Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 14)

Порядок и сроки проведения выездной налоговой проверки регулируются статьей 89 Кодекса. Выездная налоговая проверка предприятия осуществляется не чаще одного раза в год в соответствии с годовыми планами работы инспекции и квартальными графиками проверок, составляемыми по тому или иному участку работы.

Достоверность фактов хозяйственной жизни предприятия может быть установлена:

1. путем формальной и арифметической проверки, когда проверяющие не только удостоверяются в правильности заполнения всех реквизитов документов, но и определяют правильность подсчетов а них.

2. путем встречных проверок, когда учетные данные предприятия сверяются с соответствующими данными предприятия- контрагента.

В ходе камеральной налоговой проверки ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, сообщаются налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.

При проведении действий по осуществлению налогового контроля составляются протоколы.

Результаты выездной налоговой проверки оформляются актом налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов не позднее двух месяцев после составления справки и на основании ее данных.

В акте налоговой проверки указываются:

• документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, если они имели место;

• выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений;

• ссылки и статьи Кодекса, предусматривающие соответствующую ответственность.

Акт должен быть подписан сторонами.

В результате выездной проверки проводимой налоговой инспекций по предприятию «Пансионат «Буревестник» за исследуемый период были выявлены недостатки по расчетам налогов и расхождения данных бухгалтерской отчетности и данных налоговой инспекции.

В 1999г. по данным бухгалтерской отчетности пансионата «Буревестник» получен убыток в сумме 4629 руб., а по фактическим данным была выявлена прибыль в сумме 105794руб. Результат финансово-хозяйственной деятельности определен не верно за счет того, что затраты в 1999г. были сформированы с нарушением и завышены на 110432 руб.

Завышение затрат возникло вследствие:

1. отнесения на себестоимость начисленных амортизационных отчислений по объектам социально-культурной сферы, находящейся на балансе предприятия;

2. необоснованного списания на себестоимость суммы 73999руб.

В 2000г. по данным пансионата «Буревестник» получен убыток в сумме 114572руб., а по данным бухгалтерской отчетности фактически прибыль в сумме 207261 руб. в результате финансово-хозяйственной деятельности в 2000г. определен и не правильно также за счет завышения себестоимости на сумму 321833 руб.

Завышение себестоимости произошло вследствие:

1. отнесения на себестоимость начисленных амортизационных отчислений;

2. необоснованное списание налога с продаж;

3. списаны на себестоимость выполненные работы по реконструкции очистных сооружений с заменой основных несущих.

По данным бухгалтерской отчетности проведены как текущий ремонт.

В 2001г. в нарушение ст.11НК РФ головное предприятие пансионата «Буревестник» не представляло отдельные расчеты по следующим налогам:

• налогу на прибыль;

• налогу на добавленную стоимость.

За анализируемый период пансионатом «Буревестник допущено налоговое правонарушение, выявленное в ходе выездной налоговой проверки, предусмотренное ст.123 НК РФ, выразившееся в невыполнении налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов. Так, пансионатом «Буревестник» допускались случаи неудержания налога на доходы физических лиц.

В 1999-2001г.г. неправильно определялась налоговая база и представлялись стандартные налоговые вычеты. В результате пансионату «Буревестник» были предъявлены штрафные санкции в форме 20% штрафа от суммы неудержанного и неуплаченного налога и суммы пеней за несвоевременное перечисление налога.

В результате по акту налоговой проверки пансионатом «Буревестник» доначислено:

1. по налогу на прибыль – не полностью уплаченный налог в сумме 114299руб., пени – 16058 руб., штрафы – 22860руб.

2. по налогу на доходы физических лиц - не полностью уплаченный налог в сумме 2016 руб., пени – 344 руб., штрафы – 403 руб.

Штрафы и пени по хоз. договорам уплачиваются за счет прибыли до налогообложения. Штрафы, контролируемых органов уплачивают за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Результаты проведенного нами исследования позволяют сделать следующие выводы.

Во-первых, одним из важнейших аспектов функционирования российской налоговой системы является проблема налоговой нагрузки и ее воздействия на хозяйственную активность предприятия. Налоговая нагрузка на предприятие в большей степени определяется самим механизмом взимания налогов.

Налоги являются обязательными платежами (взносами) в пользу государственной или муниципальной казны.

Существует два основных вида налоговой системы: шедулярная и глобальная.

В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части – шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

Налогам присуща одновременно стабильность и подвижность. Чем стабильнее система налогообложения, тем увереннее чувствует себя предприниматель: он может заранее и достаточно точно рассчитать, каков будет эффект осуществления того или иного хозяйственного решения проведенной сделки, финансовой операции и т.п.

