107316 (684084), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Порядок уплаты налога. Уплата налога на доход (прибыль) юридического лица, являющегося в соответствии с законодательством источником нескольких налогов, производится в следующем порядке:

-уплачиваются все поимущественные налоги, пошлины и другие платежи в соответствии с законодательными актами.

-налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных в соответствии с абзацем вторым настоящей статьи налогов, после чего уплачиваются местные налоги, расходы по уплате которых относятся на финансовые результаты деятельности.

-налогооблагаемый доход (прибыль) налогоплательщика уменьшается на сумму уплаченных местных налогов, указанных в абзаце третьем настоящей статьи, после чего уплачиваются в установленном порядке все остальные налоги , вносимые за счет дохода (прибыли).

-подоходный налог ( налог на прибыль) вносится за счет дохода(прибыли) , остающегося после уплаты указанных в настоящей статье налогов.

Уплата налогов физическими лицами производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом.

Международные соглашения. 1. Правительство Российской Федерации участвует в координации налоговой политики с другими государствами , входящими в СНГ, а также заключает международные налоговые соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения с последующей ратификацией этих соглашений Государственной Думой Российской Федерации .

2. Если международными договорами Российской Федерации или бывшего СССР установлены иные правила, чем те , которые содержаться в законодательстве Российской Федерации по налогообложению, то применяются правила международного договора.

Контроль за взиманием налогов. Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов осуществляется налоговым органом в соответствии с Законом Российской Федерации “О Государственной налоговой службе РСФСР ” и иными законодательными актами.

Срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет 3 года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течении шести лет с момента образования указанной недоимки.

Отсрочки и рассрочки платежей по налогам в республиканский бюджет Российской Федерации даются Министерством финансов Российской Федерации, а по платежам в других бюджеты – соответствующими финансовыми органами в порядке, предусмотренном законодательством , с уведомлением о принятых решениях налоговых органов.

2 Порядок взимания подоходного налога с физических лиц.

1. Плательщики подоходного налога.

Плательщиками подоходного налога являются физические лица , как имеющие , так и не имеющие постоянного местожительства в Российской Федерации .

К указанным физическим лицам относятся граждане Российской Федерации , иностранные граждане и лица без гражданства.

К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в Российской Федерации , относятся лица , проживающие в Российской Федерации , в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.

2.2. Объект налогообложения

Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный в календарном году:

• У физических лиц , имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации , - от источников в Российской Федерации и за ее пределами.

• У физических лиц , не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации , - от источников в Российской Федерации .

При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной форме( в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так и в натуральной форме , в том числе в виде материальной выгоды.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода по государственным регулируемым ценам на дату получения дохода, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.

Датой получения дохода в календарном году является дата выплаты дохода(включая авансовые выплаты) физическому лицу, либо дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме.

Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Центрального Банка Российской Федерации , действовавшему на дату получения дохода. Уплата налога с доходов , полученных в иностранной валюте, производится плательщиками в рублях или по их желанию в иностранной валюте , покупаемой Центральным Банком Российской Федерации .

Размер облагаемого совокупного годового дохода определяется в порядке и на условиях , установленных настоящим Законом.

2.3.Доходы не подлежащие налогообложению.

1.В целях налогообложения в совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, не включается.

1. Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации , за исключением пособий по временной нетрудоспособности ( в том числе по уходу за больными. )

2. Все виды пенсий, назначаемых в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации , а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий.

3. Все виды компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством, связанных с:

   • Выполнением ими трудовых обязанностей

   • Переездом на работу в другую местность

   • Возмещением командировочных расходов

   • Возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья

   • Бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг

   • Оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия и сумм взамен этого довольствия

   • Увольнения работников

   • Гибелью военнослужащих

   • Возмещением иных расходов

     1. Суммы материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствиям или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения, причиненного им материального ущерба или ущерба их здоровью; суммы оказываемой в других случаях материальной помощи в пределах двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в год включительно

Суммы единовременной денежной помощи выплачиваемой в 1995 году инвалидам и участникам Великой Отечественной Войны 1941-1945 годов, родителям и женам (мужьям) военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии, увечья, полученных при защите СССР, РСФСР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо заболевания , связанного с пребыванием на фронте, а также инвалидам с детства вследствие ранения или увечья , связанных с действиями в период Великой Отечественной войны 1941-1945 годов либо с их последствиями.

1. Выигрыши по облигациям государственных займов бывшего СССР, Российской Федерации , республик в составе Российской Федерации , других республик бывшего СССР и суммы, получаемые в погашение таких облигаций

2. Выигрыши по лотереям , проводимым в порядке и на условиях , определяемых Правительством Российской Федерации и Правительствами республик в составе Российской Федерации .

3. Проценты и выигрыши по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, р и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам , выпущенным органами местного самоуправления.

Проценты и выигрыши по вкладам в банках , находящихся на территории Российской Федерации , открытым:

• в рублях – если проценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных , исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком России , действовавшей в течение периода существования вклада

• в иностранной валюте – если проценты выплачиваются в пределах 15 процентов годовых от суммы вклада.

