предприятия с иностранными инвестициями, филиалы предпри­ятий, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Не подлежат обложению налогом на имущество бюджетные учреждения, органы госу­дарственной власти; коллегия адвокатов, предприятия по производству, переработке и хра­нению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы, специа­лизированные протезно-ортопедические предприятия; предприятия образования и культуры; предприятия жилищно-коммунального хозяйства, кроме гостиниц; общественные объедине­ния, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие товарищества (если они не занимаются предпринимательской деятельностью); общественные организации инвалидов и предприятия, где инвалиды составляют не менее 50 % от общего числа работающих; научно-исследовательские учреждения Российской академии наук, Российских академий ме­дицинских наук, сельскохозяйственных наук, образования; государственные научные центры и научно-исследовательские учреждения министерств и ведомств РФ по перечню, утвер­ждаемому Правительством РФ; Центральный банк РФ и его учреждения, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд занятости, Фонд медицинского страхования и др.

Объектом обложения налогом на имущество предприятий с 1 января 1994 г. являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе пла­тельщика:

И=О01-О03+О04-О05+О08+О10+О11+ 015+О21+О23+О29+О41+О43+О44+О45+О97+Опр - Л

где И - стоимость имущества, облагаемого налогом, руб.; О01…О097 – остатки по счетам, руб:

• сч. 01 "Основные средства";

• сч. 03 "Доходные вложения в материальные ценности за минусом суммы амортизации

• сч. 04 "Нематериальные активы";

• сч. 05 "Амортизация нематериальных активов”

• сч. 08 “ Вложение в необоротные активы»

• сч. 11 "Животные на выращивании и откорме";

• сч. 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей»

• сч. 1 б "Отклонение в стоимости материальных ценностей»

• сч. 20 "Основное производство";

• сч. 21 "Полуфабрикаты собственного производства";

• сч. 23 "Вспомогательные производства";

• сч. 29 "Обслуживающие производства и хозяйства";

• сч. 41 "Товары";

• сч.43 « Готовая продукция»

• сч. 44" Расходы на продажу";

• сч. 45 "Товары отгруженные";

• О_пр прочие запасы и затраты, отраженные по статье "Прочие запасы и затраты" разделаII актива баланса; '

• Л - стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы и отраженной по указанным выше счетам.

Для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается на оста­точную стоимость:

• объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

• объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасно­сти или гражданской обороны;

• имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяй­ственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;

• земли;

• других объектов, в соответствии с законом.

Для расчета налога на имущество определяется среднегодовая стоимость имущества (И им ) за отчетный период:

за 1 квартал:

И им(1) =( И1/2 + И2 /2 ) / 4;

За полугодие:

И им(пол) = ( И1/2 +И2 +И3/2) / 4;

За 9 месяцев:

И им (9) = ( И1/2 +И2 +И3 + И4 /2) / 4;

За год:

И им(год) = ( И1/2 +И2 +И3 + И4 + И’1/ 2) /4,

где И1, И2, И3, И4 - стоимостная оценка имущества предприятия по состоянию соответ­ственно на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября отчетного года; И’1 - стоимостная оценка

имущества предприятия по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

Если предприятие учреждено с начала любого другого квартала, кроме первого, то расчет среднегодовой стоимости имущества начинается с момента учреждения предприятия. Например, если предприятие учреждено с 1 апреля, то среднегодовая стоимость имущества равна:

за полугодие:

И им(пол) = ( И2/2 + И3/2) / 4;

за 9 месяцев:

И им (9) = ( И2/2 + И3 + И4 /2) / 4;

за год:

И им(год) = ( И2/2 +И3 + И4 + И’1/ 2) /4,

В случае учреждения предприятия в первой половине квартала до 15 числа второго ме­сяца включительно в расчете среднегодовой стоимости имущества принимается полностью весь квартал. Если предприятие учреждено во второй половине квартала, то среднегодовая стоимость имущества рассчитывается начиная с 1 числа квартала, следующего за отчетным.[8]

Налог на имущество предприятия (Ним) рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом:

За I квартал:

Ним (1) = Иим (1) *С им /100;

За II квартал:

Ним (II) = Иим (пол) *С им /100 - Иим (1);

За III квартал:

Ним (III) = Иим (9) *С им /100 – ( Иим (1) + Ним (II) );

За IV квартал:

Ним (IV) = Иим (год) *С им /100 – ( Иим (1) + Ним (II) + Ним (III));

где С им - ставка налога на имущество, % (с 1 января 1994 г. - предельный размер ставки,

2%) .

Конкретные ставки налога на имущество устанавливаются законодательными органа ми субъектов РФ.

