107284 (684053), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Разрешается вычет расходов, связанных с научными ис­следованиями и разработками, оплаченных или понесенных в течение налогового года как текущие расходы.

Вычет расходов на содержание, ремонт и восстановление собственности осуществляется следующим образом:

1. если расходы в налоговом году на содержание, ремонт и восстановление собственности на счете основных средств не превышают 5% их балансовой стоимости (определенной без учета изменений в течение данного налогового года), то вы­чет этих расходов разрешается в данном году.

2. если вышеуказанные расходы превышают 5% балансо­вой стоимости основных средств, то величина превышения рассматривается как расходы на восстановление и учитывает­ся на счете основных средств.

Разрешается вычет амортизации каждой единицы немате­риальной собственности (патенты на изобретения, авторские права, промышленные рисунки и модели, контракты, особые права и др.), имеющей ограниченный срок службы, с учетом времени ее службы по прямолинейному методу.

Разрешается вычет любого долга, который обесценивается и не подлежит возврату в течение налогового года, если такой долг образовался в связи с осуществлением предпринима­тельской деятельности. Величина вычета любого безнадежно­го долга определяется при потерях от реализации собственно­сти.

Не разрешается вычет отчислений в резервные фонды, за исключением отчислений в фонды риска.

В соответствии с Регламентом классификации кредитов и резервирования средств в фонд риска, утвержденным Нацио­нальным банком Молдовы, финансовым учреждениям разре­шается вычет отчислений в фонды риска для покрытия безна­дежных долгов. Если в конце налогового года размер фонда риска меньше, чем в начале года, то разница включается в ва­ловой доход финансового учреждения.

Если в налоговом году расходы, связанные с осуществле­нием предпринимательской деятельности, превышают вало­вой доход налогоплательщика в данном году, то сумма убыт­ков от этой деятельности переносится последовательно на три последующих года. Сумма, перенесенная на какой-либо из налоговых годов, следующих за годом, в котором сложились убытки, равна всей сумме убытков, уменьшенной на общую сумму, разрешенную как вычет в каждом из двух последую­щих годов.

Если не предусмотрено иное, то используются следующие методы учета:

а) для физических лиц— кассовый метод или метод на­числений;

б) для юридических лиц — метод начислений;

в) для государственных предприятий в 1998 и 1999 гг.—по выбору один из методов, использовавшихся ими в 1997 г.

Налогоплательщик, использующий метод начислений, может производить вычет расходов или других выплат при следующих условиях:

а) наличествуют обстоятельства, определяющие налоговое обязательство налогоплательщика;

б) осуществлялась предпринимательская деятельность, в связи с которой были понесены расходы;

в) может быть определена сумма налоговых обязательств налогоплательщика.

Налогоплательщик, использующий метод начислений, не вправе произвести какие-либо вычеты до момента платежа, если у него имеются обязательства по отношению к взаимо­зависимому лицу, использующему кассовый метод учета.

В целях правильного отражения дохода от осуществления предпринимательской деятельности Государственная налого­вая служба имеет право предписания лицу, ведущему круп­ный бизнес, необходимый метод учета.

Для целей налогообложения могут использоваться методы финансового учета, не противоречащие положениям законо­дательства.

В случае изменения налогоплательщиком метода учета со­ответствующие корректировки в статьях, отражающих доход, вычеты, зачеты и другие операции, осуществляются таким образом, чтобы ни одна из статей не была упущена или учте­на дважды. Если изменение метода учета приводит к повы­шению облагаемого дохода налогоплательщика в первом же налоговом году применения нового метода, то величина пре­вышения, полученного исключительно вследствие изменения метода учета, распределяется равными частями на данный налоговый год и на каждый из двух последующих годов.

Доход, вычеты, зачеты и другие операции, связанные с долгосрочным договором (соглашением), учитываются по методу процента выполнения.

Для целей налогообложения долгосрочный договор (со­глашение) — это любое соглашение о производстве, строи­тельстве, установке или монтаже, заключенное на срок не ме­нее 24 месяцев.

Любое лицо, которое имеет товарно-материальные запасы, предназначенные для использования в производственном процессе, или запасы готовой продукции, обязано вести их

учет, если это необходимо для правильного отражения дохо­да. Учет товарно-материальных запасов не ведется крестьян­скими (фермерскими) хозяйствами при производстве ими сельскохозяйственной продукции, за исключением случаев ее переработки с целью получения дохода. Методы учета товарноматериальных запасов определяются в порядке, установ­ленном Правительством.

В случае возмещения налогоплательщику в течение нало­гового года ранее вычтенных расходов, потерь или безнадеж­ных долгов возмещенная сумма учитывается и включается в его валовой доход в том году, в котором она была получена.

Каждый налогоплательщик (физическое лицо — резидент) имеет право на личное освобождение в размере 2 100 лей в год. Личное освобождение для «чернобыльцев» и инвалидов, вследствие участия в боевых действиях, составляет 10 000 лей в год для следующих лиц.

Физическое лицо — резидент, состоящее в браке, имеет право на дополнительное освобождение в размере 2 100 лей в год при условии, что супруга (супруг) не пользуется личным освобождением, а также предоставляется освобождение на каждого иждивенца в размере 120 лей в год.

Другие вычеты: налогоплательщику-резиденту разрешает­ся вычет любых сделанных им в течение налогового года по­жертвований на благотворительные цели, величина которых не выше 7% облагаемого дохода. При этом облагаемый доход налогоплательщика определяется без учета предоставляемых ему освобождений.

Разрешается вычет затрат, связанных с инвестированием, касающимся:

а) обычных и необходимых расходов, оплаченных или по­несенных в течение налогового года для получения инвести­ционного дохода;

б) % по задолженности, не обеспеченной жильем или ав­томобилем налогоплательщика, при условии, что проценты не превышают сумму инвестиционного дохода, то есть сумму процентных начислений, или арендной платы, или роялти, или прироста капитала от реализации собственности (полученных не от осуществления предпринимательской деятель­ности).

4. Налогообложение отдельных категорий налогоплательщиков

Сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фер­мерские) хозяйства, получающие облагаемый доход от произ­водства и реализации произведенной ими сельскохозяйствен­ной продукции, а также от реализации продукции, полученной из собственного сырья в результате его промыш­ленной переработки, имеют право на снижение ставки налога в 1998 налоговом году — на 80%, в 1999 г. — на 60%, в 2000 г. — на 40%, в 2001 г. — на 20%.

Побочный бизнес: Побочным бизнесом является любая коммерческая, производственная или иная деятельность, не подлежащая освобождению от налогообложения.

Побочный бизнес некоммерческих и общественных орга­низаций рассматривается как отдельный субъект налогооб­ложения, доход которого облагается налогом.

Облагаемым доходом от побочного бизнеса является вало­вой доход, полученный организацией от регулярно ведущего­ся ею побочного бизнеса, уменьшенный на величину разре­шенных вычетов, непосредственно относящихся к такому бизнесу.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс. Налоговая служба Республики Молдова.- Кишинев,1998

2. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н. Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран.,Гелиос,2002.

21

Характеристики

Список файлов реферата