  1. Вознаграждения за сданную кровь или иную донорскую помощь, за сданное материнское молоко, а также суммы, получаемые в установленном порядке работниками медицинских учреждений за сбор крови

  2. Алименты, полученные физическими лицами

  3. Суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения высших учебных заведений , средних специальных , профессионально - технических , общеобразовательных ( основного, среднего(полного) общего образования) учебных заведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами , учебными ординаторами и интернами, получаемого ими:

• в связи с учебно – производственным процессом

• за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов

• за работы, выполняемые в период каникул

  1. суммы доходов физических лиц, осуществляющих старательскую ( по добыче золота и других драгоценных, редких и цветных металлов в труднодоступных местах; по промывке песков и переработке руд) деятельность при продолжительности полевого сезона не менее четырех месяцев.

  2. Суммы, получаемые в течении года от продажи квартир , жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков , земельных паев (долей) , принадлежащих физическим лицам на праве собственности , в части, не превышающей пяти-тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течении года от продажи другого имущества , принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности , в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

  3. Суммы доходов физических лиц от продажи выращенного в личном подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, птицы, продукции пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде.

  4. Суммы страховых выплат физическим лицам:

- по обязательному страхованию

- по договорам добровольного долгосрочного страхования ( на срок не менее пяти лет) страхования жизни (в том числе добровольного пенсионного страхования)

- по договорам добровольного имущественного страхования и страхования собственности в связи с наступлением страхового случая

- в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов страхователей или застрахованных лиц

1. Доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке наследования и дарения, за исключением вознаграждения , выплачиваемого наследниками ( правопреемниками ) авторов произведений науки, литературы, искусства , а также открытий, изобретений и промышленных образцов

2. Стоимость подарков, полученных от учреждений и организаций в течении года в виде вещей или услуг, не превышающая сумму двенадцатикратного установленной законом размера минимальной месячной оплаты труда.

3. Стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах и соревнованиях в течение года, не превышающая сумму двенадцатикратного установленной законом размера минимальной месячной оплаты труда.

4. Суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам учреждений высшего профессионального образования и после вузовского профессионального образования, учащимся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателям духовных учебных учреждений этими учебными учреждениями, или суммы стипендий , учрежденных президентом Российской Федерации , органами законодательной (представительной) и исполнительной власти Российской Федерации , благотворительными фондами, а также суммы стипендий , выплачиваемые из Государственного фонда занятости населения Российской Федерации гражданам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

5. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте , получаемые физическими лицами от государственных учреждений и организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации об оплате труда по каждой контрактной должности государственного служащего в соответствующем иностранном государстве.

6. Суммы дивидендов, выплачиваемых предприятиями физическим лицам в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включав затраты на научно – исследовательские и опытно – конструкторские работы , строительство и реконструкцию объектов социальной инфрастуктуры , а также направленные на прирост оборотных средств.

7. Суммы , уплаченные предприятиями, учреждениями и организациями своим работникам и (или) членам их семей или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные учреждения, санаторно – курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми , а также суммы оплаты стоимости путевок в санаторно – курортные и другие оздоровительные учреждения за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации , стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) членов их семей

8. доходы(кроме заработной платы) , получаемые членами кочевых родовых общин малочисленных народов Севера, если такие общины зарегистрированы.

9. суммы стоимости акций или иной имущественной доли( в том числе земельных паев), полученных физическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о приватизации предприятий , за исключением дивидендов и других доходов от использования этих акций или иных долей имущества

10. доходы в денежной и натуральной формах , полученные членами трудового коллектива за счет льгот при приватизации соответствующего предприятия в пределах норм , установленных законодательством Российской Федерации

11. суммы доходов физических лиц, полученные от реализации ивовой коры, дикорастущих орехов, ягод и иных плодов, грибов и лекарственных растений

12. стоимость продукции собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи, не превышающая пятидесятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

13. Средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органом государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательной компании, а также учтенные в установленном порядке

14. Доходы , получаемые от избирательных комиссий их членами

15. Доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий и избирательных фондов, непосредственно связанные с проведением избирательской кампании. ( пункты aa, bb, и cc применяются к отношениям , возникшим с 1 января 1994 года при проведении избирательных кампаний)

16. Суммы заработной платы и других видов оплаты труда иностранных физических лиц , привлекаемых на период реализации целевых социально – экономических программ( проектов) жилищного строительства , создания , строительства , создания . строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих , лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов , кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления

17. Суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением обязанностей военной службы.

18. Суммы , полученные физическими лицами в виде грантов ( безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными и иностранными учреждениями, а также международными и иностранными некоммерческими и благотворительными организациями(фондами), зарегистрированными в установленном порядке и входящими в перечни, утвержденные федеральными органами исполнительной власти , отвечающими за науку и техническую политику , а также за образование, культуру и искусство в Российской Федерации

19. Материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий, учреждений , организаций , а также физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей,если:

-процент за пользование такими средствами в рублях составляет не менее двух третей от ставки рефинансирования , установленной банком России

Характеристики

Список файлов реферата