107329 (684097), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Конституция РФ не исключает принятия субъектами Федерации налогового законодательства, направленного на создание более привлекательных условий хозяйствования по сравнению с дру­гими территориями. Такие действия могут иметь место исключительно в пределах, установленных федеральным законодательством. Так, субъекты Федерации могут снизить ставки налога на прибыль по сравне­нию с установленными в федеральном законе (в отношении части нало­га, зачисляемой в региональный бюджет).

Ограничение политики налоговых льгот может происходить и от налогового, и от бюджетного законодательства. Чрезмерная увле­ченность созданием льготных условий налогообложения подрывает до­ходную базу территории и вызывает потребность в дополнительных до­тациях и субсидиях из федерального бюджета.

Политика расширения налоговых льгот может привести к созда­нию условий, позволяющих формировать бюджеты одних территорий за счет доходов других территорий. Вероятность этого особенно велика при существующей несовершенной системе налоговой регистрации субъектов предпринимательской деятельности.

Единство налоговой предполагает, что условия налогообло­жения, устанавливаемые в регионах и местностях, не будут действовать искажающе на объективно складывающиеся рыночные отношения, не бу­дут приводить к снижению доходов других регионов и местностей.

Не всякое снижение уровня налогообложения приводит к наруше­нию этого принципа. Можно выделить несколько признаков, которые свидетельствуют о недобросовестной налоговой политике региона:

• условия налогообложения таковы, что особые выгоды получают только нерезиденты или же эти выгоды возникают в связи с операциями с нерезидентами;

• условия налогообложения препятствуют регионам, откуда про­исходят получатели выгод, учитывать при формировании налоговой базы результаты их деятельности в данном регионе;

• налоговые преимущества предоставляются, если налогоплатель­щик не ведет реальной экономической деятельности в данном регионе или ведет ее в минимальном объеме;

• правила определения налогооблагаемой базы отличаются от общепринятых;

• принимаются меры «неразглашению конкретных условий налого­обложения; практикуется при внешнем соответствии налогового законода­тельства общепринятым правилам, изменение условий налогообложения по договоренности, достигнутой на административном уровне, т.е. скрыто.

Законы субъек­тов Федерации, нарушающие принцип единства налоговой политики, ре­шениями судебных органов могут быть признаны недействительными.

В Постановлении от 21 марта 1997 г. КС РФ отметил, что «единство экономического пространства и, следовательно, единство налоговой си­стемы обеспечивается единой системой федеральных налоговых орга­нов».

Этот принцип построения системы налоговых органов определяется принципом единства налоговой политики: для обеспечения единообразного применения налогового законодательства требуется наличие одного контрольного органа. Поэтому Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России) в качестве единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства осуществляет свои полно­мочия в отношении как государственных, так и местных налогов.

По предметам совместного ведения издаются федеральные зако­ны и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные акты субъектов Федерации.

МНС России является независимой системой контроля за соблю­дением налогового законодательства. Независимость понимается преж­де всего как независимость от местных органов власти и управления. Это конкретное проявление принципа разделения властей, системы «сдержек и противовесов": праву местных органов власти вводить мест­ные налоги, устанавливать ставки платежей, определять льготы проти­востоит обязанность налоговых инспекций действовать в строгом соот­ветствии с буквой и духом закона. Налоговые инспекции имеют право выполнять только те решения и постановления по налоговым вопросам региональных и местных органов власти, которые приняты в соответ­ствии с законом и в пределах предоставленных им прав. Региональные и местные органы власти и администрация не имеют права изменять или отменять решения налоговых органов, а также давать им оперативные руководящие указания.

МНС России — централизованная система контроля за соблюде­нием налогового законодательства.

2. 2. Имитационный анализ налоговой политики.

Имитационный анализ служит в настоящее время важным дополнени­ем к эмпирическим исследованиям. Он позволяет исследователям проводить «испытание» конкретных гипотез о динамике сбережений на соответствие эмпирическим закономерностям для выявления возмож­ной эмпирической значимости определенных видов динамики сбере­жений или проведения эконометрического анализа. Имитационные модели дают возможность изучения более сложных и реалистичных политических вопросов и более глубокого, по сравнению с другими методами, понимания относительной практической значимости клю­чевых параметров.