Таким образом, проведенный нами анализ нормативно-правовой базы в области налогообложения показал, что в настоящее время продолжается работа по формированию законодательной базы в виде Налогового кодекса. Установлено количество налогов, система налогообложения и её принципы.

Во-вторых, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия «Пансионат «Буревестник» показал, что 2001г. единственный год исследуемого периода в котором пансионат «Буревестник» работал с положительным финансовым результатом.

Анализ активов за рассматриваемые периоды показал постоянное снижение величины внеоборотных активов. Оборотные активы предприятия в отличие от внеоборотных постоянно увеличиваются.

За анализируемый период наблюдается устойчивая тенденция абсолютной ликвидности баланса из-за достаточного количества наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств.

За анализируемый период все виды источников формирования собственных средств практически не изменились. Собственных оборотных активов вполне хватает, при чем с тенденцией к повышению.

По результатам проведенной оценки финансового состояния можно сделать вывод, что перед предприятием «Пансионат «Буревестник» стоит проблема обеспечения прибылью. «Буревестник» не всегда получает стабильную прибыль. Этот показатель достиг положительной величины лишь в 2001 г. Его финансовая политика решает в основном кратковременные задачи, которые могут дать положительный эффект в настоящем периоде. Однако следует искать более оптимальную финансовую стратегию.

Налог на прибыль предприятий служит инструментом перераспределения национального дохода и является одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов.

По данным бухгалтерской отчетности предприятие «Пансионат «Буревестник» работало прибыльно только в 2001г., и осуществляло платежи налога на прибыль только в 2001г. В 1999г. - 2000г. предприятие работало убыточно (в 1999г. – 4629 руб., в 2000г. – 114572 руб.). Соответственно, в эти периоды налогооблагаемая база была признана равной нулю. Но проверка налоговой инспекции выявила серьезные нарушения в определении налогооблагаемой базы по данному налогу. Результат финансово-хозяйственной деятельности определен не верно за счет того, что затраты в 1999г. –2000г. были сформированы с нарушением и завышены.

В 2001г. «Пансионат «Буревестник» получил валовую прибыль всего на сумму 443080 руб. Эта прибыль и подлежит налогообложению. Однако из этой величины исключается прибыль от осуществления отдельных банковских операций и сделок на сумму 56542руб., других вычетов нет, таким образом налогооблагаемая прибыль составила 386538руб. Ставка налога на прибыль в 2001г. составила 30%, из них в Федеральный бюджет – 11%, бюджеты республик в составе РФ, краевые областные, г.Москвы и Санкт-Петербурга, автономных образований – 19%.

Структурное подразделение Московского Государственного университете им. М.В. Ломоносова – пансионат «Буревестник» пользуется льготой по налогу на имущество, на основании инструкции № 7 ГНС РФ от 25.02.1994г. и закон РФ «Об образовании», инструкции МНС РФ № 33 от 08.06.95 «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество».

Анализируемое предприятие «Пансионат «Буревестник» имеет льготную площадь 2292 кв.м. Освобождено от уплаты налога на землю Указом Президента Российской Федерации от 09.12.99г. № 1553.

По данным бухгалтерской отчетности можно сделать вывод о том, что пансионат «Буревестник» производит перечисление налога с продаж от количества реализованных путевок, по ставке 3% от суммы реализованных услуг.

Плата за загрязнение окружающей природной среды вносится в соответствующие бюджеты либо ежеквартально плановыми платежами с последующим годовым перерасчетом по фактическим данным о произведенных загрязнениях. Пансионат «Буревестник» вносит плату за загрязнение окружающей среды плановыми платежами в 1999г. – 890 руб., в 2000г. – 1126 руб., в 2001г. - 13481руб.

Налог на доходы физических лиц в пансионате «Буревестник» составил за исследуемый период – 315724 руб., в том числе в 1999г. – 64738 руб., в 2000г. – 152408 руб., в 2001г. – 98578руб.

В результате выездной проверки проводимой налоговой инспекций по предприятию «Пансионат «Буревестник» за исследуемый период были выявлены недостатки по расчетам налогов и расхождения данных бухгалтерской отчетности и данных налоговой инспекции.

В 2001г. в нарушение ст.11НК РФ головное предприятие пансионата «Буревестник» не представляло отдельные расчеты по следующим налогам:

• налогу на прибыль;

• налогу на добавленную стоимость.

За анализируемый период пансионатом «Буревестник допущено налоговое правонарушение, выявленное в ходе камеральной проверки, предусмотренное ст.123 НК РФ, выразившееся в невыполнении налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов. Так, пансионатом «Буревестник» допускались случаи неудержания налога на доходы физических лиц.

