107337 (684105), страница 12

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 12)

Таблица 3.6

Определение влияния факторов на изменение налога на прибыль по ЗАО «НОДОК» за 2000 – 2001г.г.

Приведенные данные в таблице 3.6 показывают, что на изменение величины налога на прибыль за период 2000 - 2001 годы на исследуемом предприятии повлияли следующие факторы:

- Увеличение дохода на 79930 тыс. руб. (360610-280680) привело к значительному повышению суммы налога на прибыль - на 23979 тыс. руб.(60072-36093).

- Увеличение суммы расходов на 34398 тыс. руб. (187320-152922), уменьшающих налогооблагаемую базу налога на прибыль привело к уменьшению суммы налога, а именно на 10319 тыс. руб. (49752-60072).

- Увеличение НДС на 4655 тыс. руб. (12101-7446) уменьшило налог на прибыль. Налог уменьшился на 1396 тыс. руб. (48356-49752).

- Увеличение ставки налога на прибыль до 35% в 2001 году, по сравнению с 2000 (30%) на 5 процентов (35%-30%) привело к увеличению величины налога на 8059 тыс. руб.

Суммирующее влияние всех факторов на изменение, а именно увеличение налога на прибыль составило 20322 тыс. руб. (56416-36093).

Таким образом, основным фактором, за счет которого произошло заметное увеличение налога на прибыль, в 2001 году по сравнению с 2000 годом стало: увеличение дохода предприятия.

Анализ расчета ЗАО «НОДОК» по налогу на прибыль от деятельности показал, что для увеличения эффективности деятельности добывающей компании необходимо правильно начислять налог на прибыль и своевременно производить расчеты с бюджетом. Также, за счет увеличения расходов для нужд ЗАО «НОДОК», уменьшается налогооблагаемая база, в результате чего уменьшается налог на прибыль и, следовательно, повышается эффективность деятельности. Причем это положительная картина, так как увеличение расходов, относимых на себестоимость, значительно увеличивает размер средств, остающихся в распоряжении предприятия, что позволит ему направить эти средства на капитальные вложения и развитие производства, что в свою очередь может существенно улучшить общее экономическое положение золотодобывающего предприятия ЗАО «НОДОК».

Перечисление сумм налога на прибыль в бюджет производилось в 2000-2001г.г. согласно квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления отчета по форме 2 «О прибылях и убытках», и десятидневный срок по годовым расчетам.

Данные по суммам начисленного и перечисленного налога на прибыль на исследуемом предприятии за рассматриваемый период приведены в таблице 3.6.

Таблица 3.7

Динамика начисленного и перечисленного налога на прибыль в бюджет по ЗАО «НОДОК» за 1999 - 2001 гг.

Также анализ расчетов с бюджетом по налогу на прибыль за 1999 - 2001 г.г., показал, что суммы начисленного налога в отчетных периодах перечислялись своевременно, поэтому задолженности перед государственным бюджетом по данному виду налога предприятие не имеет, что характеризует его деятельность как положительную.

3.3 Анализ расчета исследуемого предприятия с бюджетом по налогу на добычу полезных ископаемых

Для оценки роли налогов за использование природных ресурсов, в хозяйственной деятельности исследуемого предприятия, проведем структурный анализ этих налогов, и анализ расчетов ЗАО «НОДОК» с бюджетом по этим налогам.

Анализ расчетов ЗАО «НОДОК» с госбюджетом проводится за период 1999 по 1-ый квартал 2002 года. При этом за период 1999-2001гг. в качестве ресурсных налогов ЗАО «НОДОК» платило налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы и налог за пользование недрами, а с 1 января 2002 года - налог на добычу полезных ископаемых, заменивший эти налоги.

Поэтому анализ расчетов с госбюджетом проводится, как по налогу на воспроизводство минерально-сырьевой базы и налогу за пользование недрами за 1999-2001г.г., так и по налогу на добычу полезных ископаемых за 1-ый квартал 2002г.

Проведем анализ по оценке объема и структуры этих налогов. Данные, для анализа расчетов предприятия с бюджетом по этим налогам представлены в таблице 3.8.

Таблица 3.8

Динамика налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы и налога за пользование недрами по ЗАО «НОДОК» за 1999 - 2001г.

Приведенные данные в таблице 3.8 показывают, что динамика как суммы начисленного налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы, так и суммы налога за пользование недрами на исследуемом предприятии за рассматриваемый период 1999-2001 года равномерна.

Так, если в 1999г. было начислено 19201,8 тыс. руб. налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы то в 2000г. – 20851,6 тыс. руб., то есть на 1649,8 тыс. руб. меньше (20851,6 – 19201,8). В 2001г. по ЗАО «НОДОК» было начислено в бюджет налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы 26465,6 тыс. руб. или на 7458,9 тыс. руб. больше (26465,6 – 19201,8), чем в 1999 году. Исчисленные в таблице 3.8 темпы роста сумм налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы подтверждают вывод о равномерности изменения данного налога, а именно о его росте. 1999 год был принят за 100%, поэтому темп роста данного налога в 2000 году по сравнению с 1999г. составил 108,6%, то есть налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы компанией в 2000 г. было начислено на 8,6% больше (100% - 108,6%), чем в 1999 году. Темп роста налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы в 2001 году по сравнению с 1999 годом составил 137,8 % ((26465,6 / 19201,8) х 100%). Таким образом, по ЗАО «НОДОК» налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы начислялся в течение анализируемого периода 1999-2001г.г. равномерно, год от года равномерно рос.

При рассмотрении отчислений на пользование недрами за три года, то также наблюдается картина роста начисляемого налога год от года: так в 2000 году начислили налога на пользование недрами на 7,4% больше чем в 1999г. а в 2001г. на 37% больше, чем в том же базовом 1999 году. Главными показателями налогообложения являются налогооблагаемая база и составляющие ее элементы. Каждый вид налога имеет свою налогооблагаемую базу, которой присущи определенные особенности.

Налогооблагаемой базой по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы является стоимость первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых без налога на добавленную стоимость и расходов на оплату услуг по доставке их до покупателя.

Величина начисляемого налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы и отчислений на пользование недрами в государственный бюджет за анализируемый период связана с изменением налогооблагаемой базы, в основу которой положены основные три фактора:

- изменение величины стоимости первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых за анализируемый период 1999 – 2001 годы;

- изменение величины расходов реализации, учитываемых при определении налогооблагаемой базы;

- изменение суммы НДС, начисляемой на продукцию, реализованную коммерческим банкам за анализируемый период.

Рассмотрим влияние изменения величины стоимости первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых за анализируемый период 1999 – 2001 годы.

Динамика величины стоимости первого товарного продукта и налогов на воспроизводство минерально-сырьевой базы и за пользование недрами представлена в таблице 3.9.

Таблица 3.9

Динамика величины стоимости первого товарного продукта и налогов на воспроизводство минерально-сырьевой базы и за пользование недрами по ЗАО «НОДОК» за 1999 - 2001г.

Данные, приведенные в таблице 3.9, показывают, что величина стоимости первого товарного продукта за анализируемый период увеличивается.

Характеристики

Список файлов реферата