При начислении налога составляется проводка:

(Д сч. 91 К сч. 68 им).

При уплате налога в бюджет составляется проводка : (Д сч. 68 К сч. 51)

Сумму налога плательщики исчисляют самостоятельно и вносят в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок, со дня, установленного для предоставления бухгалтерской отчетности за квартал, а по годовым расчетам – в 10-дневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерской отчетности за год.

1. Производственно – правовая и учетная характеристика предприятия.

2.1. Экономико – правовая характеристика предприятия

АООТ «Орелтекмаш» является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства РФ. Место нахождения общества: Россия, 302006, город Орел, ул. Московская, 155. Основан в 1854 году купцами. В 30-х годах определилась специфика завода – оборудование для обработки волокон.

«Орелтекмаш» является акционерным обществом открытого типа. Общество имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, быть истцом и ответчиком в суде. Вмешательство в административную и хозяйственную деятельность общества со стороны государственных, общественных и других организаций не допускается, если это не обусловлено их правами по осуществлению контроля и ревизии согласно действующему законодательству.

Органами управления общества являются:

• общее собрание акционеров;

• совет директоров;

• генеральный директор (единоличный исполнительный орган);

• правление ( коллегиальный исполнительный орган );

• ликвидационная комиссия[9].

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия (ревизор).

Совет директоров, генеральный директор, ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров. Ликвидационная комиссия при добровольной ликвидации общества избирается общим собранием, а при принудительной ликвидации комиссия назначается судом (арбитражем). Правление утверждается советом директоров по представлению генерального директора общества.

Общество хранит следующие документы:

1. Устав общества, изменения и дополнения к уставу;

2. Документы,подтверждающие права Общества на имущество находящееся на его балансе;

3. Внутренние документы Общества;

4. Положение о филиале или представительстве Общества;

5. Годовой финансовый отчет;

6. Проспект эмиссии акций Общества;

7. Документы бухгалтерского учета;

8. Документы финансовой отчетности;

9. Протоколы общих собраний Общества,заседаний Совета директоров общества;

10. Список аффилированных лиц Общества с указанием количества и категорий принадлежащих им акций;

11. Заключение ревизионной комиссии Общества;

12. Иные документы,предусмотренные Законом «Об Акционерных обществах»[9].

Общество ежегодно опубликовывает в средствах массовой информации следующие документы:

1. Годовой отчет Общества, счет прибыли и убытков, бухгалтерский баланс;

2. Проспект эмиссии акций Общества;

3. Сообщения о проведении общего собрания акционеров

Важнейшими задачами действующего АООТ являются:

1.Получение дохода;

2.Обеспечение потребителей продукции предприятия;

3.Недопущение сбоев в работе предприятия;

4.Обеспечение персонала предприятия заработной платой, нормальными условиями труда и возможностью профессионального роста;

5.Охрана окружающей среды.

Основными видами деятельности Общества являются:

1. Производство продукции по федеральной программе “Тополь М”;

2. Производство текстильного оборудования и запчастей (машины чесальные для шерсти и льна);

3. Производство сельхозтехники;

4. Изготовление запчастей и ремонт оборудования в рамках сотрудничества с ОАО «ОСПАЗ»;

5. Производство товаров потребительского спроса (машины стиральные малогабаритные, плиты газовые).

Таблица 1 – Динамика основных показателей хозяйственной деятельности АООТ «Орелтекмаш» за 1999-2000 г.г.

При анализе таблицы следует отметить, что у АООТ «Орелтекмаш» общая сумма доходов превышает общую сумму расходов. Однако анализ показателей указывает на то, что у предприятия происходит сокращение чистой прибыли – в 1999 г. она составила 6273 тыс. руб., в 2000 г. – 5307 тыс. руб. Сокращение чистой прибыли в 2000 г. обусловлено сокращением прибыли до налогообложения, наличием чрезвычайных расходов. Прибыль до налогообложения в 2000 г. по сравнению с 1999 г. сократилась на 1487 тыс. руб. и составила 8164 тыс. руб. На прибыль до налогообложения повлияло сокращение внереализационных доходов с 744 тыс. руб. в 1999 г. до 56 тыс. руб. в 2000 г. В 2000 г. наблюдается увеличение уровня прибыли от финансово-хозяйственной деятельности в общем объеме выручки от реализации до 15,15% по сравнению с 1999 г. (14,00%). Прибыль от реализации в 2000 г. снизилась и составила 8757 тыс. руб., несмотря на это незначительно увеличился ее уровень в общем объеме выручки от реализации до 15,83%. На снижение прибыли от реализации повлияло уменьшение выручки от реализации продукции на 14129 тыс. руб. по сравнению с 1999 г.

Характеристики

Список файлов реферата