В качестве примера использования имитационных моделей динамики сбережений рассмотрим, ситуацию с предохранительными сбережениями. Первый и второй вид рыночного несовершенства возникает вследствие действия на рынках аннуитетов и ограничений ликвидности. Еще один, третий, вид рыночного несовершенства возникает вследствие тех трудностей, с которыми по­требители могут сталкиваться при страховании себя от риска неопре­деленности заработков. Неопределенность заработков может вызывать­ся риском безработицы, шоками в производственном или профессио­нальном равновесии, действующими на заработную плату, состоянием здоровья индивида и другими рисками. Такие связанные с получением трудовых доходов риски страхуются нелегко, поскольку подобный вид страхования создает очевидные отрицательные стимулы к предложению труда. Поэтому домашние хозяйства должны уметь «самоподстра­ховываться» с помощью предохранительных сбережений.

Учеными были разработаны модели «предохранительных» сбере­жений, в которых домашние хозяйства накапливают богатство в фор­ме страхования от риска, связанного с получением трудовых доходов. В общем виде эти модели технически сложны, так как предусматрива-10Т оптимизацию в условиях многопериодной неопределенности. Вме­сте с тем они с успехом могут быть построены на основе имитации данных об уровнях заработков и риска и правдоподобных характерис­тик предпочтения. Одной из целей таких имитационных моделей явля­ется . определение объема сбережений, который домашнее хозяйство •может позволить себе, исходя из предохранительных мотивов.

Имитационные методы моделирования, кроме того, позволяют рас­крыть качественные свойства моделей предохранительных сбережений, которые было бы трудно выявить, используя методы общего теорети­ческого анализа. Например, модели с предохранительными сбереже­ниями демонстрируют наличие у пожилой части населения "избыточ­ной чувствительности» потребления к текущим доходам и низким уровнем накопления «отрицательного» богатства. Эти модели основа­ны и в том и в другом случае на эмпирических наблюдениях. Некото­рые ученые находят несоответствие этих моделей моделям, построен­ным на основе гипотезы о соотношении стандартного жизненного цикла и постоянного дохода. Однако, по их мнению, они столь же успешно свидетельствуют в пользу рационирования кредита или существования «наследственного» мотива к сбережениям. Даже если с формальной точки зрения такие имитационные модели не Могут считаться эмпи­рическим обоснованием мотива к предохранительным сбережениям, то, по крайней мере, они служат убедительным объяснением того, что может лежать в основе некоторых явных аномалий, встречающихся в эмпирических исследованиях. Имитационный анализ выявляет качественные эффекты налоговой политики, он позволяет оценить различные эффекты в количественном отношении.

Когда рынки капитала несовершенны, вполне вероятно, что анализ налогообложения и сбережений по благосостоянию будет значительно меняться. Вместе с тем у аналитика имеется немного возможностей для понимания последствий налоговой политики, проводимой в по­добной среде. Взаимоотношения факторов рыночного несовершенства и налоговой политики настолько сложны, что проведение чисто тео­ретического анализа крайне проблематично.

4.2. Налоговое регулирование и его особенности в России

Налоговое регулирование — совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия в бюджет за счет повышения или понижения общего уровня налогообложения. Это ставки прямого индивидуального подоходного налога, налогу на прибыль, косвенных налогов, налоговых скидо^ на инвестиции («налоговый кредит») разнообразных специальных налоговых льготу поощряющих дело­вую активность.

Осуществляя воздействие на экономику, государ­ство, как правило, стремится к достижению:

— постоянного устойчивого экономического роста;

— стабильности цен на основные товары и услуги;

— полной занятости трудоспособного населения;

— определенного минимального уровня доходов населения;

— социальной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;

— равновесия во внешнеэкономической деятельности.

Достичь этих целей одновременно практически невозможно. Так, если начинают расти цены, то не­обходимо проводить меры по их ограничению и ре­гулированию. Но ограничение цен почти наверняка приведет к замедлению экономического роста и сни­жению занятости. Достижение полной занятости с той же неизбежностью приведет к повышению цен, ибо надо выплачивать заработную плату большему количеству людей и к тому же снизится конкурен­ция на рынке труда. Рост заработной платы стиму­лирует ускорение автоматизации производства и уве­личивает безработицу. Снижение налогов, увеличе­ние государственных расходов на социальные цели порождает бюджетный дефицит, инфляцию, рост цен. Таким образом, сбалансированность, оптимизация на­логовых регуляторов — первейшая задача налого­вой политики государства.