В 1999-2001г. неправильно определялась налоговая база и представлялись стандартные налоговые вычеты. В результате пансионату «Буревестник» были предъявлены штрафные санкции.

На основании вышеизложенного можно рекомендовать предприятию «Пансионат «Буревестник» следующие мероприятия по улучшению расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам:

1. Более полно использовать установленные законодательством льготы по видам налогов.

2. Осуществлять раздельное ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии, что значительно облегчит формирование данных для расчетов по налогам и сборам. Ведение налогового учета позволит предприятию на основе первичных документов обобщать информацию для определения налоговой базы по налогам и сборам.

3. Осуществлять систематический контроль ведения первичного бухгалтерского учета в разрезе определения налогооблагаемой базы по видам налогов и сборов.

4. Заключить договор по установке и обслуживанию информационно-правовой системы «Гарант» или «КонсультантПлюс», с целью получения оперативной информации о всех изменениях налогового законодательства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 27.12.91 № 2118-1. Об основах налоговой системы в Российской Федерации.

2. Федеральный закон от 10.01.97 № 13. О внесении изменений в закон РФ о налоге на прибыль предприятий и организаций.

3. Федеральный закон от 10.01.99 № 10. О внесении дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах.

4. Федеральный закон от 31.03.99 № 62. О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации о налоге на прибыль предприятий и организаций.

5. Федеральный закон РФ от 07.12.91 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.98 № 146-ФЗ.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.2000 № 1189-ФЗ.

8. Постановление Правительства Российской Федерации от 05.08.92 г. № 552. Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли //Экономика и жизнь. – 1992. - № 30.

9. Приказ Министерства финансов РФ от 26.12.94 г. № 170. Об утверждении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации //Экономика и жизнь. –1995. - № 8.

10. Инструкция МНС РФ № 33 от 018.06.1995г. «О порядке исчисления и уплаты налога на имущество».

11. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.: ДИС, 1997. –128 с.

12. Бильчак В.С., Захаров В.Ф. Региональная экономика. – Калининград: Янтарный сказ, 1998.

13. Вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов: Учебное пособие/ под рук. Л.П. Павловой. – М.: изд-во Фин. Акад. при Правительстве РФ, 1995

14. Глухов Н.П., Дольде Л.Р. Налоги: теория и практика. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 364 с.

15. Коровин В.В., Кузнецова Г.В. Налоговая проверка предприятия. – М.: ПРИОР, 1995. – 224 с.

16. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы, 1998, №5.

17. Макарова В.И. Актуальные вопросы исчисления налогооблагаемой прибыли // Главбух. – 1998. - № 6.

18. Мартынов А.В. Прибыль - источник поступлений бюджета и развития предприятий // Налоговый вестник. – 1998. - № 4.

19. Миляков Н.В. Налог на имущество предприятий // Бухгалтерский вестник, 1998, № 9.

20. Мухаметдинова Г.Г. Как избежать налоговых ошибок. – М.: Финансы и статистика, 1998.

21. Налоги и налоговое право в схемах. / Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс, 1997.

22. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина – М.: Аналитика-Пресс, 1997.

23. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника – 4-ое изд. – М.: Финансы и статистика, 1998:. - 254 с.

24. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. Спб.: Питер ,2002. 576с.

25. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева – Спб.: Питер ,2001. 336с.

26. Никонов А.А. Особенности заполнения справки к расчету по налогу на прибыль // Налоговый вестник. – 1998 № 12.

27. Новиков А.И., Гаврилова Н.А. Применение отдельных положений законодательных и нормативных актов по налогу на имущество предприятий // Консультант, 1998, № 17.

28. Пансков В.Г. Налоговое бремя в Российской налоговой системе // Финансы. – 1998. - № 11.

29. Перонко И.А., Сопкин П.Т. Налогообложение прибыли предприятий и организаций // Налоговый вестник. – 1998. - № 4.

30. Прудников В.М. Налоговая система РФ: Сборник нормативных документов. – М.: ИНФРА-М. - 1996. – 608 с.

31. Теория государства и права . Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова, А.В, Малько. - М.: Юристъ,1997

32. Толкушин А.В. Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь. М.: Юристъ,2000

33. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: Учебное пособие – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998:.- 144c.

34. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 429 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А. Финансовая отчетность предприятия за 1999г.

Приложение Б. Финансовая отчетность предприятия за 2000г.

Приложение В. Финансовая отчетность предприятия за 2001г.

111

Характеристики

Список файлов реферата