Основным инструментом государственного ре­гулирования является налоговая политика и финан­совое воздействие на частное предпринимательство. При помощи сугубо экономических регуляторов, свойственных рыночному хозяйству (налогообложе­ние, кредитование, инвестирование), государство по­буждает осуществлять хозяйственную деятельность, удовлетворяющую общественные потребности. На­ряду с выполнением чисто фискальной функции си­стема налогов и сборов служит механизмом эконо­мического воздействия на общественное произ­водство, его структуру и динамику, размеще­ние, ускорение научно-технического прогресса. Налогами можно стимулировать или, наоборот, ог­раничивать деловую активность, а следовательно, раз­витие тех или иных отраслей предпринимательс­кой деятельности; создать предпосылки для сниже­ния издержек производства и обращения частных предприятий, для повышения конкурентоспособно­сти национальных предприятий на мировом рын­ке. С помощью налогов можно проводить протекционистскую экономическую политику или обеспечить свободу товарному рынку. Налоги созда­ют основную часть доходов государственного, реги­ональных и местных бюджетов, обеспечивая воз­можность финансового воздействия на экономику через расходную часть.

Основные направления воздействия финансово-бюджетного механизма государства на процесс рас­ширенного воспроизводства следующие:

— бюджетное субсидирование, например, на закуп­ки излишков сельскохозяйственной продукции, на поддержание розничных цен;

— государственные инвестиции в экономику;

— прямое субсидирование предприятий в виде до­таций или возвратных ссуд, кредитная политика. По­лучение государственных кредитов избавляет от рис­ка и высвобождает собственные средства компаний;

— введение при необходимости денежно-кредит­ных ограничений: регулирование цен, условий потребительского кредита, ограничение кредита, ва­лютный контроль;

— лицензирование;

— совершенствование законодательства о частной тор­говле: стандартизация продукции, государственный ар­битраж, антитрестовское законодательство;

— финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

— осуществление эффективной налоговой поли­тики.

3. 2. Налоговое регулирование в зарубежных

странах

В зарубежных странах также используются фи­нансово-кредитные и налоговые рычаги регулирова­ния народного хозяйства.

Государственными и муниципальными властями осуществляется значительная часть капитальных вложений в экономическую инфраструктуру. В ре­гулирование экономики во многих странах активно вовлекаются местные органы управления. В 80-х гг. был проведен опрос мэров 326 крупнейших городов США. Среди наиважнейших проблем около 90 про­центов мэров назвали экономическое развитие и обес­печение безопасности граждан. При этом каждый четвертый мэр поставил проблему увеличения заня­тости на первое место по значению и важности, а 70 процентов назвали ее в качестве одной из трех пер­воочередных задач.

Местные органы управления заинтересованы в привлечении на свою территорию частных капита­лов и готовы оказывать инвесторам косвенную по­мощь. Она может заключаться в скидках с продаж­ной цены или арендной платы при покупке или най­ме земельных участков и зданий, в обеспечении зай­мов, участии в гарантийных фондах, создании промышленных зон. И, конечно, к стимулирующим ме­рам относится постоянное или временное освобож­дение от местных налогов.

В ряде стран практикуется стимулирование инве­стиций в определенные регионы, например, вложения на территориях, находящихся на окраинах городов. В экономически отсталых районах стимулируются ка­питальные вложения на реконструкцию и модерни­зацию производства. В некоторых случаях вы­плачивается надбавка к инвестициям, не подлежащая налогообложению. Эта надбавка может доходить до 10 процентов общего объема капиталовложений. Не­зависимо от надбавки или в дополнение к ней из бюд­жета может выплачиваться прямая субсидия на капи­тальные вложения, облагаемая налогом. Это широко практикуется, например, в Германии.

Во второй половине XX в. встала задача переориен­тации промышленности па развитие новых передовых производств, сопровождаемой модернизацией инфра­структуры и переквалификацией рабочей силы. Осу­ществить это можно было лишь при активном уча-. стии государства, применившего широкие налоговые льготы и другие методы финансового воздействия.

Характеристики

Список файлов реферата